Экономический анализ задачи к экзамену - Помощь в подготовке к экзаменам и поступлению

Экономический анализ — это научный метод понимания природы экономических явлений и процессов путем их разложения на составляющие и изучения различных связей и зависимостей.

Целью экономического анализа является обеспечение понимания руководством реальной ситуации в компании и предоставление тем, кто не работает непосредственно в компании, но интересуется ее финансовым положением, информации, необходимой для принятия беспристрастных решений, например, о рациональном использовании дополнительных инвестиций в компанию.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы предприятия или организации, его социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, которые развиваются под воздействием объективных и субъективных факторов и отражаются в системе экономической информации.

Если у вас нет времени на выполнение заданий по экономическому анализу, вы всегда можете попросить меня, пришлите задания мне в whatsapp, и я вам помогу онлайн или в срок от 1 до 3 дней.

Ответы на вопросы по заказу заданий по экономическому анализу:

Сколько стоит помощь?

Цена зависит от объёма, сложности и срочности. Присылайте любые задания по любым предметам — я изучу и оценю.

Какой срок выполнения?

Мне и моей команде под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный заказ. Стандартный срок выполнения – от 1 до 3 дней. Мы всегда стараемся выполнять любые работы и задания раньше срока.

Если требуется доработка, это бесплатно?

Доработка бесплатна. Срок выполнения от 1 до 2 дней.

Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Оценка стоимости бесплатна.

Каким способом можно оплатить?

Можно оплатить любым способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, google pay, apple pay, qiwi и т.д.

Какие у вас гарантии?

Если работу не зачли, и мы не смогли её исправить – верну полную стоимость заказа.

В какое время я вам могу написать и прислать задание на выполнение?

Присылайте в любое время! Я стараюсь быть всегда онлайн.

Ниже размещён теоретический и практический материал, который вам поможет разобраться в предмете «Экономический анализ«, если у вас есть желание и много свободного времени!

Содержание:

Ответы на вопросы по заказу заданий по экономическому анализу:
Задача 1
Решение:
Задача 2
Решение:
Задача 3
Решение:
Задача 4
Решение:
Задача 5
Решение:
Задача 6
Решение:
Задача 7
Решение:
Задача 8
Решение:
Задача 9
Решение:
Задача 10
Решение:
Задача 11
Решение:
Задача 12
Решение:
Задача 13
Решение:
Задача 14
Решение:
Задача 15
Решение:

Задача 1

По данным таблицы 1.5 определить структуру основных производственных фондов на начало года и конец года (отчетного периода). Выделить активную и пасивную части ОПФ:

Решение:

К активной части ОПФ относятся передаточные устройства, машины и оборудование, к пассивной — здания, сооружения. Транспортные средства в промышленности также функционируют как пассивная часть.

Удельный вес активной и пассивной частей ОПФ рассчитаем следующим образом:

Для начала года:

Полученные данные оформим в виде таблицы.

ВЫВОД: Как в начале, так и в конце года основной удельный вес в общей стоимости основных производственных фондов занимает пассивная часть ОПФ. Причем, с начала до конца года она выросла с 51,9% до 52,4%. Соответственно, доля активной части ОПФ снизилась с 48,1 % до 47,6%.

В общей структуре ОПФ основной удельный вес приходится на здания (22,5% в начале года и 23,5% — в конце года) и на машины и оборудование (по 20,0% как в начале, так и в конце периода). В общей структуре ОПФ сооружения составляли 15,0% в начале года и 14,1% — в конце года. На долю транспортных средств в начале периода приходилось 14,4% от общей стоимости ОПФ, в конце периода — 14,7%.

Удельный вес вычислительной техники в общей стоимости ОПФ составлял 15,0% в начале года и 15,1% — в конце года. На долю прочих основных производственных фондов в начале года приходилось 13,1% от общей стоимости ОПФ, в конце года — 12,6% общей стоимости ОПФ.

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Задача 2

Определить сумму амортизационных отчислений за год методом линейной амортизации по следующим данным: первоначальная стоимость станка — 40 млн. руб., срок службы ОПФ — 4 года, ликвидационная стоимость — 7 млн. руб.

Решение:

Линейный способ амортизации относится к самым распространенным вследствие простоты его применения. Суть его в том, что каждый год амортизируется равная часть стоимости данного вида основных средств.

Ежегодную сумму амортизационных отчислений рассчитывают следующим образом:

где — ежегодная сумма амортизационных отчислений;

первоначальная и ликвидационная стоимость объекта соответственно;

— срок службы ОПФ.

Вывод: годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе амортизации составляет 8,25 млн. руб.

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Задача 3

Определить остаточную стоимость гидравлического пресса, если известно, что он находится в эксплуатации 5 лет. Первоначальная стоимость пресса составляет 200 тыс. руб., а норма амортизационных отчислений на его замену — 5,2% (или 0,052).

Решение:

За 5 лет эксплуатации гидравлического пресса на его амортизацию было начислено:

где — ежегодная сумма амортизационных отчислений;

— первоначальная стоимость объекта;

— норма амортизационных отчислений.

— срок службы ОПФ.

Отсюда остаточная стоимость гидравлического пресса после 5 лет эксплуатации равна:

Вывод: остаточная стоимость гидравлического пресса после 5 лет эксплуатации составляет 148 тыс. руб.

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Задача 4

Рассчитать первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость оборудования, которое было приобретено в 1995 году по цене 5000 руб. Затраты на его транспортировку и монтаж составили 18% от оптовой цены. Норма амортизации на замену — 5,2%. Цена аналогичного оборудования на 1 марта 1998 года составила 40000 руб.

Решение:

Первоначальная стоимость объекта ОПФ определяется по формуле:

где — стоимость приобретенного оборудования;

— стоимость монтажных работ;

— затраты на транспортировку;

— прочие затраты.

По условию годовая норма амортизации составляет 5,2%. Оборудование прослужило 3 года 2 месяца

(с 1995 г. по 1 марта 1998 года), т.е. 38 месяцев.

Ежемесячная норма амортизации составляет

Тогда амортизация за 38 месяцев работы оборудования составит

С учетом амортизационных отчислений на реновацию, через 3 года 2 месяца эксплуатации остаточная стоимость оборудования составляла:

Восстановительная стоимость оборудования — это стоимость воспроизводства основных фондов в современных условиях. В настоящее время приобретение аналогичного оборудования обошлось бы в сумму 40 тыс. руб.

Вывод: первоначальная стоимость оборудования с учетом стоимости транспортировки и монтажа составляла 5 900 руб., остаточная стоимость после 38 месяцев эксплуатации с учетом износа составляла 4 926,5 руб., восстановительная стоимость аналогичного оборудования в настоящее время составляет 40 тыс. рублей.

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Задача 5

Стоимость основных производственных фондов предприятия на начало планируемого года -350 тыс. руб. В апреле по плану намечено ввести в эксплуатацию новые ОПФ на 10 тыс. руб., в июне — на 15 тыс. руб. Стоимость ОПФ, намеченных к выбытию с 1 октября — 20 тыс. руб. Рассчитать среднегодовую стоимость ОПФ.

Решение:

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в планируем году с учетом ввода новых ОПФ и вывода устаревших равна:

где — стоимость ОПФ на начало года;

— стоимость вводимых ОПФ;

— число месяцев работы вводимых ОПФ;

— стоимость выводимых ОПФ;

— число месяцев, когда выводимые ОПФ не будут работать; 12 — число месяцев.

Вывод: Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в планируемом году составит 361,25 тыс. руб.

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Задача 6

Рассчитать потребность в оборотных средствах по сырью и материалам

Решение:

Зная расход сырья и материалов (22000 тыс. руб.) и количество рабочих дней в периоде (60 дней), рассчитаем средний дневной расход сырья и материалов:

Известно, что нормы запасов сырья и материалов на складе составляют 25 дней. Тогда потребность в оборотных средствах по сырью и материалам равна:

Вывод: потребность в оборотных средствах на сырье и материалы составляет 9167,5 тыс. руб.

Задача 7

Определить потребность в оборотных средствах по незавершенному производству:

Решение:

Зная объем выпуска продукции по себестоимости (65000 тыс. руб.) и количество рабочих дней в периоде (100 дней), рассчитаем средний дневной выпуск продукции по себестоимости:

Известно, что нормы незавершенного производства составляют 5 дней. Тогда потребность в оборотных средствах по незавершенному производству равна:

Вывод: потребность в оборотных средствах на незавершенное производство составляет 3250 тыс. руб.

Задача 8

Определить потребность в оборотных средствах по готовой продукции:

Решение:

Известно, что нормы оборотных средств по готовой продукции составляют 3 дня. Тогда потребность в оборотных средствах по готовой продукции равна:

Вывод: потребность в оборотных средствах по готовой продукции составляет 1950 тыс. руб.

Задача 9

Определить потребность в оборотных средствах по товарным запасам на квартал

Решение:

Зная объем товаров по покупным ценам (22 000 тыс. руб.) и количество рабочих дней в периоде (100 дней), рассчитаем средний дневной оборот товаров:

Известно, что норма товарных запасов составляет 3 дня.

Тогда потребность в оборотных средствах по товарным запасам равна:

Вывод: потребность в оборотных средствах по товарным запасам составляет 660 тыс. руб.

Задача 10

Рассчитать потребность в денежных средствах в кассе на квартал и переводы в пути

Решение:

Зная товарооборот предприятия (30500 тыс. руб.) и количество рабочих дней в периоде (100 дней), рассчитаем средний дневной товарооборот:

Известно, что норма запаса денежных средств составляет 2 дня. Тогда потребность в денежных средствах равна:

Вывод: потребность в денежных средствах составляет 1950 тыс. руб.

Задача 11

Сформирован уставной фонд АО. В оплату вкладов внесены:

Денежные средства — 1,5 млн. руб.

Нематериальные активы — 1,3 млн. руб.

Основные средства — 1,5 млн. руб.

Запасы — 1 млн. руб.

Составить баланс АО.

Решение:

Задача 12

Определить восстановительную и остаточную стоимость оборудования. Цена оборудования — 1,8 млн. руб. Затраты на его транспортировку — 90 тыс. руб., на установку — 80 тыс. руб. Годовая норма амортизации — 17%. Предусмотрена возможность ускоренной амортизации. Срок эксплуатации — 1,8 года. В настоящее время цена аналогичного оборудования — 5 млн. руб., затраты на транспортировку возросли в 5 раз, на установку — в 6 раз.

Решение:

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью основных фондов и суммой его износа (амортизации на реновацию). Первоначальная стоимость оборудования составляла:

где — стоимость приобретенного оборудования;

По условию годовая норма амортизации составляет 17%. При ускоренной амортизации норма амортизации может быть увеличена вдвое. Амортизация за первый год службы оборудования составляла:

За 8 последующих месяцев на амортизацию было начислено:

С учетом амортизационных отчислений на реновацию, через 1,8 года эксплуатации остаточная стоимость оборудования составляла:

Восстановительная стоимость оборудования — это стоимость воспроизводства основных фондов в современных условиях. В настоящее время приобретение такого же оборудования обошлось бы в следующую сумму:

Вывод: остаточная стоимость оборудования после 1,8 лет эксплуатации равна 2,18 млн. руб., восстановительная стоимость — 14,3 млн. руб.

Задача 13

Определить годовую сумму износа нематериальных активов при следующих данных: предприятие приобрело брокерское место за 700 тыс. руб. сроком на 3 года и «ноу-хау» за 1 млн. руб.

Решение:

Годовая сумма амортизации определяется как первоначальная стоимость нематериального актива, деленная на количество лет использования:

По условию установлен срок службы нематериального актива (брокерского места) — 3 года. Таким образом, норма амортизации составит:

Тогда суммы отчислений составят:

Для ноу-хау срок службы не установлен, определить его не представляется возможным. В этом случае он принимается равным 10 годам. Для ноу-хау ежегодная норма амортизации составляет 10%

Фактический износ основных фондов определить чрезвычайно сложно, поэтому в практике экономических расчетов износ принимается равным сумме амортизационных отчислений. Таким образом, годовая сумма износа нематериальных активов будет составлять:

Вывод: годовая сумма износа нематериальных активов составляет 333,3 тыс. руб.

Задача 14

Определить сумму амортизационных отчислений на первый год и сумму экономии денежных средств. Исходные данные: малое предприятие приобрело и установило оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. Норма амортизации — 6% (применяется метод ускоренной амортизации).

Решение:

В соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации » от 14 июня 1995г. субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных средств с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных средств.

По условию известно, что норма амортизации составляет 6%. За первый год службы оборудования амортизационные отчисления малого предприятия составят на 6, а 12 %.

Сумма амортизационных отчислений составляет:

Тогда остаточная стоимость оборудования после первого года службы составит:

При начислении амортизации линейным методом сумма амортизационных отчислений составила бы:

Тогда остаточная стоимость оборудования после первого года службы составила бы:

Кроме того, малые предприятия в первый год эксплуатации имеют право списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше трех лет. В этом случае сумма амортизационных отчислений составила бы:

Тогда остаточная стоимость оборудования после первого года службы составит:

Налоговые отчисления на имущество предприятий составляют 2,2%. В случае применения метода ускоренной амортизации налоговые отчисления равны:

В случае применения линейного метода начисления амортизации налоговые отчисления были бы равны:

Сумма экономии равна:

В последнем случае (в случае списания малым предприятие в первый год службы 50% первоначальной стоимости основных фондов), налоговые отчисления на имущество составили бы:

В этом случае сумма экономии была бы равна:

Вывод: сумма амортизационных отчислений за первый год службы оборудования составляет 180 тыс. рублей. Сумма экономии денежных средств малого предприятия за счет применения ускоренного метода амортизации составляет 2 тыс. рублей.

В случае списания малым предприятие в первый год службы 50% первоначальной стоимости основных фондов, сумма амортизационных отчислений составила бы 750 тыс. руб., а экономия за счет применения этого метода амортизации составила бы 14,5 тыс. руб.

Задача 15

Рассчитать из приведенных данных таблицы структуру основных фондов в относительных величинах, удельный вес активной и пассивной части основных фондов. Основные производственные фонды предприятия на 1 января базисного и отчетного периодов следующие:

Решение:

К активной части ОПФ относятся машины и оборудование, инструмент, инвентарь, и др.; к пассивной — здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства и прочие основные фонды. Удельный вес активной и пассивной частей ОПФ рассчитаем следующим образом:

Аналогично рассчитаем удельный вес каждого вида ОПФ в общей стоимости ОПФ. Полученные данные оформим в виде таблицы.

Полученные данные оформим в виде таблицы.

ВЫВОД: Как в начале, так и в конце года основной удельный вес в общей стоимости основных производственных фондов занимает пассивная часть ОПФ. Причем, с начала до конца года она снизилась с 86,77% до 83,37%. Соответственно, доля активной части ОПФ возросла с 13,23 % до 16,63%.

В общей структуре ОПФ основной удельный вес приходится на здания (83,97% в базисном году и 83,97% — в отчетном году) и на машины и оборудование (10,5% в отчетном году и 13,8% — в базисном году).

В общей структуре ОПФ передаточные устройства составляли 2,1% в базисном году и 2,76% — в отчетном году. На долю инвентаря в базисном году приходилось 1,96% от общей стоимости ОПФ, в отчетном году — 2,07% общей стоимости ОПФ. На долю транспортных средств в базисном периоде приходилось 0,7% от общей стоимости ОПФ, в конце периода — 1,24%. Удельный вес измерительных и регулирующих устройств в общей стоимости ОПФ составлял по 0,7% как в базисном, так и в отчетном годах. На долю инструмента как в отчетном, так и в базисных годах приходилось по 0,07% от общей стоимости ОПФ.

