Билеты к экзамену аудит

1.
Понятие, цели
и организация аудиторской деятельности.
Виды аудиторских услуг.

Аудиторская деятельность (аудиторские
услуги) — деятельность по проведению
аудита и оказанию сопутствующих аудиту
услуг, осуществляемая аудиторскими
организациями, индивидуальными
аудиторами. К аудиторской деятельности
не относятся проверки, осуществляемые
в соответствии с требованиями и в
порядке, отличными от требований и
порядка, установленных стандартами
аудиторской деятельности.

Основная
цель – установление достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности
экономического субъекта и соответствие
совершаемых ими финансовых и хозяйственных
операций нормативным актам, действующим
в Р.Ф.

Задачи
аудита связаны с целью проведения аудита
(например, аудит денежных средств).

Основные задачи:

• проверка законности финансово-хозяйственных
  операций;

• проверка
  состояния бухгалтерского учета и
  отчетности;

• проверка
  достоверности важнейших показателей
  отчетности, включая баланс, отчет о
  финансовых результатах и др.;

Виды
аудиторских услуг:

1. Аудит бухгалтерской (финансовой)
   отчетности, включая консолидированную
   финансовую отчетность.

2. Аудит части
   бухгалтерской (финансовой) отчетности,
   части консолидированной финансовой
   отчетности.

3. Аудит
   отчетности, содержащей финансовую
   информацию, систематизированную по
   специальным правилам.

4. Аудит части
   отчетности, содержащей финансовую
   информацию, систематизированную по
   специальным правилам.

5. Аудит иной
   финансовой информации прошедших
   периодов.

2.
Аудит
учредительных документов. Основные
виды документов, подтверждающих факт
государственной регистрации, постановки
на учет в налоговых органах, внебюджетных
фондах, органах государственной
статистики. Проверка расчетов с
учредителями

Аудитор
осуществляет свою проверку на основании
следующих бумаг:

• Устав компании.

• Учредительный
  договор.

• Свидетельство
  о госрегистрации.

• Протоколы
  собраний участников.

• Бумаги об
  эмиссии.

• Реестр лиц,
  владеющих пакетами акций.

• Сообщения
  учредителей.

• Лицензии
  предприятия на определенный вид
  деятельности.

• Документы,
  на основании которых осуществлялся
  прием-передача акций.

• Акт оценки
  собственности, которая включена в
  уставной капитал.

• Бумаги, на
  основании которых возникло право
  собственности на недвижимость, землю.

• Ведомости
  по счетам 75, 80-83.

• Бухгалтерский
  баланс.

• Бумага,
  подтверждающая изменение капитала.

Аудитор
проверяет наличие необходимых документов.
К примеру, если компания занимается
оценочной деятельностью, у нее должна
быть лицензия. Специалист должен
удостовериться в ее наличии. Проверяется
не только наличие бумаг, но и их грамотное
оформление, полноценное заполнение.

Заключительная
часть проверки – составление акта с
результатами аудита. В нем указывается
информация об организации, выявленные
нарушения. Акт также должен быть правильно
составлен, иначе он утрачивает свою
юридическую силу. В нем указывается вся
значимая информация, в том числе
стандартная: размер учредительного
капитала и прочее.

3.
Задача

Экзаменационный
билет № 2.

1.
Внешний и
внутренний аудит. Обязательный и
инициативный аудит. Система критериев
обязательности аудиторских проверок.

Внешний аудит — это осуществление
аудиторской деятельности независимым
аудитором или специализированной
организацией. Заказчиками могут выступать
собственники, акционеры, инвесторы,
кредитные учреждения и государственные
органы.

Внутренний аудит — это элемент
системы внутреннего контроля на
предприятии. Внутренние аудиторские
службы существуют, как правило, в
компаниях с разветвленной сетью филиалов.
Контроль изнутри помогает руководству
осуществлять более грамотное управление,
правильно оценивать использование
активов, анализировать эффективность
финансовых вложений и т.д.

По характеру заказа можно выделить
инициативный (добровольный) и
обязательный. В первом случае
проверка происходит по решению руководства
предприятия, учредителей или органов
власти, как правило, для объективной
оценки финансового состояния предприятия
и достоверности отчетности. Обязательный
аудит предусмотрен законодательством,
проводят его только независимые
аудиторские организации.

Критерии обязательности аудита:

1. Организационно-правовая форма
   экономического субъекта.

Подлежат обязательной ежегодной
аудиторской проверке экономические
субъекты, имеющие организационно-правовую
форму акционерного общества открытого
типа.

2. Вид деятельности экономического
субъекта.

По виду деятельности обязательной
ежегодной аудиторской проверке подлежат:

• банки, бюро кредитных историй и другие
  кредитные учреждения;

• страховые
  организации и общества взаимного
  страхования;

• товарные
  и фондовые биржи;

• инвестиционные
  фонды;

• государственные
  внебюджетные фонды, источниками
  образования средств которых являются
  предусмотренные законодательством
  Российской Федерации обязательные
  отчисления, производимые юридическими
  и физическими лицами;

• благотворительные и иные (неинвестиционные)
  фонды, источниками образования средств
  которых являются добровольные отчисления
  юридических и физических лиц;

3. Финансовые показатели деятельности
экономического субъекта.

Экономические субъекты (за исключением
находящихся полностью в государственной
или муниципальной собственности)
подлежат обязательной ежегодной
аудиторской проверке при наличии хотя
бы одного из следующих финансовых
показателей их деятельности:

• объема выручки от реализации продукции
  (работ, услуг) за год, превышающего 50
  миллионов рублей;

• суммы активов баланса, превышающей 20
  миллионов рублей.

2.
Основные
общие цели и задачи аудита по отдельным
циклам кругооборота хозяйственных
средств. Специфика целей и задач аудита
по отдельным видам кругооборота
хозяйственных средств для обеспечения
контроля за эффективностью
финансово-хозяйственной деятельности.

Аудиторские
проверки финансово-хозяйственной
деятельности являются наиболее важным
аспектом аудитора. Они включают
подтверждение достоверности публичной
отчетности предприятий, проверку
расчетов по налогообложению и обязательным
платежам, правильности постановки учета
материальных ценностей, расчетов с
покупателями и поставщиками, установления
цен на продукцию и услуги, распределения
доходов и др.

Анализ
финансовой отчетности клиента проводят
аудиторы в целях установления финансового
положения экономического субъекта.