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Источник

Консультация и поддержка студентов в учёбе

Главная » Бесплатные рефераты » Бесплатные рефераты по экономическому анализу »

Задачи по экономическому анализу с решением

Тема: Задачи по экономическому анализу с решением

Раздел: Бесплатные рефераты по экономическому анализу

Задачи по «Экономическому анализу»

Преобразовать исходную кратную факторную модель рентабельности активов в трехфакторную мультипликативную. По данным бухгалтерской отчетности рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

Рентабельность активов РА= П/А = (ОА/А)*(В/ОА)*(П/В)

Где П – прибыль, А – величина активов, ОА – величина оборотных активов, В – выручка


Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)
1. Прибыль, тыс. руб.	2 444	3 854	1 410
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.	4 777	6 346	1 569
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.	2 298	2 984	686
4. Выручка от продаж, тыс. руб.	29 670	33 304	3 634
5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2)	0,481	0,470	— 0,011
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3)	12,911	11,161	— 1,750
7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100)	8,24	11,57	3,33
8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100)	51,16	60,73	9,57
9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов — всего, % в том числе:	Х	Х	9,57
а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x)	Х	Х	— 1,15
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y)	Х	Х	— 6,78
в) рентабельности продаж (z), %	Х	Х	17,50

При расчете rА использована модель:	rА =xyz
При расчете влияния факторов (пп 9 а,б,в)
использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z.

Покажем расчет п.9 а,б,в
rА (x)	= (п.7гр.1п.6гр.1п.5гр.2) — (п.7гр.1п.6гр.1п.5гр.1)
rА (у)	= (п.7гр.1п.6гр.2п.5гр.2) — (п.7гр.1п.6гр.1п.5гр.2)
rА (z)	= (п.7гр.2п.6гр.2п.5гр.2) — (п.7гр.1п.6гр.2п.5гр.2)

Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли
рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов и
рост рентабельности продаж
в меньшей степени — рост доли оборотных активов в общей величине совокупных активов

1. По данным бухгалтерской отчетности определить влияние на изменение выручки от продажи продукции следующих факторов: изменения среднегодовой балансовой стоимости основных средств и коэффициента фондоотдачи.

Выручка В = ОС*ФО, где ОС – стоимость основных средств, ФО = В/ОФ – фондоотдача.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)
1. Выручка, тыс. руб.	29 670	33 304	3 634
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	4 777	6 346	1 569
3. Фондоотдача, руб./руб. (п.2:п.1)	6,211	5,248	-0,963

изменение выручки от продажи за счет:

а) изменения среднегодовой балансовой стоимости основных средств

DВ(ОС) = (ОС1 – ОС0)*ФО0 = (6346-4777)*6,211= +9745,1 тыс.руб.

б) коэффициента фондоотдачи.

DВ(ФО) =ОС1*(ФО1-ФО0) = 6346*(5,248-6,211)= -6111,2 тыс.руб.

выручка выросла за счет увеличения среднегодовой балансовой стоимости основных средств

2. Провести анализ ликвидности баланса по абсолютным данным. Рассчитать необходимые коэффициенты для оценки качества структуры баланса.

Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты.



Группа	Группировка активов (А)	Сумма, тыс. руб. на начало года	Сумма, тыс. руб. на конец года	Изменение
А1	Наиболее ликвидные активы	86	220	134
А2	Быстрореализуемые активы	520	615	95
А3	Медленнореализуемые активы	532	625	93
А4	Труднореализуемые активы	190	240	50
Валюта баланса (Ф1,с300 на начало года)	1 328	1 700	372
Группа	Группировка пассивов (П)	Сумма, тыс. руб. на начало года	Сумма, тыс. руб. на конец года	Изменение
П1	Наиболее срочные обязательства	330	500	170
П2	Краткосрочные обязательства	250	350	100
П3	Долгосрочные обязательства	90	90	—
П4	Собственный капитал	658	760	102
Валюта баланса (Ф1,с700 на начало года)	1 328	1 700	372
Формулы расчета
Баланс	А	Баланс	П
Строки баланса	Строки баланса
250 + 260	А1	620+630+660	П1
240 + 270	А2	610	П2
230 + 210 + 220	А3	590	П3
190	А4	490 + 640 + 650	П4


Баланс является ликвидным, если соблюдается следующие соотношения:

А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4.

Т.е. в данном случае баланс не является ликвидным.

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Оценка тенденции («+» — желательная, «-» — нежелательная)
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)	4
1. Коэффициент текущей ликвидности (п6:п14)	1,962	1,718	— 0,244	—
2. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) ((п9+п10+п11):п14)	1,045	0,982	— 0,062	—
3. Коэффициент абсолютной ликвидности ((п10+п11):п14)	0,148	0,259	0,111	+
4. Коэффициент восстановления платежеспособности ( (Гр.2п1+6/12*(Гр.2п1-Гр.1п1))/2 )	Х	0,798	Х	Х
5. Величина СОС = СК — ВА, тыс. руб.	368	470	102	+
Исходные данные для расчета коэффициентов, тыс. руб.
6. Оборотные активы (всего)	1 138	1 460	322	Х
7. Запасы	483	573	90	Х
8. НДС	49	52	3	Х
9. Дебиторская задолженность	520	615	95	Х
10. Краткосрочные финансовые вложения	50	180	130	Х
11. Денежные средства	36	40	4	Х
12. Краткосрочные кредиты и займы	250	350	100	Х
13. Кредиторская задолженность	330	500	170	Х
14. Краткосрочные обязательства (п12+п13)	580	850	270	Х

Предприятие не вполне финансово устойчиво. Показатели текущей и критической ликвидности имеют тенденцию к ухудшению.
В то же время у предприятия имеются собственные оборотные средства.

3. На основе данных бухгалтерской отчетности рассчитать коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности и периоды ее погашения за отчетный и предыдущий годы. Определить влияние отдельных факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости дебиторской задолженности.

Показатель	Пред. Год	Отч. Год	Изменение
1	2	3	4
1 Выручка N	3550	4520	970
2. Дебиторская задолженность ДЗ	638	755	117
3. Оборачиваемость N/ДЗ	5,564	5,987	0,423
4.Период погашения ДЗ Lдз = 360/(N:ДЗ)	64,70	60,13	-4,57
5. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости ДЗ – всего в том числе за счет:	Х	Х	— 4,57
а) изменения среднегодовых остатков ДЗ (360*(гр.2п2-гр.2п2)/гр.1п1)	Х	Х	11,86
б) изменения выручки от продаж (360*(гр2п2/гр2п1-гр2п2/гр1п1))	Х	Х	— 16,43

4. По данным отчетности рассчитать показатели рентабельности: полных затрат, продаж и доходов организации.

Показатель	Алгоритм расчета	Предыдущей год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Темп роста (снижения), %	Изменение (+, -)
А	Б	1	2	3	4
1. Выручка от продаж		256 240	432 360	168,7	176 120
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		205 616	369 933	179,9	164 317
3. Валовая прибыль		50 624	62 427	123,3	11 803
4. Коммерческие расходы		8200	6600	80,5	-1 600
5. Управленческие расходы		6800	5860	86,2	-940
6. Прибыль от продаж		35 624	49 967	140,3	14 343
7. Затраты — всего		226 438	387 984	171,3	161 546
8. Рентабельность продаж, %	стр.6:стр.1	13,9	11,56	83,2	-2,34
9. Рентабельность затрат, %	стр.6:стр.7	15,73	12,88	81,9	-2,85
10. Затраты на 1 руб. продаж, коп.	стр.7:стр.1	88,37	89,74	101,6	1,37

Динамика показывает рост прибыли и устойчивое превышение доходов над расходами, что
является положительной тенденцией.
В то же время несколько уменьшилась рентабельность расходов и увеличилась
расходоемкость продаж, а рентабельность продаж сократилась.

5. По данным баланса рассчитать и проанализировать динамику абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости:
а) чистых активов;
б) собственного оборотного капитала;
в) коэффициента финансовой независимости;
г) коэффициента маневренности собственного капитала;
д) коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными
средствами.

	Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Рекомендуемое значение
	А	1	2	3 (гр.2-гр.1)	4
А	Чистые активы, тыс. руб. ЧА = СК	658	760	+102
Б	Собственный оборотный капитал, тыс. руб. СОС = СК – ВА	468	520	+52
В	Коэффициент финансовой независимости (автономии): СК/А	0,50	0,45	— 0,05	>= 0,5
Г	Коэффициент маневренности собственного капитала: (СК-ВА)/СК	0,71	0,68	— 0,03	< 0,5
Д	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КООС): (СК-ВА)/ОА	0,41	0,36	— 0,06	>0,1
	Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс), тыс. руб.
	Собственный капитал (СК)	658	760	102	X
	Заемный капитал (ЗК)	670	940	270	X
	Актив (А)	1 328	1 700	372	X
	Внеоборотные активы (ВА)	190	240	50	X
	Оборотные активы (ОА)	1 138	1 460	322	X
Выводы: коэффициент финансовой независимости и леверидж близки к оптимальному
Наблюдается некоторый недостаток внеоборотных активов.
Оборотные активы и запасы в нужной мере обеспечены собственными средствами

6. Проанализировать динамику периода погашения дебиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности. Определить влияние отдельных факторов на его изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

Показатель	Пред. год	Отч. год	Изменение
1	2	3	4
1 Выручка N	3550	4520	970
2. Дебиторская задолженность ДЗ	638	755	117
3. Оборачиваемость N/ДЗ	5,564	5,987	0,423
4.Период погашения ДЗ Lдз = 360/(N:ДЗ)	64,70	60,13	-4,57
5. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости ДЗ — всего в том числе за счет:	Х	Х	— 4,57
а) изменения среднегодовых остатков ДЗ (360*(гр.2п2-гр.2п2)/гр.1п1)	Х	Х	11,86
б) изменения выручки от продаж (360*(гр2п2/гр2п1-гр2п2/гр1п1))	Х	Х	— 16,43

7. По данным бухгалтерской отчетности проанализировать платежеспособность организации, рассчитав необходимые коэффициенты (не менее четырех).

	Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Рекомендуемое значение
	А	1	2	3 (гр.2-гр.1)	4
а	Коэффициент финансовой независимости (автономии): СК/А	0,68	0,68	0,01	>= 0,5
б	Коэффициент маневренности собственного капитала: (СК-ВА)/СК	0,23	0,25	0,02	< 0,5
в	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КООС): (СК-ВА)/ОА	0,33	0,35	0,03	>0,1
г	Коэффициент текущей ликвидности Ктл: ОА/КО	1,93	1,97	0,04
	Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс)
7	Собственный капитал (СК)	1 805	2 020	215	X
8	Заемный капитал (ЗК)	865	930	65	X
9	Долгосрочные обязательства (ДО)	200	200	0	X
10	Актив (А)	2 670	2 950	280	X
11	Внеоборотные активы (ВА)	1 385	1 510	125	X
12	Оборотные активы (ОА)	1 285	1 440	155	X
13	Запасы (МПЗ)	900	940	40	X
13	Краткосрочные обяз-ва (КО)	665	730	65	X

Вывод: организация финансово устойчива.
Наблюдается тенденция к росту всех коэффициентов финансовой устойчивости
и ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности на конец периода меньше 2
т.е. утрачена платежеспособность
Коэффициент восстановления платежеспособности
	Кв = (Ктл.конец + 6/12*(Ктл.конец – Ктл.начало))/2 =	0,996
Коэффициент меньше 1, т.е. в ближайшие 6 месяцев нет возможности
восстановить платежеспособность

8. Используя данные бухгалтерской отчетности, определить влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:
в) рентабельности продаж;
б) оборачиваемости оборотных активов;
а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов.


Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)
1. Прибыль, тыс. руб.	2 444	3 854	1 410
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.	4 777	6 346	1 569
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.	2 298	2 984	686
4. Выручка от продаж, тыс. руб.	29 670	33 304	3 634
5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2)	0,481	0,470	— 0,011
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3)	12,911	11,161	— 1,750
7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100)	8,24	11,57	3,33
8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100)	51,16	60,73	9,57
9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов – всего, % в том числе:	Х	Х	9,57
а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x)	Х	Х	— 1,15
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y)	Х	Х	— 6,78
в) рентабельности продаж (z), %	Х	Х	17,50

При расчете rА использована модель:	rА =xyz
При расчете влияния факторов (пп 9 а,б,в)
использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z.

Покажем расчет п.9 а,б,в
rА (x)	= (п.7гр.1п.6гр.1п.5гр.2) – (п.7гр.1п.6гр.1п.5гр.1)
rА (у)	= (п.7гр.1п.6гр.2п.5гр.2) – (п.7гр.1п.6гр.1п.5гр.2)
rА (z)	= (п.7гр.2п.6гр.2п.5гр.2) – (п.7гр.1п.6гр.2п.5гр.2)

Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли
рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов и
рост рентабельности продаж
в меньшей степени – рост доли оборотных активов в общей величине совокупных активов

9. По данным отчетности определить рентабельность собственного капитала за предыдущий и отчетный годы. Рассчитать влияние следующих факторов на изменение рентабельности собственного капитала:
в) финансового рычага;
а) коэффициента покрытия обязательств (заемного капитала) оборотными активами;
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов;
г) рентабельности продаж.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %	Темп прироста, %
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)	4 (гр.2:гр.1 *100)	5 (гр.4-100)
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2 444	3 854	1 410	157,69	57,69
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.	4 777	6 346	1 569	132,84	32,84
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.	2 298	2 984	686	129,85	29,85
4. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.	1 548	3 386	1 838	218,73	118,73
5. Средние остатки заемного капитала, тыс. руб.	3 229	2 960	— 269,0	91,67	— 8,33
6. Выручка от продаж, тыс. руб. (Ф2, с010)	29 670	33 304	3 634	112,25	12,25
7. Рентабельность активов, % (п1 : п2*100)	51,16	60,73	9,57	118,70	18,70
8. Коэффициент финансового рычага – леверидж (п5 : п4)	2,086	0,874	— 1,212	41,91	— 58,09
9. Коэффициент финансовой зависимости (п5 : п3)	0,676	0,466	— 0,210	69,00	— 31,00
10.Коэффициент общего покрытия оборотными активами заемного капитала (п3 : п5)	9,189	11,251	2,063	122,45	22,45
11. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п5 : п4)	6,211	5,248	— 0,963	84,50	— 15,50
12. Рентабельность продаж, % (п1 : п6*100)	8,24	11,57	3,33	140,49	40,49
13. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п4*100)	157,88	113,82	— 44,06	72,09	— 27,91
Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов – всего, % в том числе:	Х	Х	— 44,06	Х	Х
а) коэффициент финансового рычага (левериджа) (x)	Х	Х	— 91,71	Х	Х
б) коэффициента финансовой зависимости (y)	Х	Х	29,72	Х	Х
в) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (z)	Х	Х	— 14,87	Х	Х
г) рентабельности продаж, % (k)	Х	Х	32,80	Х	Х

При расчете rСК использована модель:	rСК =xkz/y
При расчете влияния факторов (пп а,б,в,г)
использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z,k.

Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов – всего, % в том числе:	— 44,06	= п.13гр.2
а) коэффициент финансового рычага (левериджа) (x)	— 91,71	= (п.12гр.1п.11гр.1п.8гр.2/п.9гр.1) –(п.12гр.1п.11гр.1п.8гр.1/п.9гр.1)
б) коэффициента финансовой зависимости (y)	29,72	= (п.12гр.1п.11гр.1п.8гр.2/п.9гр.2) –(п.12гр.1п.11гр.1п.8гр.2/п.9гр.1)
в) коэффициента оборачиваемости активов (z)	— 14,87	= (п.12гр.1п.11гр.2п.8гр.2/п.9гр.2) –(п.12гр.1п.11гр.1п.8гр.2/п.9гр.2)
г) рентабельности продаж, % (k)	32,80	= (п.12гр.2п.11гр.2п.8гр.2/п.9гр.2) – (п.12гр.1п.11гр.2п.8гр.2/п.9гр.2)

10. По данным бухгалтерской отчетности оценить динамику собственного капитала организации. Исчислить влияние на изменение рентабельности собственного капитала коэффициента его оборачиваемости и рентабельности продаж.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %	Темп прироста, %
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)	4 (гр.2:гр.1 *100)	5 (гр.4-100)
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	1 632	2 734	1 102	167,52	67,52
2. Среднегодовая балансовая величина собственного капитала, тыс. руб.	1 548	3 386	1 838,0	218,73	118,73
3. Выручка от продаж, тыс. руб.	29 670	33 304	3 634	112,25	12,25
4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (п3 : п2)	19,167	9,836	-9,331	51,3	-48,7
5. Рентабельность продаж, % (п1 : п3*100)	5,50	8,21	2,71	149,24	49,24
6. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п2*100)	105,43	80,74	— 24,68	76,59	— 23,41
11. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала (rСК) факторов – всего, % в том числе:	Х	Х	-24,68	Х	Х
а) коэффициента оборачиваемости собственного капитала (x)	Х	Х	-51,321	Х	Х
б) рентабельности продаж, % (y)	Х	Х	26,66	Х	Х

Модель rСК =x*y

Где rСК — Рентабельность собственного капитала

x — Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

y – Рентабельность продаж

Влияние на изменение рентабельности собственного капитала коэффициента оборачиваемости собственного капитала (x):

D rСК (x) = D x*y0 = (-9,331)*5,50 = -51,321 (%)

Влияние на изменение рентабельности собственного капитала изменения рентабельности продаж, % (y)

D rСК (y) = x1*Dy = 9,836*2,71 = 26,66 (%)

Таким образом, рентабельность собственного капитала уменьшилась в основном за счет уменьшения оборачиваемости собственного капитала.

11. По данным бухгалтерской отчетности провести анализ и оценить структуру и динамику доходов и расходов организации.

Показатель	Состав доходов и расходов, тыс. руб.	Структура доходов и расходов, %	Темп роста, %	Темп прироста, %
Предыдущий год	Отчетный год	изменение (+,-)	Предыдущий года	Отчетный год	изменение (+,-)
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)	4	5	6 (гр.5-гр.4)	7 (гр.2:гр.1 *100)	8 (гр.7-100)
1. Доходы- всего	29 944	33 625	3 681	100	100	—	112,29	12,29
в том числе: 1.1. Выручка от продаж	29 670	33 304	3 634	99,08	99,05	— 0,04	112,25	12,25
1.2. Прочие доходы	274	321	47	0,92	0,96	0,04	117,15	17,15
2. Расходы – всего,	28 312	30 808	2 496	101	102	—	108,82	8,82
в том числе: 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	22 280	21 670	— 610	78,69	70,34	— 8,36	97,26	— 2,74
2.2. Коммерческие расходы	1 480	2 550	1 070	5,23	8,28	3,05	172,30	72,30
2.3. Управленческие расходы	3 020	4 230	1 210	10,67	13,73	3,06	140,07	40,07
2.4. Прочие расходы	720	1 190	470	3,23	5,49	2,26	165,28	65,28
2.5. Расход по налогу на прибыль	812	1 168	356	2,87	3,79	0,92	143,84	43,84
3.Чистая прибыль	1 632	2 817	1 185	7,32	13,00	5,67	172,61	72,61
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов (п.1 : п.2)	1,06	1,09	0,03	Х	Х	Х	103,20	3,20
Основным фактором, определяющим доходы организации, является выручка от продаж (99% доходов)
Основным фактором, определяющим расходы организации, является себестоимость (97% расходов)
Динамика показывает рост прибыли и устойчивое превышение доходов над расходами, что
является положительной тенденцией.

12. По данным бухгалтерской отчетности рассчитать рентабельность собственного капитала.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %	Темп прироста, %
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)	4 (гр.2:гр.1 *100)	5 (гр.4-100)
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	226	255	29	112,83	12,83
2. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.	1 541	1 686	145	109,41	9,41
3. Рентабельность собственного капитала, % (п1:п2*100)	14,67	15,12	0,46	103,13	3,13

13. По данным баланса определить влияние факторов на изменение коэффициента обеспеченности собственным оборотным капиталом за отчетный период.

	Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Рекомендуемое значение
	А	1	2	3 (гр.2-гр.1)	4
1	Коэффициент маневренности собственного капитала: Кман = (СК-ВА)/СК	0,711	0,684	— 0,027	< 0,5
2	Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом Кс = (ОА / СК)	1,729	1,921	0,192
3	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КООС): (СК-ВА)/ОА	0,411	0,356	— 0,55	>0,1
	Исходные данные для расчета коэффициентов (Баланс)
	Собственный капитал (СК)	658	760	102	X
	Заемный капитал (ЗК)	670	940	270	X
	Долгосрочные обязательства (ДО)	90	90	0	X
	Актив (А)	1 328	1 700	372	X
	Внеоборотные активы (ВА)	190	240	50	X
	Оборотные активы (ОА)	1 138	1 460	322	X

Имеем: КООС = Кман/Кс

Изменение КООС за счет изменения коэффициента маневренности:

КООС(анн) = Кман1/Кс0 – Кман0/Кс0 = 0,684/1,729 – 0,411 = -0,015

Изменение КООС за счет изменения коэффициента соотношения оборотных активов с собственным капиталом:

КООС(с) = Кман1/Кс1 – Кман1/Кс0 = 0,356 – 0,684/1,729 = -0,04

То есть Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами уменьшился в основном за счет роста Коэффициента соотношения оборотных активов с собственным капиталом

14. Используя показатели бухгалтерской отчетности и необходимые справочные данные, рассчитайте влияние четырех трудовых факторов на изменение выручки от продаж:
а) среднесписочной численности работников ;
б) среднего числа дней, отработанных одним работником ;
в) средней продолжительности одного рабочего дня в часах ;
г) средней часовой выработки одного работника

Показатели	Усл. Обозн.	План	Факт	Абс. Откл., + —	Относит. Откл., %
А	Б	1	2	3=гр.2 – гр.1	4 = [(гр.2-гр.1)/гр.1]*100
1.Выручка, тыс.руб.	В	37050	39302	2252	6,1
2.Чис-ленность работников, чел.	R	120	130	10	8,3
3.Количество отрабо-танных дней	Д	249	250	1	0,4
4.Средняя продолжи-тельность рабочего дня в часах	t	8,1	8	-0,1	-1,2
5.Среднечасовая вы-работка одного ра-ботника, руб. = стр.1 : (стр.2 * стр.3 * * стр.4) * 1000.		153,081	151,162	-1,919	-1,3

Проведем анализ методом абсолютных разниц.

Имеем: В = 0,001 * R * Д * t * .

А) DВПкр = 0,001 * (Rф – Rпл) * Дпл * tпл * lпл =

= 0,001 * (130 – 120) * 249 * 8,1 * 153,081 = 3087,491

б) DВПд = 0,001 * Rф * (Дф – Дпл) * tпл * lпл =

= 0,001 * 130 * (250 – 249) * 8,1 * 153,081 =161,194

в) DВПп = 0,001 * Rф * Дф * (tф – Ппл) * lпл =

= 0,001 * 130 * 250 * (8 – 8,1) * 153,081 = -497,513

г) DВПсв = 0,001 * Rф * Дф * tф * (lф — lпл) =

= 0,001 * 130 * 250 * 8 * (151,162 – 153,081) = -498,94

15. По данным бухгалтерской отчетности и справочным показателям, рассчитать влияние следующих факторов на изменение показателя себестоимости производства и реализации продукции (общей суммы расходов по обычным видам деятельности):
а) общего объема реализованной продукции в количественном выражении ;
б) доли объема реализованной продукции каждого вида: А и В и ;

в) переменных расходов, приходящихся на единицу продукций каждого вида: А и В и ;
г) общей величины постоянных расходов .
Оценить полученные результаты факторного анализа.

Исходные данные

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
А	1	2	3 = гр.2-гр.1
1а). Объем реализованной продукции А, шт (qА).	5	3	-2
1б) Объем реализованной продукции B, шт (qB).	5	9	+4
1. Объем реализованной продукции всего, шт (q). (п.1а + п.1б)	10	12	+2
2 а). Объем переменных расходов, приходящихся на единицу продукции А, руб.	15	20	+5
2 б). Объем переменных расходов, приходящихся на единицу продукции B, руб.	20	26	+6
3 а) Доля объема реализованной продукции А (dА = qА /q), п.1а:п.1	0,5	0,25	-0,25
3 б) Доля объема реализованной продукции B (dB = qB /q), п.1б:п.1	0,5	0,75	+0,25
4а) Переменные расходы на продукцию А (qASAпер) п1ап.2а	75	60	-15
4б) Переменные расходы на продукцию B (qBSBпер) п1бп.2б	100	234	+125
5.Постоянные расходы, руб. Sпост	300	400	100
6.Себестоимость, руб. S п.4а + п.4б + п.5	475	694	+219

Себестоимость S = qA*SAпер + qB*SBпер + Sпост =

= q*dA*SAпер + q*dB*SBпер + Sпост

влияние следующих на изменение показателя себестоимости производства и реализации продукции (общей суммы расходов по обычным видам деятельности):
а) общего объема реализованной продукции в количественном выражении

DS(q) = Dq*dA0*SAпер0 + Dq*dB0*SBпер0 = (+2)*0,5*15+(+2)*0,5*20=+35 руб.

б) доли объема реализованной продукции каждого вида: А и В и ;

DS(d) = q1*DdA*SAпер0 + q1*DdB*SBпер0 = 12*(-0,25)*15 + 12*(+0,25)*20 =+15 руб.

в) переменных расходов, приходящихся на единицу продукций каждого вида: А и В и ;
DS(Sпер) = q1*dA1*DSAпер + q1*dB1*DSBпер =

= 12*0,25*(+5) + 12*0,75*(+6) = +69 руб.

г) общей величины постоянных расходов .
DS(Sпост) = DSпост = (400 – 300) = +100 руб.

В основном себестоимость выросла за счет роста постоянных расходов

16. По данным бухгалтерской отчетности провести анализ структуры и динамики расходов организации. Оценить влияние факторов на формирование расходов и обоснованность их роста.

Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	Темп прироста %
А	1	2	3	4	5=гр.1-гр.3	6=гр.1/гр.3*100 -100
1. Доходы организации-всего, в том числе:	441324	100	265250	100	176074	66,4
2. Расходы – всего, в том числе	389578	100	228513	100	161065	70,5
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	369933	95,0	205616	90,0	164317	79,9
2.2. Коммерческие расходы	6600	1,7	8200	3,6	-1600	-19,5
2.3. Управленческие расходы	5860	1,5	6800	3,0	-940	-13,8
2.4. Проценты к уплате	1220	0,3	1590	0,7	-370	-23,3
2.5. Прочие расходы	4371	1,1	4232	1,9	139	3,3
2.6. Налог на прибыль	1594	0,4	2075	0,9	-481	-23,2
3. Коэффициент соотношения доходов и расходов (п.1:п.2)	1,133	X	1,161	X	-0,028	X

Основным фактором, определяющим расходы организации, является себестоимость (95% расходов)
Динамика показывает устойчивое превышение доходов над расходами, что
является положительной тенденцией.

17. Проанализировать структуру активов организации по данным бухгалтерской отчетности.

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.	Темп роста (снижения), %	Структура активов, %
на начало года	на конец года	изменение (+, -)	на начало года	на конец года	изменение (+, -)
А	1	2	3=гр.2-гр.1	4	5	6	7=гр.6-гр.5
Активы
1. Внеоборотные активы – всего, в том числе:	70 369	64 745	-5 624	92,0	15,0	11,7	-3,3
1.1. Нематериальные активы	—	—	—	—	—	—	—
1.2. Основные средства	70 274	64 215	-6 059	91,4	15,0	11,6	-3,4
1.3. Незавершенное строительство	—	—	—	—	—	—	—
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности	—	—	—	—	—	—	—
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	—	—	—	—	—	—	—
1.6. Отложенные налоговые активы	95	530	435	557,9	0,0	0,1	0,1
1.7. Прочие внеоборотные активы	—	—	—	—	—	—	—
2. Оборотные активы – всего, в том числе:	397 231	489 455	92 224	123,2	85,0	88,3	3,3
2.1. Запасы	190 660	326 370	135 710	171,2	40,8	58,9	18,1
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	58	89	31	153,4	0,0	0,0	0,0
2.3. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев)	—	—	—	—	—	—	—
2.4. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)	90 887	83 694	-7 193	92,1	19,4	15,1	-4,3
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	6 540	8 412	1 872	128,6	1,4	1,5	0,1
2.6. Денежные средства	109 086	70 890	-38 196	65,0	23,3	12,8	-10,5
2.7. Прочие оборотные активы	—	—	—	—	—	—	—
Итого активов	467 600	554 200	86 600	118,5	100	100	—

Активы	Строки баланса	Остатки по балансу, тыс. руб.	Темпы прироста (снижения),	Удельный вес в составе пассивов, %	Изменение (+, -)
начало года	конец года	%	начало года	конец года	тыс. руб.
А	Б	1	2	3	4	5	6
А-1: Наиболее ликвидные активы	с.250+с.260	115 626	79 302	68,58	24,73	14,31	-36 324
А-2: Быстро реализуемые активы	с.240	90 887	83 694	92,09	19,44	15,1	-7 193
А-3: Медленно реализуемые активы	с.210 + с.220 + с.230 + с.270	190 718	326 459	171,17	40,79	58,91	135 741
А-4: Трудно реализуемые активы	с.190	218 257	341 378	156,41	46,68	61,6	123 121
Баланс	c.300	467 600	554 200	118,52	100	100	86 600

Вывод: в структуре активов преобладают трудно реализуемые активы и медленно реализуемые активы,

доля наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов снизилась. При этом наиболее ликвидные активы стали составлять к концу года около 14%.

18. По данным бухгалтерской отчетности исчислять влияние следующих факторов на показатель выручки от продаж:
а) общей величины основных средств;
в) доли активной части основных средств в их общей величине;
с) коэффициента фондоотдачи активной части основных средств:

Выручка В = ОС*d*ФОа, где ОС – стоимость основных средств, Фоа = В/Оса – фондоотдача активной части основных средств, Оса – активная часть основных средств, d = Оcа/ОС – доля активной части основных средств.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
А	1	2	3 = (гр.2-гр.1)
1. Выручка, тыс. руб.	29 670	33 304	3 634
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	4 777	6 346	1 569
2а) Активная часть основных средств. Тыс. руб.	2100	3200	+1100
3. Фондоотдача активной части основных средств, руб./руб. (п.2а:п.1)	14,129	10,408	-3,721
4. доля активной части основных средств, (п.2а:п.2)	0,44	0,504	0,064

изменение выручки от продажи за счет:

а) изменения среднегодовой балансовой стоимости основных средств

DВ(ОС) = (ОС1 – ОС0)*d0*Фоа0 = (6346-4777)*0,44*14,129= +9754,1 тыс.руб.