Аудиторские
проверки финансово-хозяйственной
деятельности прежде всего включают
подтверждение достоверности установленной
действующим законодательством публичной
отчетности предприятия (бухгалтерского
баланса, бухгалтерской и финансовой
отчетности). Они могут иметь и такие
задачи, как подтверждение расчетов по
налогообложению и обязательным платежам,
правильности постановки учета материальных
ценностей, расчетов с покупателями и
поставщиками, установления цен на
продукцию и услуги, распределения
доходов и др.

В
ходе проверки финансово-хозяйственной
деятельности аудитор применяет следующие
основные методы получения знаний о
деятельности субъекта:

• изучение общеэкономических условий;

• анализ
  региональных особенностей;

• учет
  отраслевых особенностей сферы
  деятельности субъекта;

• знакомство
  с организацией и технологией производства;

• сбор
  информации о персонале, ассортименте
  выпускаемой продукции, применяемых
  методах бухучета (форма, учетная
  политика, автоматизация);

• сбор
  информации об организационной и
  производственной структурах, маркетинговой
  политике, основных покупателях и
  поставщиках;

• учет наличия
  и взаимоотношение с филиалами и дочерними
  обществами;

• сбор
  информации об обязательствах (важно
  на этапе планирования при определении
  уровня существенности и расчета
  внутрихозяйственного риска);

• знакомство
  с организацией средств внутреннего
  контроля.

3.
Задача

Экзаменационный
билет № 3.

1. Правовые
основы аудиторской деятельности.
Пользователи информации бухгалтерской
(финансовой) отчетности. Законодательные
ограничения в занятии аудиторской
деятельностью, в проведении аудиторских
проверок конкретного клиента. Основные
задачи и функции аудитора.

Аудиторская деятельность осуществляется
в соответствии с Федеральным законом
«Об аудиторской деятельности» (ФЗ №
119) и принятыми в исполнение закона
федеральными стандартами, указам
Президента, постановлениями Правительства
Российской Федерации, регулирующими
отношения, возникающие при осуществлении
аудиторской деятельности.

Можно выделить пять уровней регулирования:

1. Закон об аудиторской деятельности,
Гражданский кодекс, Уголовный кодекс
и др.

2. Постановления Правительства РФ.

3. Федеральные правила (стандарты)
аудиторской деятельности.

4. Инструкции Минфина и Центрального
банка по аудиторской деятельности.

5. Внутрифирменные стандарты, разрабатывают
для детализации правил аудиторской
деятельности и международных стандартов.

Пользователь бухгалтерской отчетности
— юридическое или физическое лицо,
заинтересованное в информации об
экономическом субъекте. Внутренние
пользователи бухгалтерской отчетности
включают в себя руководителей, учредителей,
участников и собственников имущества
экономического субъекта. Внешние
пользователи бухгалтерской отчетности
включают в себя в том числе инвесторов,
кредиторов, контрагентов экономического
субъекта, а также заинтересованные
государственные органы.

Аудит не может осуществляться:

1. аудиторскими организациями, руководители
   и иные должностные лица которых являются
   учредителями (участниками) аудируемых
   лиц, их должностными лицами, бухгалтерами
   и иными лицами, несущими ответственность
   за организацию и ведение бухгалтерского
   учета и составление бухгалтерской
   (финансовой) отчетности;

2. аудиторскими
   организациями, руководители и иные
   должностные лица которых состоят в
   близком родстве (родители, супруги,
   братья, сестры, дети, а также братья,
   сестры, родители и дети супругов) с
   учредителями (участниками) аудируемых
   лиц, их должностными лицами, бухгалтерами
   и иными лицами, несущими ответственность
   за организацию и ведение бухгалтерского
   учета и составление бухгалтерской
   (финансовой) отчетности;

3. аудиторскими
   организациями в отношении аудируемых
   лиц, являющихся их учредителями
   (участниками), в отношении аудируемых
   лиц, для которых эти аудиторские
   организации являются учредителями
   (участниками), в отношении дочерних
   обществ, филиалов и представительств
   указанных аудируемых лиц, а также в
   отношении организаций, имеющих общих
   с этой аудиторской организацией
   учредителей (участников);

4. аудиторскими
   организациями, индивидуальными
   аудиторами, оказывавшими в течение
   трех лет, непосредственно предшествовавших
   проведению аудита, услуги по восстановлению
   и ведению бухгалтерского учета, а также
   по составлению бухгалтерской (финансовой)
   отчетности физическим и юридическим
   лицам, в отношении этих лиц;

5. аудиторами,
   являющимися учредителями (участниками)
   аудируемых лиц, их руководителями,
   бухгалтерами и иными лицами, несущими
   ответственность за организацию и
   ведение бухгалтерского учета и
   составление бухгалтерской (финансовой)
   отчетности;

6. аудиторами,
   состоящими с учредителями (участниками)
   аудируемых лиц, их должностными лицами,
   бухгалтерами и иными лицами, несущими
   ответственность за организацию и
   ведение бухгалтерского учета и
   составление бухгалтерской (финансовой)
   отчетности, в близком родстве (родители,
   супруги, братья, сестры, дети, а также
   братья, сестры, родители и дети супругов);

7. аудиторскими организациями в отношении
   аудируемых лиц, являющихся страховыми
   организациями, с которыми заключены
   договоры страхования ответственности
   этих аудиторских организаций.

При проведении аудита финансовой
отчетности основные цели аудитора
состоят в том, чтобы:

• получить разумную уверенность в том,
  что финансовая отчетность в целом
  свободна от существенного искажения
  как по причине недобросовестных
  действий, так и вследствие ошибки, чтобы
  аудитор оказался в состоянии выразить
  соответствующее мнение относительно
  того, действительно ли финансовая
  отчетность подготовлена во всех
  существенных отношениях в соответствии
  с применимой концепцией подготовки
  финансовой отчетности;

• подготовить аудиторское заключение о
  финансовой отчетности и представить
  его с учетом требований Международных
  стандартов аудита в соответствии с
  теми выводами, к которым пришел аудитор.

Осуществляя проверку, независимые
аудиторы выполняют две основные функции:

1. функцию высококлассного сборщика и
   оценщика свидетельств для подтверждения
   полноты, истинности и арифметической
   точности представленной в финансовом
   отчете информации;

2. проверку соответствия расшифровок и
   оценок в финансовом отчете общепринятым
   принципам учета.

2.
Проверка
правильности оценки и переоценки
основных средств. Оценка эффективности
и законности использования основных
средств.

Аудитору необходимо убедиться в
правильности оценки основных средств,
так как необоснованное повышение
стоимости основных средств ведет к
увеличению себестоимости продукции
(через амортизацию) и искажению финансовых
результатов. При проверке формирования
первоначальной стоимости аудитору
следует учитывать способы поступления
основных средств в организацию. Аудитор
должен выполнить арифметический контроль
проверяемых показателей, а также
подтвердить правильность оформления
первичных документов, обосновывающих
оценку основных средств (приказы,
протоколы, соглашения).