б) доли активной части основных средств в их общей величине

DВ(d) = ОС1*(d1 – d0)*Фоа0 = 6346*(0,504-0,44)*14,129 = +5738,4 тыс.руб.

в) коэффициента фондоотдачи активной части основных средств

DВ(Фоа) =ОС1*d1*(Фоа1-Фоа0) = 6346*0,504*(10,408-14,129)= -11901,2 тыс.руб.

выручка выросла в основном за счет увеличения среднегодовой балансовой стоимости основных средств и увеличения доли активной части основных средств в их общей величине

19. По данным бухгалтерской отчетности проанализировать денежные потоки организации. Оценить показатели чистых денежных потоков по видам деятельности и их динамику.

Исходные данные (из отчета о движении денежных средств)

	отчет	предыдущий год
1.Остаток денежных средств на начало года	174	149
Текущая деятельность
2.Средства полученные от покупателей, заказчиков	38869	35901
3.Прочие доходы от текущей деятельности	441	1052
4.Расходы на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	-20842	-21995
5.Расходы на оплату труда	-6232	-5031
6.Расходы на выплату дивидендов, процентов	-1370	-194
7.Расходы на расчеты по налогам и сборам	-8035	-6057
8.Прочие расходы от текущей деятельности	-1980	-2999
Инвестиционная деятельность
9.Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	203	63
10.Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	60	0
11.Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-725	-354
12.Займы, предоставленные другим организациям	-80	0
13.Прочие расходы по инвестиционной деятельности	-20	0
Финансовая деятельность
14. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	1500	842
15.Погашение займов и кредитов (без процентов)	-1693	-1203
16.Остаток денежных средств на конец года	270	174

Анализ:

	Сумма	т.роста	Структура, %
Показатели ден.потоков	пр.год	отчет	Изме-нение	пр.год	отчет	Изме-нение
Положительный (п.2+п.3+п.9+п.10+п.14)	37858	41073	3215	108,5	100	100	—
Отрицательный (п.4+п.5+п.6+п.7+п.8+ +п.11+п.12+п.13+п.15)	-37833	-40977	-3144	108,3	100	100	—
Чистый (сумма п.2-п.15 исходных данных)	25	96	71	384	—	—	—
Тек.деят. положительный (п.2+п.3)	36953	39310	2357	106,4	97,6	95,7	-1,9
Тек.деят. отрицательный (п.4+п.5+п.6+п.7+п.8)	-36276	-38459	-2183	106	95,9	93,9	-2
Тек.деят. чистый (сумма п.2-п.8 исх. Данных)	677	851	174	125,7	—	—	—
Инв.деят. положительный (п.9+п.10)	63	263	200	417,5	0,2	0,6	0,4
Инв.деят. отрицательный (п.11+п.12+п.13)	-354	-825	-471	233,1	0,9	2	1,1
Инв.деят. чистый (сумма п.9-п.13 исх.данных)	-291	-562	-271	193,1	—	—	—
Фин.деят. положительный (п.14)	842	1500	658	178,1	2,2	3,7	1,5
Фин.деят. отрицательный (п.15)	-1203	-1693	-490	140,7	3,2	4,1	0,9
Фин.деят. чистый (п.14+п.15)	-361	-193	168	53,5	—	—	—
Чистый денежный поток близок к нулю, при этом средства полученные от текущей
деятельности почти полностью расходуются на финансовую и инвестиционную
деятельность.

20. По данным отчетности рассчитать показатель комплексной оценки экстенсивности и интенсивности использования следующих видов ресурсов организации на рост выручки от продаж:
а) среднесписочной численности работников;
б) материальных расходов;
в) основных средств;
г) оборотных активов.

Расчет показателей оценки ресурсов организации
Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста (снижения), %
1	2	3	4
Исходные данные
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	256 240	432 360	168,73
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	51744	85742	165,7
3. Материальные затраты, тыс. руб.	142295	235790	165,71
4. Основные средства, тыс. руб.	70 274	64 215	91,38
5. Оборотные средства, тыс. руб.	190 660	326 370	171,18
Расчетные данные
1. Зарплатоотдача, коп. стр.1:стр.2	4,952	5,043	101,84
2. Материалоотдача, коп., стр.1;стр.3	1,801	1,834	101,83
3. Фондоотдача, коп., стр.1:стр.4	3,646	6,733	184,67
4. Оборачиваемость оборотных активов, количество оборотов, стр.1:стр.5	1,344	1,325	98,59

1. Зарплатоотдача З = В/ОТ
(В — выручка, ОТ — оплата труда)
2. Материалоотдача МО = В/МЗ
(В — выручка, МЗ — материальные затраты)
3. Фондоотдача ФО = В/ОФ
(В — выручка, ОФ — основные средства)
4. Оборачиваемость оборотных активов Коб = В/ОА
(В — выручка, ОА — оборотные активы)
Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации
Вид ресурса	Коэффициент динамики качественных показателей	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Доля влияния на 100 % прироста выручки, %	Относи-тельная экономия ресурсов (+,-)
экстенсив ности	интенсивно-сти
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи	168,73	—	—	—	—
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	165,7	0,956	95,6	4,4	-1565,7
3. Материальные затраты	165,71	0,956	95,6	4,4	-4304,4
4. Основные средства	91,38	-0,125	-12,5	112,5	-54358,3
5. Оборотные средства	171,18	1,036	103,6	-3,6	4669,4
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	—	0,447	44,7	55,3	—
Коэффициент динамики качественных показателей К = yi/yi-1* 100
где yi — значение показателя в отчетном году, yi-1 — значение показателя в предыдущем году.
Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %
ПР(y) = (К(y) — 100)/(К(В) — 100)
где K(y) — коэффициент динамики показателя y, К(В) — коэффициент динамики выручки
Коэффициент интенсивности использования показателя y
Кинт(y) = ПР(y)*100
Коэффициент экстенсивности использования показателя y
Кэкс(y) = 100 — Кинт(y)
Комплексная оценка всесторонней интенсификации рассчитывается как среднее арифметическое оценок
использования ресурсов
Основные средства, используются преимущественно интенсивно. Оборотные активы,
материальные расходы, расходы на оплату труда используются преимущественно экстенсивно.
В среднем ресурсы используются интенсивно.

21. По данным бухгалтерской отчетности рассчитать показатели эффективности использования оборотных средств организации за предыдущий и отчетный годы.

Показатель	Ед. изме-рения	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4 (гр.3-гр.2)	5 (гр.3:гр.2)*100
1. Среднегодовая величина оборотных активов, тыс. руб.	тыс. руб.	2 298	2 984	686	129,9
в том числе
а) запасов, включая НДС	тыс. руб.	1 696	2 079	383	122,6
б) дебиторской задолженности	тыс. руб.	434	573	139	132,0
в) краткосрочных финансовых вложений	тыс. руб.	50	110	60	220,0
г) денежных средств	тыс. руб.	118	222	104	188,1
2. Выручка от продаж, тыс. руб.	тыс. руб.	29 670	33 304	3 634	112,2
3. Продолжительность одного оборота оборотных активов, дней (360Lп2:п1))	дни	27,88	32,26	4,37	115,7
в том числе
а) запасов, включая НДС	дни	20,578	22,473	1,895	109,2
б) дебиторской задолженности	дни	5,266	6,194	0,928	117,6
в) краткосрочных финансовых вложений	дни	0,607	1,189	0,582	196,0
г) денежных средств	дни	1,432	2,400	0,968	167,6
4.Оборачиваемость всех оборотных активов п2:п1	коэф.	12,911	11,161	-1,750	86,4
а) запасов, включая НДС	коэф.	17,494	16,019	-1,475	91,6
б) дебиторской задолженности	коэф.	68,364	58,122	-10,242	85,0
в) краткосрочных финансовых вложений	коэф.	593,400	302,764	-290,636	51,0
г) денежных средств	коэф.	251,441	150,018	-101,423	59,7
5. Экономический результат:
а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дни (п3)	DLОАОА	—	—	4,37	—
б) сумма условного высвобождения средств (относительная экономия) за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов (-), тыс. руб. (п4*п5а)	ЭОАОА	—	—	— 7,654	—
6. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных активов – всего в том числе за счет:	DLОА	—	—	4,37	—
а) изменения среднегодовых остатков оборотных активов (360*(гр.2п1-гр.2п2)/гр.1п2)	DLОАОА	—	—	8,32	—
б) изменения выручки от продаж (360*(гр2п1/гр2п2-гр2п1/гр1п2))	DLОАN	—	—	— 3,95	—
При расчетах в п6 использован метод цепных подстановок
Оборотный капитал используется достаточно эффективно, однако оборачиваемость всех его элементов несколько замедлилась

22. По данным отчетности определить показатели эффективности использования оборотных активов организации. Рассчитать влияние изменения выручки от продажи продукции и среднегодовой стоимости оборотных активов на ускорение (замедление) их оборачиваемости.

Показатель	Алгоритм расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
А	Б	1	2	3
Исходные данные
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	В	256 240	432 360	176 120
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	А	440 763	510900	70 137
3. Продолжительность оборота, дн.	Д = 360LВ:А)	619,2	425,4	-193,8
4. Однодневный оборот, тыс. руб.	P = В:360	711,8	1201	489,2
5. Экономический эффект:
а) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.	P*DД	-232753,8
б) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.		X
Расчет влияния факторов
6. Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота (+, -), дн.		-193,8
а) изменение выручки от продаж	X	X	-252,2
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов	X	X	58,4
в) баланс отклонений	X	X	-193,8

Продолжительность одного оборота уменьшилась за счет того, что выручка от ё
росла быстрее, чем средние остатки оборотных активов.

П.6 а) DД(В) =	360/(п.1гр.2/п.2гр.1) – 360/(п.1гр.1/п.2гр.1)
п.6 б) DД(А) =	360/(п.1гр.2/п.2гр.2) – 360/(п.1гр.2/п.2гр.1)

23. По данным бухгалтерской отчетности рассчитать влияние следующих факторов на изменение рентабельности активов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:
в) рентабельности продаж;
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов;
а) доли оборотных активов в общей величине активов.

Рентабельность активов РА= П/А = (ОА/А)*(В/ОА)*(П/В)

Где П – прибыль, А – величина активов, ОА – величина оборотных активов, В – выручка


Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
А	1	2	3 (гр.2-гр.1)
1. Прибыль, тыс. руб.	2 444	3 854	1 410
2. Среднегодовая балансовая величина активов, тыс. руб.	4 777	6 346	1 569
3. Среднегодовая балансовая величина оборотных активов, тыс. руб.	2 298	2 984	686
4. Выручка от продаж, тыс. руб.	29 670	33 304	3 634
5. Доля оборотных активов в общей величине совокупных активов (п3:п2)	0,481	0,470	— 0,011
6. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п4:п3)	12,911	11,161	— 1,750
7. Рентабельность продаж, % (п1:п4*100)	8,24	11,57	3,33
8. Рентабельность активов, % (п1:п2*100)	51,16	60,73	9,57
9. Влияние на изменение рентабельности активов (rA) факторов — всего, % в том числе:	Х	Х	9,57
а) доли оборотных активов в общей величине совокупных активов (x)	Х	Х	— 1,15
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y)	Х	Х	— 6,78
в) рентабельности продаж (z), %	Х	Х	17,50

При расчете rА использована модель:	rА =xyz
При расчете влияния факторов (пп 9 а,б,в)
использован метод цепных подстановок с порядком учета влияния факторов x,y,z.

Покажем расчет п.9 а,б,в
rА (x)	= (п.7гр.1п.6гр.1п.5гр.2) — (п.7гр.1п.6гр.1п.5гр.1)
rА (у)	= (п.7гр.1п.6гр.2п.5гр.2) — (п.7гр.1п.6гр.1п.5гр.2)
rА (z)	= (п.7гр.2п.6гр.2п.5гр.2) — (п.7гр.1п.6гр.2п.5гр.2)

Т.е. сильнее всего на рост рентабельности активов повлияли
рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов и
рост рентабельности продаж
в меньшей степени — рост доли оборотных активов в общей величине совокупных активов

24. По данным бухгалтерской отчетности рассчитать показатели оборачиваемости и продолжительности оборота кредиторской задолженности за отчетный и предыдущий годы. Определить влияние факторов на изменение скорости оборота кредиторской задолженности.

Показатель	Пред. год	Отч. год	Изменение
	1	2	3
1.Себестоимость продукции Sпр.	2670	3280	610
2.Кредиторская задолженность КЗ	565	629	64
3.Оборачиваемость кредиторской задолженности Sпр./КЗ	4,726	5,215	0,489
4.Период погашения кредиторской задолженности Lкзп = 360/(Sпр.:КЗ)	76,18	69,04	-7,14
5. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости КЗ — всего в том числе за счет:	Х	Х	— 7,14
а) изменения среднегодовых остатков КЗ (360*(гр.2п2-гр.2п1)/гр.1п1)	Х	Х	8,63
б) изменения себестоимости проданной продукции (360*(гр2п2/гр2п1-гр2п2/гр1п1))	Х	Х	— 15,77

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бесплатная оценка

+19

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Задачи на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Задачи для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Задача, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Похожие работы

Типовые задачи для экзамена по экономическому анализу

Консультация и поддержка студентов в учёбе

Источник

Задания к самостоятельной работе№2 по предмету: «Экономический анализ»

Задача 1. На основании данных таблицы выполните факторный анализ изменения объемов реализации продукции плодоводства методом цепных подстановок.

Показатели	Плоды семечковые	Плоды косточковые
Объем производства, ц
1999г.	2120	271
2005г.	1770	230
Уровень товарности, %
1999г.	99,3	96,3
2005г.	98,0	99,2
Объем реализации, ц.
1999г.	2105	261
2005г.	1734,6	228
Отклонения – всего, т	?	?
в том числе за счет:
объема производства	?	?
уровня товарности	?	?

Двухфакторная мультипликативная модель:

ОР=ОП*УТ

Алгоритм расчета способом цепных подстановок

= *

Общее абсолютное изменение объёма реализации:

= —

В том числе за счет изменения:

а) объёма производства

= —

б) уровня товарности

= = —

Взаимосвязь индексов

Для плодов семечковых:

=2121*0,993=2105 ц

=1770*0,993=1757,6 ц

=1770*0,98=1734,6 ц

Общее абсолютное изменение объёма реализации:

=1734,6-2105=-370,4 ц

В т. ч. За счет изменения:

а) =1757,6-2105=-347,4 ц

б) =1734,6-1757,6=-23 ц

Взаимосвязь индексов:

=-347,4+(-23)=-370,4 ц

Для плодов косточковых

=271*0,963=261 ц

=230*0,963=221,5 ц

=230*0,992=228 ц

Общее абсолютное изменение объёма реализации:

=228-261=-33 ц

В т. ч. За счет изменения:

а) =221,5-261=-39,5 ц

б) =228-221,5=6,5 ц

Взаимосвязь индексов:

=-39,5+6,5=-33

Вывод: на основании проведенного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что объём реализации плодов семечковых в 2005 г по сравнению с объёмом реализации в 1999 г сократился на 370,4 ц., в том числе счет уменьшения уровня товарности. Таким образом, наибольшее влияние на изменение объёмов реализации плодов семечковых оказало снижение объёмов производства.

Объём реализации плодов косточковых в 2005 г по сравнению с объёмом реализации в 1999 г сократился на 33,0 ц., в том числе за счет уменьшения объёмов производства сократился на 39,5 ц и повысился на 6,5 ц за счет увеличения уровня товарности. Таким образом, наибольшее влияние на изменение объёмов реализации плодов косточковых также как и семечковых оказало снижение объёмов производства.

Задача 2. Используя способ цепных подстановок, определите изменение уровня рентабельности за счет влияния прибыли от реализации и себестоимости реализованной продукции по следующим данным:

Показатели	2006г.	2007г.
Прибыль от реализации, тыс. грн.	3450,0	1870,0
Полная себестоимость, тыс. грн.	2850,0	2150,0
Уровень рентабельности, %	121	87
Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:	х
прибыли	х
полной себестоимости	х

Краткая двухфакторная мультипликативная модель анализа уровня рентабельности:

Алгоритм расчёта:

=0,87*100%=87

Общее абсолютное изменение уровня рентабельности:

= — =87-121=-34

В т. ч. За счет изменения:

а) прибыли от реализации:

= — =66-121=-55

б)полной себестоимости:

= — =87-66=21

Взаимосвязь уровня рентабельности и факторов:

=Δ + Δ =-55+21=-34

Вывод: на основании проведенного факторного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что уровень рентабельности в 2007 г снизился по сравнения с 2006 г на 34%, в том числе за счет уменьшения прибыли от реализации уменьшился на 55% и увеличился на 21% за счет снижения полной себестоимости. Т. о., наибольшее влияние на изменение уровня рентабельности оказало изменение прибыли от реализации.

Задача. 3 На основании данных таблицы выполните факторный анализ изменения объемов прибыли от реализации продукции растениеводства, методом цепных подстановок.

Показатели	2006г.	2007г.
Количество реализованной продукции, ц	3698	4589
Цена реализации, грн./ц	76,5	59,4
Себестоимость продукции, грн./ц	42,6	49,2
Прибыль, тыс. грн.	?	?
Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:	х	?
количества реализованной продукции	х	?
цены реализации	х	?
себестоимости продукции	х	?

Смешанная трёхфакторная мультипликативная модель анализа прибыли:

П=КРП*(Ц-С)

Алгоритм расчета:

= *( — )=3698*(76,5-42,6)=125362,2 грн =125,4 тыс. грн.

= *( — )=4589*(76,5-42,6)=155567,1 грн=155,6 тыс. грн.

= *( — )=4589*(59,4-42,6)=77095,2 грн=77,1 тыс. грн.

= *( — )=4589*(59,4-49,2)=46807,8 грн=46,8 тыс. грн.

Общее абсолютное изменение прибыли от реализации продукции растениеводства:

=— =46807,8-125362,2=-78554,4 грн=-78,6 тыс. грн.

В т. ч. за счет изменения:

а) Количества реализованной продукции:

= — =155,6-125,4=30,2 тыс. грн.

б) Цены реализации:

=— =77,1-155,6=-78,5 тыс. грн.

в) Себестоимости продукции:

= — 46,8-77,1=-30,3 тыс. грн.

Взаимосвязь прибыли с факторами:

= + +Δ = 30,2+(-78,5)+(-30,3)=-78,6 тыс. грн.

Вывод: на основании проведенного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что прибыль в 2007 г. по сравнению с 2006 г снизилась на 78,6 тыс. грн., в т. ч. За счет уменьшения цены реализации уменьшилась на 78,5 тыс. грн., за счет увеличения себестоимости продукции уменьшилась на 30,3 тыс. грн. и за счет увеличения количества реализованной продукции прибыль увеличилась на 30,2 тыс. грн. Т. о. наибольшее влияние на изменение прибыли оказало изменение цены реализации.

Задача.4 На основании данных таблицы выполните факторный анализ изменения объемов прибыли от реализации продукции растениеводства, методом цепных подстановок.

Показатели	2006г.	2007г.
Количество реализованной продукции, ц	6698	4589
Цена реализации, грн./ц	56,5	59,4
Себестоимость продукции, грн./ц	42,6	49,2
Прибыль, тыс. грн.	?	?
Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:	х	?
количества реализованной продукции	х	?
цены реализации	х	?
себестоимости продукции	х	?

Смешанная трёхфакторная мультипликативная модель анализа прибыли:

П=КРП*(Ц-С)

Алгоритм расчета:

= *( )=6698*(56,5-42,6)=93,1 тыс. грн.

= *(— )=4589*(56,5-42,6)=63,8 тыс. грн.

= *( — )=4589*(59,4-42,6)=77,1 тыс. грн.

= *( — )=4589*(59,4-49,2)=46,8 тыс. грн.

Общее абсолютное изменение прибыли от реализации продукции растениеводства:

= — =46,8-93,1=-46,3 тыс. грн

В т. ч. За счет изменения:

а) Количества реализованной продукции:

= — =63,8-93,1=-29,3 тыс. грн.

б) Цены реализации:

=— =77,1-63,8=13,3 тыс. грн.

в) Себестоимости продукции:

= — =46,8-77,1=-30,3 тыс. грн.

Взаимосвязь прибыли с факторами:

= + += -29,3+13,3+(-30,3)=-46,3 тыс. грн.

Вывод: на основании проведенного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что прибыль в 2007 г. по сравнению с 2006 г снизилась на 46,3 тыс. грн., в т. ч. за счет уменьшения количества реализованной продукции снизилась на 29,3 тыс. грн., за счет увеличения себестоимости продукции снизилась на 30,3 тыс. грн. и за счет увеличения цены реализации прибыль увеличилась на 13,3 тыс. грн. Т. о. наибольшее влияние на изменение прибыли оказало изменение себестоимости продукции.

Задача5. Рассчитайте, способом: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, влияние сменной выработки и количества отработанных машино-смен на объем транспортных работ по следующим данным:

Показатели	2006г.	2007г.
Сменная выработка, га	7,6	7,9
Количество отработанных машино-смен	12805	11500
Объем транспортных работ, тыс. эт. га	?	?
Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:	х	?
сменной выработки	х	?
количества отработанных машино-смен	х	?

Двухфакторная мультипликативная модель:

ОТР=СВ*К отр м-с

Алгоритм расчета способом цепных подстановок:

Общее абсолютное изменение объёмов транспортных работ:

В т. ч. за счет изменения:

а) Сменной выработки:

б) Количества отработанных машино-смен:

Взаимосвязь индексов:

Алгоритм расчета способом абсолютных разниц

Общее абсолютное изменение объёмов транспортных работ:

В т. ч. за счет изменения:

а) Сменной выработки:

б) Количества отработанных машино-смен:

тыс. га

Взаимосвязь индексов:

Алгоритм расчета способом относительных разниц

Расчет относительных отклонений факторов:

Общее абсолютное изменение объёмов транспортных работ:

В т. ч. за счет изменения:

а) Сменной выработки:

б) Количества отработанных машино-смен:

Взаимосвязь индексов:

Вывод: на основании проведенного анализа изменения объёма транспортных работ тремя различными способами можно сделать вывод, что объём транспортных работ в 2007 г снизился на 6,47 тыс. га, в т. ч. за счет увеличения сменной выработки увеличился на 3,84 тыс. га и за счет уменьшения количества отработанных машино-смен уменьшился на 10,31 тыс. га. Т. о. наибольшее влияние на изменение объёма транспортных работ оказало изменение количества отработанных машино-смен.

Задача6. На основании данных таблицы выполните факторный анализ изменения объемов прибыли от реализации продукции растениеводства, методом цепных подстановок.

Показатели	2006г.	2007г.
Количество реализованной продукции, ц	698	589
Цена реализации, грн./ц	56,5	59,4
Себестоимость продукции, грн./ц	32,6	49,2
Прибыль, тыс. грн.	?	?
Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:	х	?
количества реализованной продукции	х	?
цены реализации	х	?
себестоимости продукции	х	?

Смешанная трёхфакторная мультипликативная модель анализа прибыли:

П=КРП*(Ц-С)

Алгоритм расчета:

П = КРП *(Ц — С )=698*(56,5-32,6)=16682,2 грн.

П = КРП *(Ц — С )=589*(56,5-32,6)=14077,1 грн.

П = КРП *(Ц — С )=589*(59,4-32,6)=15785,2 грн.

П = КРП *(Ц — С )=589*(59,4-49,2)=6007,8 грн.

Общее абсолютное изменение прибыли от реализации продукции растениеводства:

ΔП =П — П =6007,8-16682,2=-10674,4 грн

В т. ч. За счет изменения:

а) Количества реализованной продукции:

ΔП =П — П =14077,1-16682,2=-2605,1 грн.

б) Цены реализации:

ΔП =П — П =15785,2-14077,1=1708,1 грн.

в) Себестоимости продукции:

ΔП =П — П =6007,8-15785,2=-9777,4 грн.

Взаимосвязь прибыли с факторами:

ΔП =ΔП +ΔП +ΔП = -2605,1+1708,1+(-9777,4)=-10674,4 грн.

Вывод: на основании проведенного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что прибыль в 2007 г. по сравнению с 2006 г снизилась на 10674,4 грн., в т. ч. за счет уменьшения количества реализованной продукции уменьшилась на 2605,1 грн., за счет увеличения себестоимости продукции уменьшилась на 9777,4 грн. и за счет увеличения цены реализации прибыль увеличилась на 1708,1 грн. Т. о. наибольшее влияние на изменение прибыли оказало изменение цены реализации.

Задача7. Используя способ относительных разниц определите изменение валового надоя молока за счет изменения поголовья и продуктивности животных по следующим данным:

Показатели	2006г.	2007г.
Поголовье коров, гол.	1800	1770
Удой на корову, кг.	3500	3550
Валовой надой молока, ц	63000	62835
Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:	х	?
поголовья коров	х	?
удоя на корову	х	?

Двухфакторная мультипликативная модель валового надоя молока:

ВН = ПК * У

Расчет относительных отклонений факторов:

ΔУ%=

Алгоритм расчета :

Общее абсолютное изменение валового надоя молока:

В т. ч. За счет изменения:

а) Поголовья коров:

б) Удоя на корову:

Взаимосвязь валового надоя молока с факторами:

Вывод: на основании проведенного анализа изменения валового надоя молока способом относительных разниц можно сделать вывод, что валовой надой в 2007 г по сравнению с 2006 г снизился на 165 ц., в т. ч. За счет уменьшения поголовья коров уменьшился на 1052,1 ц и за счёт увеличения удоя на корову увеличился на 885,85 ц. Т. о., наибольшее влияние на изменение валового надоя молока оказало изменение поголовья коров.

Задача8. Используя способ абсолютных разниц, определите изменение валового надоя молока за счет изменения поголовья и продуктивности животных по следующим данным:

Показатели	2003г.	2004г.
Поголовье коров, тыс. гол.	2165,0	1690,6
Среднегодовой удой на корову, кг.	2987	3302
Валовой надой молока, тыс. ц	?	?
Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:	х	?
поголовья коров	х	?
удоя на корову	х	?

Двухфакторная мультипликативная модель валового надоя молока:

ВН=ПК*У

Алгоритм расчета способом абсолютных разниц:

Общее абсолютное изменение валового надоя молока:

В т. ч. за счет изменения:

а) Поголовья коров:

(1690,6-2165,0)*29,87= -14170,32 тыс. ц

б) Среднегодового удоя на корову:

Взаимосвязь валового надоя молока с факторами:

Вывод: на основании проведенного анализа изменения валового надоя молока способом абсолютных разниц можно сделать вывод, что валовой надой в 2004 г по сравнению с 2003 г сократился на 8844,95 тыс. ц., в т. ч. за счет уменьшения поголовья коров уменьшился на 14170,32 тыс. ц. и за счет увеличения среднегодового удоя на корову увеличился на 5325,39 тыс. ц. Т. о., наибольшее влияние на изменение валового надоя молока оказало изменение поголовья коров.

Задача 9. Используя способ цепных подстановок, определите изменение уровня рентабельности за счет влияния прибыли от реализации и себестоимости реализованной продукции по следующим данным:

Показатели	2006г.	2007г.
Прибыль от реализации, тыс. грн.	2450,0	1870,0
Полная себестоимость, тыс. грн.	2850,0	2150,0
Уровень рентабельности, %	?	?
Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:	х
прибыли	х
полной себестоимости	х

Краткая двухфакторная мультипликативная модель анализа уровня рентабельности:

Алгоритм расчёта:

*100%= 87,0

Общее абсолютное изменение уровня рентабельности:

Δ = — =87,0-86,0=1,0

В т. ч. За счет изменения:

а) прибыли от реализации:

Δ==65,6-86,0=-20,4

б)полной себестоимости:

=87,0-65,6=21,4

Взаимосвязь уровня рентабельности и факторов:

=-20,4+21,4=1,0

Вывод: на основании проведенного факторного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что уровень рентабельности в 2007 г увеличился по сравнения с 2006 г на 1,0%, в том числе за счет уменьшения прибыли от реализации уменьшился на 20,4% и увеличился на 21,4% за счет снижения полной себестоимости. Т. о., наибольшее влияние на изменение уровня рентабельности оказало изменение полной себестоимости.

Задача10. Используя способ цепных подстановок определите изменение объема продукции за счет влияния материальных затрат и материалоотдачи по следующим данным

Показатели	2006г.	2007г.
Материальные затраты, тыс. грн.	68,2	69,3
Материалоотдача, тыс. грн.	1,20	1,25
Объем продукции, тыс. грн.	81,84	86,63
Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:	х
материальных затрат	х
материалоотдачи	х

Двухфакторная мультипликативная модель:

ОП=МЗ*Мо

Алгоритм расчета способом цепных подстановок:

Общее абсолютное изменение объёма продукции:

В т. ч. за счет изменения:

а) Материальных затрат:

б) Материалоотдачи:

Взаимосвязь индексов:

Вывод: на основании проведенного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что объём продукции в 2007 г увеличился на 4,79 тыс. грн по сравнению с 2006 г, в т. ч. за счет увеличения материальных затрат увеличился на 1,32 тыс. грн и за счет увеличения материалоотдачи – на 3,47 тыс. грн. Т. о., наибольшее влияние на изменение объёма продукции оказало изменение материалоотдачи.

Задача11.Определите размер нормы прибыли, и влияние факторов на ее изменение по данным:

Показатели	2006г.	2007г.
Прибыль, тыс. грн.	26,3	25,0
Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. грн.	81,0	82,5
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. грн.	35,0	34,5
Норма прибыли, %	?	?

Смешанная трёхфакторная мультипликативная модель анализа нормы прибыли:

Алгоритм расчета:

Общее абсолютное изменение уровня рентабельности производства:

В т. ч, за счет изменения:

а)прибыли:

б) Среднегодовой стоимости ОПС:

в) Среднегодовой стоимости оборотных средств:

Взаимосвязь уровня рентабельности производства с факторами:

Вывод: на основании проведенного анализа нормы прибыли и влияние факторов на её изменение можно сделать вывод, что в 2007 г норма прибыли снизилась на 1,3%, в т. ч. за счет снижения прибыли уменьшилась на 1,12%, за счёт увеличения среднегодовой стоимости ОПС уменьшилась на 0,27% и за счет уменьшения среднегодовой стоимости оборотных средств норма прибыли увеличилась на 0,09%. Т. о., наибольшее влияние на изменение уровня рентабельности оказало изменение прибыли.