Если в ходе аудита было установлено,
что аудируемая организация проводит
переоценку основных средств, то аудитор
должен проверить:

• во-первых, методику переоценки текущей
  стоимости основных средств и суммы
  амортизации, начисленной за все время
  использования объекта (организация
  вправе использовать два метода
  переоценки: индексацию и прямой пересчет
  по документально подтвержденным
  рыночным ценам);

• во-вторых,
  регулярность проведения переоценки
  (переоценка основных средств проводится
  в ходе инвентаризации перед составлением
  годовой бухгалтерской отчетности);

• в-третьих, отражение в бухгалтерском
  учете результатов переоценки (переоценка
  отражается в регистрах бухгалтерского
  учета записями за январь, а в отчетности
  — путем изменения остатков на начало
  года при сдаче баланса за I квартал
  отчетного года).

Оценка
эффективности использования основных
средств (далее — ОС) проводится с помощью
ряда показателей, которые анализируются
в динамике и в сравнении со среднеотраслевыми
значениями.

Коэффициент
фондоотдачи.

Показывает, какой
доход вы получаете на каждый рубль,
который вложили в здание или технику.

Выручка
/ Среднегодовая стоимость основных
средств

Если коэффициент больше
единицы, все хорошо.

Коэффициент
фондоемкости.

Показывает, сколько
надо вложить в основные средства, чтобы
выпустить продукцию на 1 рубль.

Среднегодовая
стоимость основных средств / Выручка

Если
коэффициент меньше единицы, все хорошо.

Коэффициент
фондовооруженности.

Показывает
количество основных средств, которое
приходится на каждого сотрудника.

Среднегодовая
стоимость основных средств / Среднесписочное
число сотрудников

Этот коэффициент
нужно оценивать в динамике. Если он со
временем увеличивается, это говорит о
росте производительности труда.

Коэффициент
рентабельности основных средств.

Показывает,
какую прибыль получает компания после
использования каждого рубля стоимости
основных средств.

(Чистая прибыль
/ Среднегодовая стоимость основных
средств) * 100%

Этот коэффициент тоже
нужно отслеживать в динамике — если со
временем он повышается, то это значит,
что бизнес работает все эффективнее и
эффективнее.

3.
Задача

Соседние файлы в предмете Внешний аудит

• #
• #
• #

Билеты по аудиту

1. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности.

Правовое регулирование:

ГК РФ, НК РФ, Федеральный закон об аудиторской деятельности, Федеральный закон о лицензировании отельных видов деятельности, Федеральный закон о Б/У, Постановления правительства РФ о мерах по обеспечению  проведения обязательного аудита, федеральные правила аудиторской деятельности, российские правила аудиторской деятельности.

2. Виды аудита и их особенности.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами с целью объективной оценки положения дел в сфере б/у и финансовой отчётности экономического субъекта.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность по проверке и оценке работы фирмы в интересах её руководителей. Цель – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Такую работу проводят непосредственно аудиторы, работающие в этой фирме.

Аудит может быть инициативным, когда он проводится по решению руководства предприятия, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе.

Основная цель инициативного аудита – выявить недостатки в ведении б/у, составлении отчётности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния предприятия и помочь ему в организации учёта и отчётности. Проводится обычно по решению руководства.

Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим.

Обязательный аудит в нашей стране проводится в соответствии со ст. 7 ФЗ «Об аудиторской деятельности», в которой представлена сущность ежегодной обязательной аудиторской проверки ведения учёта и финансовой отчётности организации.

3. Задачи и цель аудитора. Права, обязанности и ответственность аудиторов.

Цель: выражение мнения о достоверности финансовой и бухгалтерской отчётности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения б/у законодательством РФ.

Задачи:

— Получение достаточных аудиторских доказательств, которые позволяют с уверенностью констатировать о правильном ведении учёта и соблюдении законодательства РФ.

— Правильно формировать аудиторское заключение на основе нормативных документов, т.к. аудитор несёт фин. ответственность перед экономическим субъектом.

— На основе представленной информации дать заключение о достоверности или недостоверности фин. отчётности.

Права:

Имеет право проводить проверки, оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению б/у, составлению деклараций о доходах и бух. Отчётности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.

Самостоятельность.

Право обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии и о её аннулировании в установленном порядке  в суд.

Право на вознаграждение за добросовестно выполненную работу.

Обязанности:

Неукоснительное соблюдение требований законодательства РФ.

Получение лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Квалифицированно проводить проверки и оказывать иные аудиторские услуги.

Строго соблюдать конфиденциальность.

Ставить в известность об отказе от аудиторской проверки.

Сообщать заказчику о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов.

Обеспечивать сохранность документов.

Предоставлять экономическому субъекту исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся аудиторской проверки.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ возникает вследствие нарушения принятых на себя по договору об аудите обязательств. Статья 401 ГК РФ – общие положения.

4. Аудиторское заключение и его виды.

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчётности аудируемых лиц, составляемый в соответствии с федеральными правилами аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой отчётности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его б/у законодательству РФ.

Заключение представляет собой единый документ, включающий в себя вводную и основную части и даёт оценку достоверности фин. отчётности.

-Аналитическая часть,

— Результаты проверки системы внутреннего контроля,

— Результаты проверки состояния б/у и отчётности,

— Результаты проверки соблюдения экономическим субъектом законодательства РФ.

Может быть безоговорочно положительным или модифицированным.

5.Содержание основных частей аудиторского заключения.

Включает в себя:

— наименование

— адресата

— сведения об аудиторской организации

— сведения об аудируемом лице

— вводную часть

— часть, описывающую объём аудита

— часть, содержащую мнение аудитора

— дату аудиторского заключения

— подпись аудитора.

6. Квалификационные требования к аудиторам, требования к аудиторским организациям и этические нормы аудиторской деятельности.

Этические нормы аудиторской деятельности укладываются в 4 главных принципа: независимость, компетентность, добросовестность и объективность.

Требования, которые содержит этический кодекс аудитора:

— соблюдение общепринятых моральных норм и принципов.

— соблюдение общественных интересов.

— объективность.

— внимательность.

— независимость.

— профессиональная компетентность.

— конфиденциальность.

— налоговые отношения.

— плата за профессиональные услуги.

— отношения между аудиторами.

— отношения сотрудников с аудиторской фирмой.

— публичная информация и реклама.

— поведение аудитора, несовместимое с профессиональной деятельностью.

— аудиторские услуги в других государствах.

7. Права, обязанности и ответственность проверяемого экономического субъекта.

8. Основные аудиторские стандарты.

Аудиторские стандарты – это единые требования к порядку аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

По принадлежности стандарты подразделяются на международные и национальные.

Внутренние стандарты аудиторских организаций представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к организации работы аудиторских организаций, осуществлению и оформлению аудиторских услуг.

9. Основные документы при проведении проверки, их сущность.

10. Проверка правильности и обоснованности проведения б/у.

11.12. Аудит учредительных документов и учётной политики. Схема проверки.

Цель: установить достоверность учётных и отчётных данных по формированию учётной политики и учредительных документов организации.

Основные задачи:

— проверить приказ руководителя предприятия о формировании учётной политики на текущий финансовый год.

— проверить методы и способы ведения учёта и отчётности.

— проверить учредительные документы: договора, ПБУ № 4, 9, 10, Главная книга, бух. Баланс, формы отчётности.

— проверить правильность ведения учёта и отчётности и достоверное отражение на счетах синтетического учёта хозяйственных операций.

Типичные ошибки:

— неправильное отражение на счетах способов и методов по учёту материальных ресурсов, готовой продукции, начисления амортизации, формирования уставного капитала и его использования.

— ненадлежащее ведение учёта (некорректная корреспонденция счетов), недостаточность аналитического учёта, формальное проведение инвентаризации.

— отсутствие договоров с учредителями, поставщиками.

Источники информации:

Рабочий план счетов, учётные регистры (Журнал-ордер №1, 2, 4, 6, 7, 10, 8 и др., Главная книга, Формы отчётности).

13. Аудит денежных средств в кассе.

Цель: установить достоверность учёта и отчётных данных о движении денежных средств в кассе предприятия.

Основные задачи:

— проверка ведения кассовых операций на основе нормативных и законодательных актов.

— проверка расходования денежных средств по целевому назначению, соблюдения установленных лимитов.

— проверка учётных регистров.

Типичные ошибки:

— злоупотребления, хищения: прямое хищение денежных средств, неоприходованное поступление денежных сумм с целью присвоения, излишнее списание ден. средств по кассе путём повторного использования одних и тех же документов.

— присвоение сумм, законно начисленных разным лицам.

— некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учёта.

Источники информации:

Кассовая книга, отчёты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, оправдательные документы к кассовой документации, авансовые отчёты, Регистры синтетического учёта и отчетности (Главная книга, Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Баланс форма №1, Отчёт о финансовых результатах и их использовании, форма №2, №4).

14. Аудит банковских операций (кредитных и расчётных).

Цель: установить соответствие аналитического и синтетического учёта по расчётно-кредитным операциям.

Основные задачи:

— проверить договора с покупателями и заказчиками.

— проверить ПБУ №3, Учётную политику при отражении курсовых разниц и правильное отнесение расходов на соответствующие счета.

— проверить правильность и обоснованность формирования операций по зачислению и списанию денежных средств с расчётного и валютного счетов.

— проверить учётные регистры.

Типичные ошибки:

— некорректная корреспонденция счетов.

— неправильно оформлены документы по зачислению и списанию денежных средств с прочими дебиторами и кредиторами.

— неправильное исчисление НДС.

-неправильно сформирован документооборот (отсутствие печати в платёжном поручении, подписи управляющего банком).

Источники информации:

Главная книга, Журнал-ордер №1, 4, 8, 10 и др., Форма № 1, 4, счета 50, 51, 52, 58, 57, 60, 62, 68, 19, выписки банка, НК РФ, ГК РФ,

15. Аудит материально-производственных запасов.

Цель: подтверждение достоверности данных о наличии и движении ТМЦ, установление соответствия оформления операций по производственным запасам действующим нормативным актам  РФ.

Основные задачи:

— проверка аналитического учёта движения материальных ценностей на складах предприятия.

— проверка учёта использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений.

— аудит сводного учёта материальных ценностей.

— проведение анализа использования материальных ценностей.

Типичные ошибки:

— некорректная корреспонденция счетов.

— отсутствие заключений договоров о материальной ответственности с кладовщиками.

— неправильное оформление документов по приходу и расходу ТМЦ.

— нет аналитического учёта движения ТМЦ в бухгалтерии.

— нерегулярное проведение сверки данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия, отсутствие проведения ежегодной инвентаризации ТМЦ.

— хранение на складах большого количества неиспользуемых ТМЦ.

— неправильное списание ТМЦ по направлениям затрат.

Источники информации:

Первичные документы – доверенность, приходный ордер, акт о приёмке материалов, лимитно-заборная карта, требование-накладная, карточка учёта материалов; бух. Баланс, 2 раздел; Главная книга, Журнал-ордер № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10, Учётная политика, ПБУ, план счетов.

16. Аудит расчётов с прочими дебиторами и кредиторами.

17. Аудит расчётов с бюджетными и внебюджетными фондами.

Нормативная база: НК РФ, положения, ставки налогов, либо в компе: информационно-справочные системы, типа «Гарант», «Консультант-плюс, либо в виде справочников и специальных таблиц

Первичные документы: налоговые декларации, формы отчетности по платежам в налоговые органы.

Учетные регистры: Ж-О№8,7, Ф№1, Ф№2, счета 68,69.

Задачи:

Правильность исчисления налогооблагаемой базы, применение ставок налогов и платежей, расчетов сумм налогов, применение льгот при расчете и уплате налогов, полноту и своевременность уплаты платежей в бюджет, правильность составления бух проводок по начислению и уплате налогов и платежей, безошибочность составления и своевременность предоставления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и платежей, точность ведения аналитического и синтетического учета.

Ошибки:

Неправильно определена налоговая база, неверные ставки налогов, неверный расчет сумм налогов, несвоевременность уплаты платежей, неправильная корреспонденция счетов, неправильно составлены отчетность, несоответствие аналитического и синтетического учета.

18. Аудит расчётов с подотчётными лицами.

Цель: получить достаточные доказательства достоверности по формированию отчётности по расчётам с подотчётными лицами.

Основные задачи:

— проверить приказы о материальной ответственности, о получении денежных средств на командировочные и хозяйственные цели.

— проверить реальность и целевое использование подотчётных сумм.

— проверить все первичные документы от приказа заявлений и отчёта.

Типичные ошибки:

— выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя могут быть выданы денежные средства под отчёт на командировочные и хозяйственные расходы.

— выдача денежных средств лицам, не являющимся работниками организации.

— выдача под отчёт денежных сумм лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.

— несоответствие фактического расхода подотчётных сумм целям, на которые они были выданы.