Задача12.Определите способом абсолютных разниц влияние продуктивности и поголовья коров на валовой надой молока по данным:

Показатели	План	Факт
Поголовье коров, гол.	1800	1770
Удой на корову, кг.	3500	3550
Валовой надой молока, ц	?	?

Двухфакторная мультипликативная модель валового надоя молока:

ВН=ПК*У

Алгоритм расчета способом абсолютных разниц:

Общее абсолютное изменение валового надоя молока:

В т. ч. за счет изменения:

а) Поголовья коров:

(1770-1800)*35,0= -1050,0 ц

б) Среднегодового удоя на корову:

Взаимосвязь валового надоя молока с факторами:

Вывод: на основании проведенного анализа изменения валового надоя молока способом абсолютных разниц можно сделать вывод, что валовой надой фактический сократился по сравнению с плановым на 165,0.ц., в т. ч. за счет сокращения поголовья коров уменьшился на 1050,0 ц. и за счет увеличения удоя на корову увеличился на 885,0 ц. Т. о., наибольшее влияние на изменение валового надоя молока оказало изменение поголовья коров.

Задача13.Определите способом относительных разниц влияние продуктивности и поголовья коров на валовой надой молока по данным:

Показатели	План	Факт
Поголовье коров, гол.	1800	1770
Удой на корову, кг.	3500	3550
Валовой надой молока, ц	?	?

Двухфакторная мультипликативная модель валового надоя молока:

ВН = ПК * У

1800*35,0=63000 ц

Расчет относительных отклонений факторов:

ΔУ%=

Алгоритм расчета :

Общее абсолютное изменение валового надоя молока:

В т. ч. за счет изменения:

а) Поголовья коров:

б) Удоя на корову:

Взаимосвязь валового надоя молока с факторами:

Вывод: на основании проведенного анализа изменения валового надоя молока способом относительных разниц можно сделать вывод, что валовой надой фактический по сравнению с плановым снизился на 165,0 ц., в т. ч. за счет уменьшения поголовья коров уменьшился на 1052,1 ц и за счёт увеличения удоя на корову увеличился на 885,85 ц. Т. о., наибольшее влияние на изменение валового надоя молока оказало изменение поголовья коров.

Задача14. Определите влияние кормо – дней откорма свиней и среднесуточного прироста живой массы на валовой прирост свиней по данным:

Показатели	План	Факт
Количество кормо – дней	800000	850000
Среднесуточный прирост живой массы, г.	250	150
Валовой прирост живой массы свиней, ц	2000	1275

Двухфакторная мультипликативная модель:

ВП = Кк-д*Ср Пр

Алгоритм расчета способом цепных подстановок:

850000*0,25=2125 ц

850000*0,15=1275 ц

Общее абсолютное изменение валового прироста живой массы свиней:

В т. ч. за счет изменения:

а) Количества кормо – дней:

б) Среднесуточного прироста живой массы:

Взаимосвязь индексов:

Вывод: на основании проведённого анализа можно сделать вывод, что валовой прирост живой массы свиней фактический сократился по сравнению с плановым на 725 ц, в т. ч. за счет увеличения количества кормо-дней увеличился на 125 ц и за счет снижения среднесуточного прироста живой массы уменьшился на 850 ц. Т. о., наибольшее влияние на изменение валового прироста свиней оказало изменение среднесуточного прироста живой массы.

Задача15.Определите размер нормы прибыли, и влияние факторов на ее изменение по данным:

Показатели	2006г.	2007г.
Прибыль, тыс. грн.	36,3	25,0
Среднегодовая стоимость ОПС, тыс. грн.	81,0	72,5
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. грн.	35,0	39,5
Норма прибыли, %	?	?

Смешанная трёхфакторная мультипликативная модель анализа нормы прибыли:

Алгоритм расчета:

Общее абсолютное изменение уровня рентабельности производства:

В т. ч, за счет изменения:

а)прибыли:

б) Среднегодовой стоимости ОПС:

в) Среднегодовой стоимости оборотных средств:

Взаимосвязь уровня рентабельности производства с факторами:

Вывод: на основании проведенного анализа нормы прибыли и влияние факторов на её изменение можно сделать вывод, что в 2007 г норма прибыли снизилась на 8,97%, в т. ч. за счет снижения прибыли уменьшилась на 9,74%, за счёт снижения среднегодовой стоимости ОПС увеличилась на 1,71% и за счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств норма прибыли снизилась на 0,94%. Т. о., наибольшее влияние на изменение уровня рентабельности оказало изменение прибыли

Задача16. Используя способ цепных подстановок, определите изменение уровня рентабельности за счет влияния прибыли от реализации и себестоимости реализованной продукции по следующим данным:

Показатели	2006г.	2007г.
Прибыль от реализации, тыс. грн.	2430,0	1870,0
Полная себестоимость, тыс. грн.	2850,0	1150,0
Уровень рентабельности, %	?	?
Отклонения – всего в т. ч. за счет изменения:	х
прибыли	х
полной себестоимости	х

Краткая двухфакторная мультипликативная модель анализа уровня рентабельности:

Алгоритм расчёта:

*100= 162,61%

Общее абсолютное изменение уровня рентабельности:

Δ = — =162,61-85,26=77,35%

В т. ч. За счет изменения:

а) прибыли от реализации:

Δ==65,61-85,26=-19,65%

б)полной себестоимости:

=162,61-65,61=97,0%

Взаимосвязь уровня рентабельности и факторов:

=-19,65+97,0=77,35%

Вывод: на основании проведенного факторного анализа способом цепных подстановок можно сделать вывод, что уровень рентабельности в 2007 г увеличился по сравнения с 2006 г на 77,35%, в том числе за счет уменьшения прибыли от реализации уменьшился на 19,65% и увеличился на 97,0% за счет снижения полной себестоимости. Т. о., наибольшее влияние на изменение уровня рентабельности оказало изменение полной себестоимости.

Источник

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

•с общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

•с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

•с аналогичными данными за предыдущие годы для сопоставления и выяснения изменений финансового состояния предприятия.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы для изучения эффективности использования ресурсов, банки — для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики — для своевременного получения платежей, налоговые инспекции — для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д.

Задача 1

Проанализировать влияние на прирост объема товарной продукции изменения численности работников и производительности труда одного среднесписочного работника (табл. 43).

			Таблица 43
Исходные данные

Показатель	Обозначение	План		Факт
(базис)		(отчет)

Объем товарной продукции, тыс. грн.	x

Отработанное время, чел.-дней	a	1000		1050

Объем выработки одного средне-
списочного работника в день, тыс. грн.	b	1,2		1,38

264

Решение

1. Находим недостающие показатели — абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 44.

					Таблица 44
	Обобщенные данные

	Обозна-	План	Факт	Отклонение (+, –)
Показатель
	чение	(базис)	(отчет)	абсолют-	относи-
				ное	тельное, %

1	2	3	4	5 = 4 – 3	6 = 5/3 100

Объем товарной
продукции, тыс. грн.	x	1200	1449	249	20,8

Отработанное время,
чел.-дней	a	1000	1050	50	5

Объем выработки
одного среднеспи-
сочного работника
в день, тыс. грн.	b	1,2	1,38	0,18	15

2.Построим модель результативного показателя (объем товарной

продукции):

x = ab.

3.Используя метод цепной подстановки, получаем

x0 = a0b0 = 1000 · 1,2 = 1200 тыс. грн; x01 = a1b0 = 1050 · 1,2 = 1260 тыс. грн; x1 = a1b1 = 1050 · 1,38 = 1449 тыс. грн;

∆xa = x01 – x0 = 1260 – 1200 = 60 тыс. грн; ∆xb = x1 – x01 = 1449 – 1260 = 189 тыс. грн;

∆x = x1 – x0 = 1449 – 1200 = ∆xa + ∆xb = 60 +189 = 249 тыс. грн. 4. Решаем задачу методом разниц:

∆xa = x01 – x0 = a1b1 – a0b0 = b0(a1 – a0) = ∆ab0 = 50 · 1,2 = = 60,0 тыс. грн;

∆xb = x1 – x01 = a1b1 – a1b0 = a1(b1 – b0) = ∆ba1 = 1050 · 0,18 = = 189 тыс. грн;

265

∆x = x1 – x0 = 1449 – 1200 = ∆xa – ∆xb = 60 +189 = 249 тыс. грн. 5. Решаем задачу интегральным методом:

∆ x

ab+

∆ a∆

0,18

= ∆

50 1,+2

60+

64,5;

∆ x

ba+

∆ a∆

50 0,18

= ∆

0,18 1000+

180+

4,=5 184,5;

∆ x= ∆

x+ ∆

64,+5

184,=5 249.

Вывод. Объем товарной продукции увеличился на 249 тыс. грн. На этот прирост повлияли два фактора: увеличение отработанного времени на 50 чел.-дней способствовало приросту объема выпуска продукции на 60 тыс. грн, увеличение производительности труда среднесписочного работника на 0,18 тыс. грн дало прирост объема выпуска продукции на 189 тыс. грн (по расчету, проведенному методом цепной подстановки и методом разниц).

При использовании интегрального метода не учитывались особенности влияния количественных и качественных факторов; действия факторов считались равноценными, поэтому есть отклонения в результатах расчетов по факторам по сравнению с расчетами, выполненными методом цепных подстановок и методом разниц.

Задача 2

Рассчитать влияние на изменение дохода от реализации товаров следующих факторов: численности работников; количества отработанных ими дней и объема выработки, приходящегося на одного среднесписочного работника (табл. 45).

			Таблица 45
Исходные данные

Показатель	Обозначение	План		Факт
(базис)		(отчет)

Доход от реализации товаров, тыс. грн.	х

Среднесписочная численность
работников, чел.	а	600		590

Отработанное время, чел.-дней	b	304		308

Объем выработки одного среднесписоч-
ного работника в день, грн.	c	300		320

266

Решение

1. Находим недостающие показатели — абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 46.

					Таблица 46
	Обобщенные данные

	Обозна-	План	Факт	Отклонение (+, –)
Показатель
	чение	(базис)	(отчет)	абсолют-	относи-
				ное	тельное, %

1	2	3	4	5 = 4 – 3	6 = 5/3 100

Объем розничного
товарооборота, тыс. грн.	х	54720	58150,4	3430,4	6,27

Среднесписочная
численность работни-
ков, чел.	а	600	590	–10	–1,67

Отработанное время,
чел.-дней	b	304	308	4	1,32

Объем выработки
одного среднесписоч-
ного работника в день,
грн.	с	300	320	20	6,67

2.Построим модель результативного показателя (дохода от реали-

зации товаров):

x = аbc.

3.Используя метод цепных подстановок, получаем

x0 = а0b0с0 = 600 304 300 = 54720 тыс. грн; x01 = а1b0с0 = 590 304 300 = 53808 тыс. грн;

x02 = а1b1с0 = 590 308 300 = 54516 тыс. грн; x1 = а1b1с1 = 590 308 320 = 58150,4 тыс. грн;

∆xа = х01 – х0 = 53808 – 54720 = –912 тыс. грн; ∆xb = х02 – х01 = 54516 – 53808 = 708 тыс. грн; ∆xс = х1 – х02 = 58150,4 – 54516 = 3634,4 тыс. грн;

∆x = х1 – х0 = 58150,4 – 54720 = ∆xа + ∆xb + ∆xс = = –912 + 708 + 3634,4 = 3430,4 тыс. грн.

267

4. Решим задачу факторного анализа интегральным методом и методом разниц:

Интегральный метод		Метод разниц
∆x	a	= 1/ ∆a(b c	1	+ b c ) + 1/ ∆a∆b∆c;	∆x	а	= ∆ab c ;
	2	0	1 0	3		0 0
∆x	b	= 1/ ∆b(a c	1	+ a c ) + 1/ ∆a∆b∆c;	∆x	b	= ∆ba c ;
	2	0	1 0	3		1 0
∆x	c	= 1/ ∆c(a b	1	+ a b ) + 1/ ∆a∆b∆c;	∆x = ∆ca b .
	2	0	1 0	3	с	1 1

Вывод. В общем доход от реализации товаров увеличился на 3430,4 тыс. грн. На это увеличение повлияли следующие факторы: несоответствие фактической численности запланированному количеству на 10 чел. привело к потере дохода на 912 тыс. грн; дополнительно отработанные 4 дня привели к росту выручки на 708 тыс. грн; увеличение объема выработки одного среднесписочного работника всего на 20 грн в день дало прирост выручки на 3634,4 тыс. грн.

При использовании интегрального метода не учитывалось влияние количественных и качественных факторов; действия факторов считались равноценными, поэтому есть отклонения в результатах расчетов по факторам по сравнению с расчетами методом цепных подстановок и методом разниц.

Задача 3

Главный менеджер туристической фирмы “САМ” поручил менеджеру отдела внутреннего туризма рассчитать, как повлияют на доход фирмы от реализации путевок следующие факторы: средняя стоимость одной реализованной путевки; среднее количество путевок, реализованных за один день; количество отработанных дней в анализируемом периоде (табл. 47).

			Таблица 47
Исходные данные

Показатель	Обозначение	План		Факт
(базис)		(отчет)

Доход от реализации путевок, тыс. грн.	х

Среднее количество путевок,
проданных за один день, шт.	а	5		8

Количество отработанных дней	b	304		308

Средняя стоимость путевки, грн.	c	550		600

268

Решение

1. Находим недостающие показатели — абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 48.

					Таблица 48
	Обобщенные данные

	Обозна-	План	Факт	Отклонение (+, –)
Показатель
чение	(базис)	(отчет)	абсолют-	относи-

				ное	тельное, %

1	2	3	4	5 = 4 – 3	6 = 5/3 100

Доход от реализации
путевок, тыс. грн.	х	836	1478,4	642,4	76,8

Среднее количество
путевок, проданных
за один день, шт.	a	5	8	3	60

Количество отработан-
ных дней	b	304	308	4	1,3

Средняя стоимость
путевки, грн.	c	550	600	50	9,1

2.Построим модель результативного показателя:

х= аbс.

3.Используя метод цепных подстановок, получаем

х0 = a0b0c0 = 550 304 5 = 836 тыс. грн;

х01 = a1b0c0 = 8 304 550 = 1337,6 тыс. грн;

х02 = a1b1c0 = 8 308 550 = 1355,2 тыс. грн; x1 = a1b1c1 = 600 308 8 = 1478,4 тыс. грн; xа = x01 – x0 = 1337,6 – 836 = 501,6 тыс. грн;

xb = x02 – x01 = 1355,2 – 1337,6 = 17,6 тыс. грн; xс = x1 – x02 = 1478,4 – 1355,2 = 123,2 тыс. грн;

x = x1 – x0 = 1478,4 – 836 = ха + хb + хс = 501,6 + 17,6 + 123,2 = = 642,4 тыс. грн.

4. Решим задачу факторного анализа интегральным методом:

∆ха = 1/2∆a(b0c1 + b1c0) + 1/3∆a∆b∆c; ∆хb = 1/2∆b(a0c1 + a1c0) + 1/3∆a∆b∆c;

269

∆хс = 1/2∆c(a0b1 + a1b0) + 1/3∆a∆b∆c;

∆ха = 1,5 (304 600 + 308 550) + 200 = 1,5 351800 + 200 = = 527,9 тыс. грн;

∆xb = 2 (4400 + 3000) + 200 = 2 7400 + 200 = 15 тыс. грн; ∆xс = 25 (1540 + 2432) + 200 = 99,5 тыс. грн;

∆x = ∆ха + ∆хb + ∆хс = 642,4 тыс. грн.

Методом разниц:

∆xа = ∆ab0c0 = 3 304 550 = 501,6 тыс. грн; ∆xb = ∆ba1c0 = 4 8 550 = 17,6 тыс. грн; ∆xс = ∆ca1b1 = 50 8 308 = 123,2 тыс. грн;

∆x = ∆ха + ∆хb + ∆хс = 501,6 +17,6 +123,2 = 642,4 тыс. грн.

Вывод. В общем доход от реализации путевок увеличился на 642,4 тыс. грн. На это увеличение повлияли следующие факторы: увеличение среднего количества путевок, проданных за один день, на 3 путевки дало прирост объема продаж на 501,6 тыс. грн; дополнительно отработанные 4 дня дали прирост объема продаж путевок на 17,6 тыс. грн; с ростом средней стоимости путевки на 50 грн выручка увеличилась на 123,2 тыс. грн.

При использовании интегрального метода не учитывалось влияние количественных и качественных факторов; действия факторов считались равноценными, поэтому есть отклонения в результатах расчетов по факторам по сравнению с расчетами, осуществленными методом цепных подстановок и методом разниц.

Задача 4

Смешанная модель

Расcчитать, как изменится прибыль при изменении таких факторов, как объем реализации, цена единицы продукции, себестоимость

(табл. 49).

Построим модель результативного показателя: x = a(b – c).

Решим задачу методом абсолютных разниц:

∆xа = ∆a(b0 — c0 ) = 2000 (25 – 18) = 14000 грн; ∆xb = ∆ba1 = 1 32000 = 32000 грн;

∆xс = (–∆c )a1 = –1 32000 = –32000 грн;

∆x = 14000 + 32000 + (–32000) = 14000 грн.

270

					Таблица 49
	Обобщенные данные

	Обозна-	План	Факт	Отклонение (+, –)
Показатель
	чение	(базис)	(отчет)	абсолют-	относи-
				ное	тельное, %

1	2	3	4	5 = 4 – 3	6 = 5/3 100
Объем реализации
продукции, грн.	a	30000	32000	+2000	+6,6

Цена единицы
продукции, грн.	b	25	26	+1	+4

Себестоимость
единицы продукции,
грн.	c	18	19	+1	+5,5

Прибыль
от реализации, грн.	x	210000	224000	14000	6,6

Вывод. Прибыль от реализации в отчетном периоде увеличилась по сравнению с базисным на 14000 грн. На это увеличение повлияли три фактора:

•за счет роста объема реализации продукции на 2000 грн прибыль увеличилась на 14000 грн;

•с ростом цены единицы продукции с 25 до 26 грн прибыль увеличилась на 32000 грн;

•увеличение себестоимости единицы продукции на 1 грн привело к потере прибыли на 32000 грн.

Задача 5

Рассчитать, как изменится выручка от реализации товаров с учетом изменения факторов, связанных с использованием материальнотехнической базы: количества рабочих мест, рабочих смен, отработанных дней в году, объема выработки на одном рабочем месте за смену. При расчетах использовать способ корректирующего коэффициента (табл. 50).

271

			Таблица 50
Исходные данные

Показатель	Обозначение	План		Факт
(базис)		(отчет)

Выручка от реализации товаров,
тыс. грн.	x

Количество рабочих мест	a	414		415

Количество рабочих смен	b	1,45		1,46

Количество рабочих дней в году	c	304		305

Объем выработки на одном рабочем
месте за смену, тыс. грн.	d	300		310

Решение

1.Находим недостающие показатели — абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 51.

2.Построим модель результативного показателя (объем розничного товарооборота):

х= abcd.

3.Рассчитаем объем выручки от реализации товаров по плану и фактически, данные внесем в табл. 51:

0,242 + 0,689 + 0,329 + 3,333 = 4,593.

4. Рассчитаем корректирующий коэффициент (К):

K = Относительное отклонение по изучаемому показателю = Сумма относительных отклонений по факторам

=4,6404,593 = 1,0102.

5.Используя корректирующий коэффициент, рассчитаем полное влияние факторов на результативный показатель. Предполагаем, что все факторы влияют на результативный показатель одинаково, т. е. при расчете не надо соблюдать последовательность замены факторов.

272

Таблица 51

Обобщенные данные

						Отклонение	Влияние факторов,
						тыс. грн.

		Обоз-	План	Факт
Показатель	абсо-	отно-
наче-	(базис)	(отчет)	лют-	ситель-	услов-
		полное
		ние			ное	ное,	ное

							%
	1	2	3	4	5=4–3	6=5:3 100	7	8
Выручка от
реализации
товаров,
тыс. грн.	х	54747,4	57287,8	2540,4	4,640
Количество
рабочих мест		a	414	415	1,0	0,242	132,24	133,588
Количество
рабочих смен		b	1,45	1,46	0,01	0,689	377,568	381,419
Количество
рабочих дней		c	304	305	1,0	0,329	180,09	181,927
Объем выра-
ботки на
одном рабо-
чем месте,
тыс. грн.		d	0,3	0,31	0,01	3,333	1824,912	1843,526

Сумма отно-
сительных
отклонений
по факторам						4,593

Находим условное влияние факторов:
∆xa	= ∆аb0с0d0	= 1 1,45 304 0,3 = 132,24;
∆xb	= ∆ba0с0d0	= 0,01 414 304 0,3 = 377,568;
∆xc	= ∆ca0b0d0	= 1 414 1,45 0,3 = 180,09;
∆xd	= ∆da0b0c0	= 0,01 414 1,45 304 = 1824,912.

Используем видоизмененную формулу:

∆xa = ∆аb0с0d0; ∆xb = a0 ∆bс0d0; ∆xc = a0b0∆c0d0; ∆xd = a0b0c0∆d;

∆x = ∆xa + ∆xb + ∆xc+ ∆xd = 2514,81; 2514,81 ≠ 2540,4.

273

Так как условное влияние факторов не равно отклонению результативного показателя (объема розничного товарооборота), необходимо рассчитать их полное влияние на изучаемый показатель.

Находим полное влияние факторов на результативный показатель с учетом корректирующего коэффициента:

∆xaК = (∆аb0с0d0)К = (1 1,45 304 0,3) 1,0102 = 133,588; ∆xbК = (∆ba0с0d0)К = (0,01 414 304 0,3) 1,0102 = 381,419; ∆xcК = (∆ca0b0d0)К = (1 414 1,45 0,3) 1,0102 = 181,927; ∆xdК = (∆da0b0c0 )К = (0,01 414 1,45 304) 1,0102 = 1843,526; ∆x = ∆xaК + ∆xbК + ∆xcК + ∆xdК = 2540,46.

Вывод. Запланированный объем выручки от реализации товаров перевыполнен на 4,64 %. Сверх плана продано товаров на 2540,4 тыс. грн. На это увеличение повлияли четыре фактора:

•с ростом количества рабочих мест на одно место выручка увеличилась на 133,588 тыс. грн;

•увеличение количества рабочих смен на 0,01 дало прирост выручки на 381,419 тыс. грн;

•увеличение отработанного времени на один день дало прирост выручки на 181,927 тыс. грн;

•с ростом объема выработки на одном рабочем месте в день на 0,01 тыс. грн выручка увеличилась на 1843,526 тыс. грн.

Задача 6

Рассчитать, как изменения структуры товарооборота (выручки от реализации) повлияют на среднюю цену реализуемых товаров трех сортов. В расчетах используйте метод процентных чисел (табл. 52).

			Таблица 52
	Исходные данные

Изделие	Цена за 1 кг,	Количество, кг
грн. (p0 )	План (g0)	Факт (g1)

А	1,00	4 7	4 9

Б	0,80	3 9	4 7

В	0,50	2 5	15

	Итого	111	111

274

Решение

1.Находим недостающие показатели — абсолютное и относительное отклонения фактических значений от плановых показателей и заполняем табл. 53.

2.Рассчитаем среднюю базисную цену товара:

по плану:
p0	= ∑ pg0	/ ∑	g0	= (1,00 47 + 0,80 39 + 0,50 25) / 111 = 90,7 / 111 =
	= 0,8171 грн;
фактически:
p	= ∑ pg	1	/ ∑	g	1	= (1,00 49 + 0,80 47 + 0,50 15) / 111 = 94,1 / 111 =
1
	= 0,8477 грн.

Вывод. Средняя плановая цена за 1 кг реализуемого товара составила 81,7 коп., а фактическая — 84,8 коп., т. е. увеличилась на 3,1 коп. Влияние изменения структуры товарооборота:

∆p = p1 – p0 = 0,848 – 0,817 = 0,031 грн.

Изменение средней цены за 1 кг товара обусловлено изменением структуры товарооборота.

Задача 7

Определить объем реализации товаров за анализируемый период, используя данные табл. 54.

Рассчитать влияние элементов товарного баланса на изменение объема реализации товаров (изучаемый показатель).

Решение

1. Для определения объема реализации товаров за период используем формулу товарно-сырьевого баланса:

Зн + П = Р + В + У + Зк,

где У — уценка.

Спомощью этой формулы найдем реализацию товаров за базисный

иотчетный периоды и заполним табл. 55:

Р = Зн + П – В – Зк.

Модель результативного показателя (Р) — аддитивная. В данном случае уценки товаров не происходит.

275

276

											Таблица 53
						Обобщенные данные

	Цена	Количество	Стоимость,	Структура	Процентные	Отклонение (+, –)
Изде-	грн.	по количеству, %	числа, %

за 1 кг,
лие	План	Факт	План	Факт	План	Факт			в струк-	средней
грн. (p)	План	Факт

		(g0)	(g1)	(pg0)	(pg1)	(f0)	(f1)	туре, %	цены


1	2	3	4	5=2·3	6=4·2	7=3/111 100	8= 4/111·100	9=7·2	10=2·8	11= 8 – 7	12=10 – 9

А	1,00	47	49	47	49,0	42,34	44,14	42,34	44,14	1,8	1,8

Б	0,80	39	47	31,2	37,6	35,14	42,34	28,11	33,87	7,2	5,76

В	0,50	25	15	12,5	7,5	22,52	13,52	11,26	6,76	–9,0	–4,5

	Итого	111	111	90,7	94,1	100,0	100,0	81,71	84,77		3,06

								Таблица 54
	Исходные данные, тыс. грн.

Показатель			Обозначение	План		Факт
		(базис)		(отчет)

Запасы товаров (сырья) на начало
периода				Зн		130			139
Поступления товаров (сырья) за период		П		1900			1340

Реализация за период				Р

Выбытие товаров				В		20			30

Запасы товаров (сырья) на конец периода		Зк		154			120

								Таблица 55
	Обобщенные данные, тыс. грн.

		План	Факт	Отклонение (+, –)
Показатель	Обозна-

	чение	(базис)	(отчет)	абсолют-			относи-
						ное		тельное, %

1	2	3		4	5 = 4 – 3		6 = 5/3 100
Запасы товаров (сырья)
на начало периода	Зн	130		139		9		6,92
Поступления товаров
(сырья) за период	П	1900		1340		–560			–29,47

Реализация за период	Р	1856		1329		–527			–28,39

Выбытие товаров	В	20		30		10		50,00

Запасы товаров (сырья)
на конец периода	Зк	154		120		–34			–22,08

Для проведения факторного анализа используем метод цепных подстановок:

Р0 = Зн0 + П0 – В0 – Зк0 = 130 + 1900 – 20 – 154 = 1856 тыс. грн; Р01 = Зн1 + П0 – В0 – Зк0 = 139 + 1900 – 20 – 154 = 1865 тыс. грн; Р02 = Зн1 + П1 – В0 – Зк0 = 139 + 1340 – 20 – 154 = 1305 тыс. грн; Р03 = Зн1 + П1 – В1 – Зк0 = 139 + 1340 – 30 – 154 = 1295 тыс. грн;

277

Р1 = Зн1 + П1 – В1 – Зк1 = 139 + 1340 – 30 – 120 = 1329 тыс. грн; ∆Рзн = Р01 – Р0 = 1865 – 1856 = 9 тыс. грн; ∆Рп = Р02 – Р01 = 1305 – 1865 = –560 тыс. грн; ∆Рв = Р03 – Р02 = 1295 – 1305 = –10 тыс. грн; ∆Рзк = Р1 – Р03 = 1329 – 1295 = 34 тыс. грн;

∆Р = Р1 – Р0 = 1329 – 1856 = ∆Рзн + ∆Рп + ∆Рв + ∆Рзк = 9 + (–560) + + (–10) +34 = –527 тыс. грн.

Вывод. Для решения задачи построена аддитивная модель на базе формулы товарно-сырьевого баланса. Для определения влияния факторов на результативный показатель использован метод цепных подстановок.

Расчетами установлено: недовыполнение плана по объему реализации товаров на 527 тыс. грн обусловлено действием следующих факторов:

•увеличение запасов товаров на начало периода на 9 тыс. грн и уменьшение их на конец периода на 34 тыс. грн привели к увеличению объема реализации на 43 тыс. грн;

•уменьшение поступления товаров за период на 560 тыс. грн и рост их выбытия на 10 тыс. грн привели к уменьшению объема реализации на 570 тыс. грн.

Эту задачу можно решить также методом прямого счета (по абсолютному отклонению факторов товарного баланса с учетом аддитивной модели и знаков в ней).

Задача 8

Метод процентных чисел

Менеджеру экономического отдела магазина “SONY” было поручено рассчитать, как за анализируемый период на среднюю частоту завоза бытовой техники влияют частота завоза по отдельным видам техники и структура их завоза. Исходные данные для расчета приведены в табл. 56.

Решение

1. Определим объем завоза бытовой техники в магазин “SONY” соответственно по плану и фактически:

3200 + 4200 + 1800 + 1890 + 2150 + 450 = 13690; 3500 + 3800 + 2150 + 1500 + 2600 + 300 = 13850.

278

						Таблица 56
		Исходные данные

Наименование	Объем завоза		Частота завоза
бытовой техники, усл. ед.		бытовой техники, дни
бытовой техники
план		факт		план	факт


Стиральные
машины	3200		3500		2 2	2 0

Холодильники	4200		3800		3 0	2 5

Телевизоры	1800		2150		14	10

Микроволновые
печи	1890		1500		16	12

Электрические
плиты	2150		2600		2 5	13

Чайники	450		300		15	10

2.Определим структуру завоза бытовой техники магазина

“SONY”:

по плану: 3200 : 13690 · 100 = 23 %; 4200 : 13690 · 100 = 31 %; 1800 : 13690 · 100 = 13 %; 1890 : 13690 · 100 = 14 %; 2150 : 13690 · 100 = 16 %;

450 : 13690 · 100 = 3 %; фактически: 3500 : 13850 · 100 = 25 %;

3800 : 13850 · 100 = 27 %;

2150 : 13850 · 100 = 16 %;

1500 : 13850 · 100 = 11 %;

2600 : 13850 · 100 = 19 %;

300 : 13850 · 100 = 2 %.

3.Определим процентные числа для факторного анализа:

по плану:	22 · 23 = 506;
	30 · 31 = 930;
	14 · 13 = 182;
	16 · 14 = 224;
	25 · 16 = 400;
	15 · 3 = 45;

279

фактически: 20 · 25 = 500; 25 · 27 = 675; 10 · 16 = 160; 12 · 11 = 132; 13 · 19 = 247; 10 · 2 = 20;

по промежуточному расчету: 22 · 25 = 550; 30 · 27 = 810; 14 · 16 = 224; 16 · 11 = 176; 25 · 19 = 475; 15 · 2 = 30.