— списание подотчётных сумм за счёт чистой прибыли.

-отсутствие аналитического учёта командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.

— несоответствие записей в авансовых отчётах и в журнале-ордере №7 и других регистрах.

Источники информации:

Инструкции Минфина РФ, НК РФ, ГК РФ, Главная книга, Журнал-ордер №7, Счета: 71, 19, 68, 50, 70, 51, 52 и др. первичные документы: приказ о направлении лица в служебную командировку, о наличии списка подотчётных лиц, чеки, билеты, авансовый отчёт, командировочное удостоверение.

19,20. Аудит операций с нематериальными активами и основными средствами.

Цель: Получить достаточные доказательства о достоверности отражения операций по учёту О.С. и Н. А. в учёте и отчётности, получить документальные подтверждения обоснованности данных о наличии О. С. и Н. А. и их движении, а также правильное исчисление амортизации по объектам учёта О. С. и Н. А. по утверждённой учётной политике.

Задачи:

— проверить правильность документального оформления наличия и движения О. С. и Н. А.

— проверить правильность отнесения суммы на счета учёта при переоценке О. С.

— проверить правильность формирования первоначальной стоимости оборотных активов и отражения всех хозяйственных операций по перемещению и выбытию О. С. и Н. А. в учётных регистрах.

— проверить правильность налогообложения операций по учёту О. С. и Н. А.

Типичные ошибки:

— неправильное формирование первоначальной стоимости

— неправильное исчисление НДС

— неправильное формирование финансового результата при продаже

— несоответствие аналитического и синтетического учёта.

Источники информации:

Инвентарная карточка, акт ввода в эксплуатацию, приказ о продаже и ликвидации объекта и продаже, ПБУ № 14, 6, НК РФ, ПБУ № 4, 10, 9, Главная книга, Ведомости по расчётам амортизации по объектам О. С. и Н. А., Журнал-ордер №6, 10, 10/1.

21. Аудит расчётов по оплате труда и прочим операциям, нормативные документы.

Цель: контроль за соблюдением Н. П. А., касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения б/у расчётов по физическим лицам, в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда и выплат социального характера.

Задачи:

-соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям.

— учёт и контроль за выработкой и начислением з/п рабочим-сдельщикам, начислением повременных и прочих видов оплат.

— проверка расчётов удержаний из з/п физических лиц, аналитического учёта по работающим, расчётов по депонированной з/п и сводных расчётов по з/п.

— проверка расчётов по налогооблагаемой базе с ФОТ.

Типичные ошибки:

— Не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда.

— Не ведутся табели учёта рабочего времени.

— Не включались в совокупный доход работающих суммы премий и выданных подарков.

— Неправильно рассчитывались суммы по прочим видам оплат.

Источники информации:

ГК РФ, НК РФ, ТК РФ, ПБУ №9/99,10/99, Приказы о приёме на работу, Личная карточка, приказы о переводе на другую работу, табель учёта использования рабочего времени, расчётно-платёжная ведомость, лицевой счёт, счета 76, 69, 20, 70 и др., журнал-ордер №8, 10, главная книга, баланс форма №1.

22. Аудит финансовых вложений.

Цель: определение достоверности по формированию правильности отнесения объекта учёта к финансовым вложениям и отражение их на счетах синтетического и аналитического учёта.

Основные задачи:

— своевременно отражать на счетах учёта поступления и продажи ценных бумаг.

— правильно отражать на счетах финансовый результат от продажи финансовых вложений.

— соответствие аналитического и синтетического учёта.

Типичные ошибки:

— некорректная корреспонденция счетов по учёту финансовых вложений.

— отсутствие первичных документов.

— неправильное определение доходов по акциям.

— недостоверное формирование бухгалтерской отчётности по объектам учёта.

Источники информации:

НК РФ, ГК РФ, ПБУ №4, 9, 10, Главная книга, Бух. баланс, Формы отчётности №3, 4, Счета 58, 59, 81, 91, 84, Карточки по поступлению ценных бумаги их продаже, журнал регистрации ценных бумаг.

23. Аудит выпуска, отгрузки и продажи продукции. Нормативные документы.

Цель: установить достоверность отражения в учёте и отчётности показателя выручки от продажи.

Основные задачи:

— проверить полноту и документальную обоснованность операций по реализации продукции.

— правильность хранения г.п., доступа г.п.

— наличие договора по материальной ответственности.

— правильность ведения аналитического и синтетического учёта поступления, отгрузки г.п.

— правильность отражения с/с реализованной продукции.

— правильность налогообложения операций по реализации продукции.

Типичные ошибки:

— неправильное исчисление с/с г.п.

— неправильное исчисление НДС.

— неправильное и несвоевременное отражение поступления г.п.

— нарушение договоров поставки г.п.

Источники информации:

Бух.баланс, Форма №2, акт сдачи на склад г.п., карточка складского учёта, накладная, договор.

24. Аудит кредитов и займов и средств целевого финансирования.

Нормативная база: НК РФ; ГК РФ; ФЗ «О БУ»; Положение о безналичных расчетах в РФ; План счетов БУ и инструкция его применения

Первичные документы: выписки банка, платежное поручение, чек, вексель, аккредитив, договора о заключении поставки иностранной валюты.

Учетные регистры: Главная книга, Ж-О № 1,4,8,10; Ф№1, Ф№4, проверяются счета: 50,51,52,57,55,60,62,68,19,67,66,71,76 …

Цель: установить соответствие аналитического и синтетического учета по расчетно-кредитным операциям.

Основные задачи:

1.   проверить договора с покупателями и заказчиками;

2.   проверить ПБУ№3 и учетную политику при отражении курсовых разниц и правильное отнесение расходов на соответствующие счета;

3.   проверить правильность и обоснованность формирования операций по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета и валютного счета;

4.   проверить учетные регистры.

Типичные ошибки:

1.   некорректная корреспонденция счетов;

2.   неправильно оформлены документы по зачислению и списанию денежных средств с прочими дебиторами и кредиторами;

3.   неправильное исчисление НДС;

4.   неправильно сформирован документооборот;

5.   отсутствует печать в платежном поручении;

отсутствует подпись управляющего банком

25. Аудит формирования финансовых результатов и их использования.

Задачи:

1.   проверить порядок составления бух отчетности

2.   проверить формирование данных формы отчетности №2

3.   проверить налогооблагаемую прибыль на сумму доходов или расходов

4.   проверить распределение прибыли

Типичные ошибки:

— нарушение порядка составления бух.отчётности в виде отражения выручки от продаж по мере оплаты при отсутствии особых условий в договоре.

— неправильное формирование данных формы отчётности №2 в отношении с/с-ти реализации товаров, продукции, работ, услуг.

— неверное отнесение доходов к внереализационным, операционным, чрезвычайным.

— отсутствие корректировки налогооблагаемой прибыли на суммы доходов и убытков.

— неправильное распределение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.

Источники информации:

ГК РФ, НК РФ, счета 90, 91, 99, ПБУ, Приказ Минфина России.

26. Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Цель: изучение договоров поставки сырья, материалов, и др. хоз. Договоров на оказание предприятию услуг и выполненных работ.

Основные задачи:

— проверить поступление ТМЦ, на которые не получены расчётные документы.

— проверить правильность проведения инвентаризации материальных ценностей.

— проверить правильность оприходования поступивших ТМЦ.

— правильное формирование финансового результата от продажи материальных ценностей.

Типичные ошибки:

— отсутствие договоров на поставку материальных ресурсов, продукции и др. имущества, а также первичных документов на подтверждение хозяйственных операций или их неполное оформление.

— несоответствие аналитического и синтетического учёта по движению материальных ресурсов и расчётов с поставщиками и подрядчиками.

— неправильное оформление и предъявление претензий по договорам.

— неправильное исчисление НДС.

Источники информации:

ГК РФ, НК РФ, Учётная политика, ПБУ №6, Главная книга, Бух.баланс, договора на поставку материальных ресурсов, акт о приемке материальных ресурсов, доверенности, накладные на продажу материальных ресурсов, требования, платёжные документы, книга покупок и продаж, счета 60, 71, 62, 90, 91, 68, 19, 10, 15, 16, 99.

27.Аудит расчётов с покупателями и заказчиками.

Нормативная база: НК РФ; ГК РФ; ФЗ «О БУ»; Положение о безналичных расчетах в РФ; План счетов БУ и инструкция его применения

Первичные документы: выписки банка, платежное поручение, чек, вексель, аккредитив, договора о заключении поставки иностранной валюты.

Учетные регистры: Главная книга, Ж-О № 1,4,8,10; Ф№1, Ф№4, проверяются счета: 50,51,52,57,55,60,62,68,19,67,66,71,76 …

Цель: установить соответствие аналитического и синтетического учета по расчетно-кредитным операциям.

Основные задачи:

5.   проверить договора с покупателями и заказчиками;

6.   проверить ПБУ№3 и учетную политику при отражении курсовых разниц и правильное отнесение расходов на соответствующие счета;

7.   проверить правильность и обоснованность формирования операций по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета и валютного счета;

8.   проверить учетные регистры.

Типичные ошибки:

6.   некорректная корреспонденция счетов;

7.   неправильно оформлены документы по зачислению и списанию денежных средств с прочими дебиторами и кредиторами;

8.   неправильное исчисление НДС;

9.   неправильно сформирован документооборот;

10. отсутствует печать в платежном поручении;

11. отсутствует подпись управляющего банком.

28. Аудит и ревизия. Их сходства и различия.

ОТЛИЧИЯ.

1)По цели. Аудит: выражение мнения о достоверной финансовой отчётности, оказание услуг, помощь в сотрудничестве с фирмой. Ревизия: выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных.

2)По характеру. Аудит: предпринимательская деятельность. Ревизия: исполнительная деятельность выполнения распоряжений.

3)Правовое регулирование. Аудит: добровольность, отношения строятся на основе договоров по оказанию услуг и проверке финансовой деятельности. Ревизия: принудительность, осуществляется по распоряжению  вышестоящих органов.

4)По принципу оплаты услуг. Аудит: оплату производит клиент. Ревизия: оплату ревизору производят государственные органы.

5)По практическим задачам. Аудит: оказание помощи, консультации. Ревизия: пресечение злоупотреблений.

6)По результатам. Аудит: аудиторское заключение и рекомендации для клиента, конфиденциальность информации. Ревизия: акт ревизии о выявленных недостатках и злоупотреблениях.

Различий много, но целый ряд приёмов, подходов к аудиторской проверке должны применяться в аудите.

29.Аудит оценки основных средств в б/у.

Нормативная база: ГК РФ; НК РФ; ФЗ «О БУ»;ПБУ 1,4,6,9,10,14.

Первичные документы: акт приемки-передачи ОС; акт приемки-сдачи отремонтированных объектов; акт на списание основных средств; инвентарная карточка учета ОС; акт о приемке оборудования; акт приемки-передачи оборудования в монтаж;

Учетные регистры: ж-о№ 13,10; счета 01, 02; Главная книга, Ф№1; Ф№2; Ф№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Цель: получить достаточных доказательства о достоверности отражения операций по учету ОС в учете и отчетности. Получить документальное подтверждение обоснованности данных о наличии ОС и их движении, а также правильное исчисление амортизации по объектам учета ОС, записанной в учетной политике.

30. Направления совершенствования аудиторской деятельности в РФ.

Теги:
Билеты по аудиту  
Другое 
Финансы, деньги, кредит
Просмотров: 4627
Найти в Wikkipedia статьи с фразой: Билеты по аудиту

1. История аудита

Первые независимые аудиторы появились в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

В России первые попытки создания института аудита были предприняты еще Петром I.

Плановая экономика бывшего СССР со сложившейся системой сквозного и всеобъемлющего государственного контроля не требовала института аудита как такового. Возникновение и развитие аудита предполагает прежде всего наличие рыночных отношений, отличительными чертами которых являются частная собственность, существование независимых предприятий с различными экономическими интересами.

В СССР господствовала государственная форма собственности, при которой отдельные предприятия не имели свободы действий и своих, отличных от государственных экономических интересов. Они представляли собой всего лишь составные части гигантской государственной корпорации, которая в директивном порядке определяла деятельность каждого из них. Задача этой системы контроля сводилась к установлению законности совершаемых операций и обеспечению сохранности государственной собственности.

С появлением первых ростков частной собственности (кооперативов и совместных предприятий) появляется необходимость в создании иной, отличной от госконтроля структуры, которая могла бы профессионально и независимо контролировать качество представляемой ими финансовой информации.

Для проверки финансово-хозяйственной отчетности совместных предприятий в 1987 г. Правительством СССР на базе одного из управлений Минфина СССР был организован «Инаудит» – первая в СССР профессиональная аудиторская фирма. При всей ее положительной роли в становлении аудита она имела ряд недостатков. Данная фирма не отвечала в полной мере одному из главных требований аудита – независимости выработки суждения, т. к. во многом ее деятельность определялась интересами государства.

Но по-настоящему смысл аудита узнали здесь совсем недавно – в 1990-е г г. Так, с 1991 г. аудит в обязательном порядке стал проводиться в банках, а 2 годами позже – в страховых организациях. Поскольку данные организации занимаются привлечением средств с обязательством их возврата и выплатой соответствующего дохода, возникает необходимость проверок того, каким образом эти средства используются, где они размещаются и будут ли организации в состоянии через определенное время гасить свои обязательства и выплачивать доход.

Для предприятий с участием иностранного капитала уже была установлена обязанность проводить ежегодные аудиторские проверки.

В декабре 1993 г. был издан Указ Президента РФ № 2263 «Об аудиторской деятельности в РФ». В Указе было дано понятие аудита как независимого вневедомственного финансового контроля.

Данным Указом лица, занимающиеся аудиторской деятельностью, обязывались пройти аттестацию и получить лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Была образована Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ (Положение о Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ утверждено Распоряжением Президента РФ от 4 февраля 1994 г. № 54-РП).

Однако Временные правила не в полной мере отражали сложившуюся ситуацию на рынке аудиторских услуг и по многим позициям не соответствовали действующему законодательству. Только в августе 2001 г. Государственной Думой был принят Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Закон об аудите вводит новые понятия, элементы в систему регулирования аудита и является в значительно большей степени актом прямого действия, чем Временные правила.

Необходимо отметить, что начиная с 1995 г. осуществляется разработка Правил (стандартов) аудиторской деятельности, которые служат методологическим обеспечением аудита.

2. Сущность аудита

Аудит – это лицензируемая предпринимательская деятельность аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов, направленная на выражение мнения о достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности для уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой организацией собственникам, а также другим юридическим, физическим лицам.

Следовательно:

1) единой целью проведения аудита является подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности;

2) едиными требованиями ведения аудита является наличие аттестатов и лицензий;

3) обязательным условием является то, что аудит проводится независимыми субъектами.

Под аудитом бухгалтерской отчетности в Правилах (стандартах) аудиторской деятельности в РФ понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Необходимость аудита определяется следующими обстоятельствами:

1) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными пользователями;

2) бухгалтерская отчетность может быть подтвержена искажениям из-за того, что применяются оценочные значения, по-разному трактуются факты хозяйственной деятельности, составители могут быть заинтересованы отразить те, а не иные данные;

3) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена заинтересованными пользователями из-за затрудненности доступа к учетной информации, а также сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

Аудиторы и аудиторские фирмы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.

Согласно определению проверка достоверности отчетности проводится независимым аудитором.

Независимость аудита определяется:

1) свободным выбором индивидуального аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим субъектом;

2) договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от волеизъявления каких-либо государственных органов;

3) возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения выявленных недостатков;

4) невозможностью аудиторской проверки при родственных, деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;

5) запрещением индивидуальным аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

Необходимость аудита вызывается прежде всего требованиями реализации концепции по отчетности. Аудит в связи с этим выступает в качестве механизма контроля и тем самым способствует реализации концепции подотчетности.

Особое значение аудит имеет для получения уточненной информации, установления несоответствий в выдаваемых поощрениях. Этим аудит повышает качество принимаемых решений, эффективность рыночных операций, а также способствует лучшему использованию средств, находящихся в распоряжении предприятия.

3. Виды аудита

Существуют обязательный и инициативный виды аудита. Понятие обязательного аудита определено в ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 г №»119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Аудит проводится, если:

1) организация является открытым акционерным обществом; страховой компанией или обществом взаимного страхования; кредитной организацией; товарной или фондовой биржей; инвестиционным фондом; государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами; фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

2) за один год объем выручки организации, индивидуального предпринимателя, государственного унитарного предприятия, муниципального унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения от реализации продукции, превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ. Обязательный аудит в отношении этих организаций

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Факультет Налогов, аудита и бизнес-анализа Форма обучения очная

Департамент Аудита и корпоративной отчетности

Дисциплина Аудит бизнеса

Семестр/модуль 7 Направление 38.03.01 «Экономика»

Магистерская программа «Аудит и финансовый консалтинг»

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 3

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ ЛИСТ

Фамилия и инициалы студента_____________________ Номер группы_____

Дата экзамена ___________________

Задание 1. В чем состоит предназначение аудита. Ответ обоснуйте. (10 баллов)

Ответ:

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

Задание 2.

ООО «Фирит» проводит проверку отчетности АО «Комплекс». В ходе аудита существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности обнаружено не было. В заключении аудитор выразил немодифицированное мнение. В момент передачи подготовленного аудиторского заключения аудируемому лицу аудитор узнал о том, что только что проведенная проверка Роспотребнадзора выявила существенные нарушения гигиенических правил при производстве продукции и было дано предписание об их устранении в течение 2-х месяцев, а в случае неустранения предприятию грозит закрытие. В беседе с аудитором руководство предприятия заявило, что на необходимые мероприятия нет денег, но может быть банк пойдет им навстречу и даст льготный кредит, так как по обычным банковским ставкам кредит им не выплатить. Аудитор попросил вернуть переданное аудиторское заключение, чтобы внести в него поправки в связи с новыми обстоятельствами. Руководитель отказал в просьбе аудитору и заключение не вернул. Аудитор больше никаких действий не предпринимал, так как ни копии акта проверки Роспотребнадзора, ни каких-либо иных документов, подтверждающих слова директора у него на руках не было.

На собрании акционеров было зачитано аудиторское заключение с немодифицированным мнением аудитора.

А. Раскройте суть нарушений, которые допустил аудитор во взаимоотношениях с руководством аудируемого лица. Требования каких нормативных документов были нарушены ?

(10 баллов)

Ответ: Аудиторское заключение должно быть основано на объективном анализе существующей информации. Результат не должен определяться проверкой Роспотребнадзора. В противном случае не представляется возможным утверждать, что аудиторская фирма является независимой. сновные профессиональные этические принципы, связанные с аудиторской деятельностью, включают:

а) независимость;

б) честность;

в) объективность;

Принципы аудиторской деятельности регламентируются ФЗ «Об аудиторской деятельности», Кодексом этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров (МФБ) 

Б. Какие риски искажения отчетности содержит данная ситуация?

(5 баллов)

Ответ: Риск существенного искажения — риск того, что существенное искажение было допущено в финансовой (бухгалтерской) отчетности до начала проведения аудита, а также от риска того, что аудитор не обнаружит такое искажение.

В. Предложите перечень аудиторских процедур в ответ на оцененные риски искажения отчетности.

( 10 баллов)

Ответ: Аудитор должен разработать и реализовать аудиторские процедуры общего характера в отношении оцененных рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности

Аудитор должен разработать и выполнить дальнейшие аудиторские процедуры, характер, сроки и объем которых определяется с учетом и в ответ на оцененные риски существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности (см. пункты A4–A8).

При разработке дальнейших аудиторских процедур аудитор должен:

(a) рассмотреть основания оценки риска существенного искажения на уровне предпосылок по каждому виду операций, остатку по счету и раскрытию информации, включая:

(i) вероятность существенного искажения, обусловленную особенностями соответствующего вида операций, остатка по счету или раскрытия информации (т.е. неотъемлемый риск);

(ii) проверку того, учтены ли в рамках оценки риска соответствующие средства контроля (т.е. риск средств контроля), что означает требование к аудитору получить аудиторские доказательства для определения того, эффективны ли эти средства контроля (т.е. при определении характера, сроков и объема процедур проверки по существу аудитор полагается на операционную эффективность средств контроля);

(b) получить более убедительные доказательства в ответ на риски, оцененные аудитором как более высокие .

Г. Как могут повлиять на дальнейшие действия аудитора и его мнение в аудиторском заключении обстоятельства, обратившие на себя внимание?

( 5 баллов)

Ответ:Аудитор проведет определенные действия проверки существенных нарушений гигиенических правил при производстве продукции и сделает иное аудиторсеое заключение

Задание 3. Какие утверждения не являются истинными исходя из содержания нормативных документов:

1. понятия «аудиторская деятельность» и «оказание аудиторских услуг» являются синонимами;

2. понятия «аудиторская деятельность» и «аудит» являются синонимами;

3. понятия «аудит» и «проверка» являются синонимами;

4. сопутствующие аудиту услуги – все аудиторские услуги, кроме проверки бухгалтерской отчетности.

( 5 баллов)

Ответ:

Задание 4. Порядок применения и оформления процедур при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируют:

1. официальные документы правительственных органов;

2. общественные объединения и их нормативные документы;

3. кодекс профессиональной этики аудиторов;

4. стандарты аудита.

( 5 баллов)

Ответ:4

Задание 5. Аудиторская документация, отвечающая требованиям профессиональных стандартов и специфическим требованиям к документации, содержащимся в прочих применимых МСА, должна обеспечивать:

( 5 баллов)

Ответ:  доказательства того, что проведенный аудит соответствует Международным стандартам аудита.

Задание 6. Фактическое оказание, каких из перечисленных ниже услуг может создавать для юридического лица обязанность по вступлению в СРО аудиторов России:

1. постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

2. разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

3. управленческое консультирование;

4. постановка, восстановление и ведение налогового учета;

5. компиляция финансовой информации;

6. проведение налогового аудита.

( 5 баллов)

Ответ:

Подпись студента ________/_________________/

Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 1
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Аудиторская деятельность как разновидность предпринимательской деятельности.
2. Вопрос: Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 2
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Аудит расчетов с бюджетом
2. Вопрос: Международные нормы аудита.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 3
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Письмо ­ обязательство аудитора перед клиентом.
2. Вопрос: Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 4
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Российские аудиторские стандарты.
2. Вопрос: Аудит краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 5
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________ 1. Вопрос: Роль аудита в управлении рыночными экономическими отношениями.
2. Вопрос: Проверка правильности отражения в балансе материалов, запчастей, тары, товаров.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 6
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
_______________
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
1. Вопрос: Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2. Вопрос: Основные правовые формы аудиторской деятельности. Субъекты аудита.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 7
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
_______________
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
1. Вопрос: Права аудитора и аудиторских организаций.
2. Вопрос: Аудит материальных затрат на производство продукции (работ, услуг).
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 8
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
_______________
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
1. Вопрос: Аудит фондов и резервов.
2. Вопрос: Основы аттестации аудиторских кадров и лицензирования аудиторской деятельности.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 9
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
_______________
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
1. Вопрос: Международные нормы аудита.
2. Вопрос: Аудит кредитов и займов.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. / Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 10
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Аудит затрат на оплату труда.
2. Вопрос: Начальная стадия аудиторской проверки. Отбор клиентов.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 11
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Договор на проведение аудиторской проверки.
2. Вопрос: Аудит отчислений на социальные нужды.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 12
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Аудит общепроизводственных расходов.
2. Вопрос: Предплановая подготовка аудиторской проверки.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 13
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Аудит общехозяйственных расходов.
2. Вопрос: Получение общей информации о предприятии.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 14
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________ 1. Вопрос: Аудит готовой продукции.
2. Вопрос: Оценка системы внутреннего контроля.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 15
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
_______________
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
1. Вопрос: Оценка аудиторского риска.
2. Вопрос: Аудит отгрузки и реализации готовой продукции.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 16
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
_______________
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
1. Вопрос: Аудит результатов реализации продукции (работ, услуг).
2. Вопрос: Аудиторская программа.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 17
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
_______________
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
1. Вопрос: Формы и структура аудиторского учета. Виды аудиторских заключений.
2. Вопрос: Аудит результатов от прочей реализации.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 18
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
_______________
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
1. Вопрос: Обязанности и ответственность аудитора и аудиторских организаций.
2. Вопрос: Аудит финансовых вложений.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. / Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 19
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Аудит капитальных вложений.
2. Вопрос: Регулирование   аудиторской   деятельности в России.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 20
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Аудит дебиторской задолженности.
2. Вопрос: Аудит сохранности, учета и использования основных средств.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 21
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Проверка правильности отражения в балансе нематериальных актов.
2. Вопрос: Аудит кредиторской задолженности.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 22
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________
1. Вопрос: Аудит страховых взносов в взносов в фонды.
2. Вопрос: Особенности аудита операций с наличной валютой и операций на валютных счетах.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 23
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
_______________ 1. Вопрос: Аудит кассовых операций.
2. Вопрос: Аудиторские процедуры, их источники и методы получения доказательств.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 24
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
_______________
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
1. Вопрос: Аттестация аудиторской деятельности.
2. Вопрос: Аудит расчетов с подотчетными лицами.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /
Рассмотрено предметной
ГБПОУ Первый Московский Образовательный Комплекс
(цикловой) комиссией
ОДЛ и ЗИО
Протокол №6 
от 29.01. 2018 г.
Никитина Д.А.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ
№ 25
по дисциплине Аудит
Специальность 38.02.03 «Операционная деятельность в
логистике», курс III, группа Л31з
_______________
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
структурного
подразделения
Головина Т.В.
1. Вопрос: Аудит операций по расчетному счету.
2. Вопрос: Привлечение к аудиту экспертов.
Преподаватель                                                                                                       /Савин А.Б. /