Полученные суммы процентных чисел разделим на 100 и получим среднюю частоту завоза бытовой техники в магазин (результативный показатель):

по плану: 2287 : 100 = 22,87; фактически: 1734 : 100 = 17,34;

при плановой частоте завоза и фактической структуре завоза: 2265 : 100 = 22,65.

4. Рассчитаем влияние факторов на изменение средней частоты завоза:

17,34 – 22,87 = –5,53,

в том числе за счет изменения факторов структуры завоза бытовой техники:

22,65 – 22,87 = –0,22,

за счет изменения факторов частоты завоза по отдельным видам бытовой техники:

17,34 – 22,65 = –5,31.

Результаты расчетов занесем в табл. 57.

Вывод. Расчеты менеджера магазина “SONY” показали, что средняя частота завоза бытовой техники увеличилась на 5,53 дней (с 22,87 до 17,34). Это изменение результативного показателя (средней частоты завоза) обусловлено действием следующих факторов:

•изменение частоты завоза по отдельным видам бытовой привело к увеличению средней частоты завоза на 5,31 дней (17,34 – 22,65);

•за счет изменения структуры завоза бытовой техники в магазин результативный показатель увеличился на 0,22 дня (22,65 – 22,87).

280

												Таблица 57
						Обобщенные данные

	Объем завоза	Частота завоза,	Структура	Процентные числа	Общее	Отклонение
Наименова-	товаров,
ние	тыс. грн.		дней	завоза, %				откло-	за счет
								нение
бытовой
техники	план	факт							проме-		в завозе	струк-	часто-
план		факт	план	факт	план	факт	товаров	туры	ты
		жуточ.
											завоза	завоза


1	2	3	4		5	6	7	8 = 4 6	9 = 4 7	10 = 5 7	11 = 5–4	12	13

Стираль-
ные машины	3200	3500	22		20	23	25	506	550	500	– 2

Холодиль-
ники	4200	3800	30		25	31	27	930	810	675	– 5		х

Телевизоры	1800	2150	14		10	13	16	182	224	160	– 4

Микровол-
новые печи	1890	1500	16		12	14	11	224	176	132	– 4

Электри-
ческие
плиты	2150	2600	25		13	16	19	400	475	247	–12

Чайники	450	300	15		10	3	2	45	30	20	– 5

Итого	13690	13850				100	100	22,87	22,65	17,34	–5,53	–0,22	–5,31

281

Задача 9

Кратная модель

На основе приведенных в табл. 58 данных, которые характеризуют использование предметов труда на предприятии, выполнить следующее:

1.Составить обобщенную таблицу, рассчитать материалоемкость (затраты предметов труда на одну гривню товарной продукции в копейках).

2.Проанализировать полученные показатели, используя метод цепных подстановок и метод разниц, определить влияние на изменение выпуска продукции в отчетном периоде по сравнению с плановым и предыдущим периодом следующих факторов:

• изменение количества предметов труда, использованных на производстве;

• изменение материалоемкости.

3.Сделать выводы.

Решение

			Таблица 58
Исходные данные, тыс.грн.

Показатель	Предыдущий	Отчетный период
период	план	факт


Товарная продукция	3590	3700	3980

Затраты предметов труда
на производство продукции	2260	2430	2600

1.Находим недостающие показатели (материалоемкость — затраты предметов труда на одну гривню товарной продукции в копейках; абсолютное и относительное отклонения фактических значений от значений предыдущего периода и плановых показателей. Заполним обобщенную табл. 59.

2.Построим модель результативного показателя (материалоемкость):

Х= В/А,

282

							Таблица 59
			Обобщенные данные

					Отклонение	Отклонение
			Отчетный	плановых
	Обо-		по предыдущему
	Преды-	период	значений
	периоду
Показа-	зна-	дущий			от фактических

тель	че-	период
		абсо-	отно-	абсо-	отно-
	ние	план	факт
		лют-	ситель-	лют-	ситель-

					ное	ное, %	ное	ное, %

1	2	3	4	5	6=5–3	7=6/3 100	8=5–4	9=8/4 100

Матери-
алоем-
кость	Х	62,9526	65,6756	65,3266	2,374	3,77	–0,349	–0,53

Товар-
ная про-
дукция	А	3590	3700	3980	390	10,86	280	7,567

Затраты
предме-
тов тру-
да на
произ-
водство
продук-
ции	В	2260	2430	2600	340	15,044	170	6,995

где В — затраты предметов труда на производство продукции; А — товарная продукция.

Как видим, наша модель кратная, т. е. зависимость результативного показателя от факторов выражается в виде частного деления.

2.1. Проведем факторный анализ изменения результативного показателя путем сравнения фактических данных за отчетный период с данными предыдущего периода, используя метод цепной постановки;

X0 = В0/А0 = (2260/3590) 100 = 62,952664 коп.; Х01 = В1/А0 = (2600/3590) 100 = 72,42339 коп.; Х1 = В1/А1 = (2600/3980) 100 = 65,32663 коп.;

∆ХВ = Х01 – Х0 = 72,42339 – 62,952664 = 9,470726 — изменение ма-

териалоемкости за счет фактора В;

283

∆ХА = Х1 – Х01 = 65,32663 – 72,42339 = –7,09676 — увеличение зат-

рат предметов труда на производство товарной продукции за счет фактора А;

∆Х = Х1 – Х1 = 65,32663 – 62,952664 = ∆ХВ + ∆ХА =

=9,470726 – 7,09676 = 2,37 коп.

2.2.Проведем факторный анализ изменения результативного показателя путем сравнения фактических данных за отчетный период с плановыми данными, используя метод цепной постановки:

Х0 = В0/А0 = (2430/3700) 100 = 65,67567 коп.; Х01 = В1/А0 = (2600/3700) 100 = 70,27027 коп.; Х1 = В1/А1 = (2600/3980) 100 = 65,32663 коп.;

∆ХВ = Х01 – Х0 = 70,27027 – 65,67567 = 4,5946 — изменение резуль-

тативного показателя за счет фактора В;

∆ХА = Х1 – Х01 = 65,32663 – 70,27027 = –4,94364 — изменение ре-

зультативного показателя за счет фактора А;

∆Х = Х1 – Х1 = 65,32663 – 65,67567 = ∆ХВ + ∆ХА = 4,5946 – 4,94364 =

=0,349 коп.

3.Выводы:

1.Фактическая материалоемкость за отчетный период относительно предыдущего возросла на 2,37 коп. (с 62,952664 до 65,3266 коп.). Это свидетельствует об увеличении затрат предметов труда на производство товарной продукции за отчетный период. Это увеличение обусловлено влиянием двух факторов:

•затраты предметов труда на производство товарной продукции возросли на 340 грн (с 2260 до 2600 грн), или на 15 %. Увеличение затрат дало прирост материалоемкости на 9,47075 коп.;

•увеличение выпуска товарной продукции на 390 грн (с 3590 до 3980 грн), или на 10 %, снизило материалоемкость на 7,09676 коп.

2.Фактическая материалоемкость в отчетном периоде уменьшилась на 0,349 коп. относительно плановых показателей (с 65,67 до 65,3266 коп.). Уменьшение доли затрат в произведенной продукции обусловлено действием двух факторов:

•затраты предметов труда на производство товарной продукции увеличились на 170 грн (с 2430 запланированных до 2600 грн фактически полученных). Из-за увеличения затрат материалоемкость увеличилась на 4,94364 коп. в одной гривне, затраченной на производство продукции;

284

•увеличение производства товарной продукции на 240 грн (с 3700 до 3980 грн) привело к снижению доли материалоемкости в произведенной продукции на 4,5946 коп.

Задача 10

Метод Дельфи

Выполнить комплексную оценку совокупности изучаемых объектов и сравнительный анализ хозяйственной деятельности с использованием метода Дельфи.

Решение

1. Найдем максимальное значение по каждому изучаемому показателю и выделим его в матрице исходных данных (табл. 60).

					Таблица 60
	Матрица исходных данных, %

	Степень выполнения плана	Динамика
Предприятие	дохода		произво-	фондо-	оборотных
от реализа-	чистой	дительности	отдачи
	средств
	ции	прибыли	труда	основных

	товаров			средств

А	102,5	84,4	98,6	119,1	103,1

Б	87,3	47,2	86,2	104,5	94,0

В	95,7	104,5	106,7	74,3	111,2

Г	110,6	114,7	105,9	87,7	106,3

Д	106,2	96,0	111,5	98,6	88,9

Е	113,0	90,3	102,3	114,2	64,0

Ж	104,3	60,1	104,7	90,0	102,7

2. Значение каждого показателя из матрицы исходных данных разделим на максимальное значение изучаемого показателя. Например, по степени выполнения плана товарооборота 102,5 : 113 = 0,907 и т. д.

285

Результаты полученных расчетов внесем в матрицу координат

(табл. 61).

					Таблица 61
		Матрица координат

	Степень выполнения плана	Динамика

Предприятие	дохода		произво-	фондо-	оборотных
от реализа-	чистой	отдачи
дительности
	ции	прибыли	основных	средств
	товаров		труда	средств


А	0,907	0,736	0,884	1,0	0,927
Б	0,773	0,412	0,773	0,877	0,845
В	0,847	0,911	0,957	0,624	1,0
Г	0,979	1,0	0,950	0,736	0,956
Д	0,940	0,837	1,0	0,828	0,799
Е	1,0	0,787	0,917	0,959	0,576
Ж	0,923	0,524	0,939	0,756	0,924

3.Значение каждого показателя в матрице координат возведем в квадрат и полученные данные внесем в матрицу квадратов (табл. 62).

4.Возведенные в квадрат данные по каждому показателю просум-

мируем по строке, т. е. по каждому изучаемому предприятию. Напри-

мер, по предприятию А: 0,823 + 0,542 + 0,781+ 1,0 + 0,859 = 4,005 и т. д.

5.В матрице квадратов (табл. 62) по сумме баллов присвоено призовое место каждому предприятию, однако здесь не учитывалась значимость используемых оценочных показателей (все они считались равнозначными).

6.Для уточнения результатов присуждения призового места воспользуемся экспертной оценкой значимости каждого взятого для расчетов показателя и заполним табл. 63.

Справка. Для оценки значимости показателя эксперты используют пятибалльную шкалу:

Доход от реализации товаров	4,5
Чистая прибыль	5
Производительность труда работников	4
Фондоотдача основных фондов	2
Оборачиваемость оборотных средств	3

286

Таблица 62

Матрица квадратов

	Степень выполнения плана	Динамика
							Призо-
Пред-	дохода		произ-	фондо-	оборот-	Сумма
приятие	от реа-	чистой	води-	отдачи	баллов	вое
тельно-	основ-	ных	место
	лизации	прибыли
	средств
	товаров		сти	ных
		труда	средств


А	0,823	0,542	0,781	1,0	0,859	4,005	2

Б	0,597	0,170	0,598	0,769	0,714	2,848	7

В	0,717	0,830	0,916	0,389	1,0	3,852	4

Г	0,958	1,0	0,903	0,542	0,914	4,317	1

Д	0,884	0,701	1,0	0,689	0,638	3,909	3

Е	1,0	0,619	0,841	0,920	0,332	3,712	5

Ж	0,852	0,276	0,882	0,572	0,854	3,436	6

						Таблица 63
		Матрица взвешенных величин

	Степень выполнения плана	Динамика
							Призо-
Пред-	дохода		произ-	фондо-		Сумма
	води-	отдачи	оборот-	вое
приятие	от реа-	чистой	баллов
тельно-	основ-	ных	место
	лизации	прибыли	средств
	товаров		сти	ных
		труда	средств


А	3,704	2,710	3,124	2,000	2,577	14,115	4

Б	2,687	0,850	2,392	1,538	2,142	9,609	7

В	3,227	4,150	3,664	0,778	3,000	14,819	2

Г	4,311	5,000	3,612	1,084	2,742	16,749	1

Д	3,978	3,505	4,000	1,372	1,914	14,769	3

Е	4,500	3,095	3,364	1,840	0,996	13,795	5

Ж	3,834	1,380	3,528	1,144	2,562	12,448	6

287

7.Взвесим данные из матрицы квадратов по балльной оценке каждого показателя и просуммируем полученные данные по каждому

изучаемому предприятию (по строке). Например, по предприятию А: 0,823 4,5 + 0,542 5 + 0,781 4 + 1 2 + 0,859 3 = 14,115 и т. д.

8.Сравним призовые места, рассчитанные без экспертной оценки показателей, с призовыми местами, рассчитанными с учетом эксперной оценки, и заполним табл. 64.

			Таблица 64
	Сравнительные данные призового места

		Призовое место, рассчитанное
Предприятие
	без учета экспертной	с учетом экспертной

		оценки	оценки

А		2	4
Б		7	7
В		4	2
Г		1	1
Д		3	3
Е		5	5
Ж		6	6

Вывод. Для проведения сравнительной оценки семи предприятий использовано пять оценочных показателей. Расчеты, проведенные с использованием метода математического анализа, показали, что более точное распределение мест дал метод Дельфи, где учтена значимость показателей, используемых для сравнительной оценки предприятий.

Задача 11

Метод комплексной оценки деятельности предприятий. Метод суммы мест и метод расстояний

В табл. 65 приведены исходные данные, характеризующие хозяйственную деятельность предприятий. Используя эти показатели, рассчитать интегральный показатель комплексной оценки деятельности предприятия. На основе этой информации проранжировать предприятия и выбрать лучшее.

288

Таблица 65

Исходные данные

				Динамика, %

Предприя-	доходавалового реализацииот товаров	прибыли налогооблодо — жения	оборачиваемости капитала	издержекуровня обращения	уровня обязательных платежей	производительтруданости	уровня материальных затрат	фондоотдачи фондовосновных

тие

1	97,0	101,4	103,1	103,8	110,4	99,6	103,1	99,8

2	101,2	100,0	89,0	100,4	100,0	88,0	103,4	100,0

3	99,8	100,1	98,0	93,0	105,4	108,0	89,9	104,0

4	115,2	102,5	110,4	105,4	95,6	109,4	104,3	105,4

5	110,2	108,4	108,5	103,0	99,4	105,1	103,5	108,4

6	103,4	103,3	112,4	113,4	98,0	100,1	102,4	103,4

Стимулиру-
ющее
направле-
ние показа-
теля	+	+	+	–	–	+	–	+

Эталон	115,2	108,4	112,4	93,0	95,6	109,4	89,9	108,4

Решение

Проранжируем предприятия и заполним табл. 66. Например, по объему валового дохода первое место займет предприятие 4 с максимальной динамикой роста дохода (115,2 %); по показателю динамики уровня издержек обращения первое место займет предприятие 3, у которого наблюдается динамика снижения уровня (93 %).

Первое место поделили предприятия 4 и 5, которые набрали равное количество баллов (по 21 баллу), второе место заняло предприятие 6 (24 балла) и т. д.

289

Таблица 66

Определение призового места по показателям предприятий

					Динамика, %

Пред-	доходавалового	реализацииот товаров	доприбыли налогообложения	оборачиваемости капитала		издержекуровня обращения	обязательуровняплатежейных	производительтруданости	материальуровнязатратных	фондоотдачи фондовосновных	Сумма	Призо-

										вое
приятие
										мест
										место



1		6	4	4		4	6	5	3	6	3 8	5

2		4	6	6		2	4	6	4	5	3 7	4

3		5	5	5		1	5	2	1	3	2 7	3

4		1	3	2		5	1	1	6	2	21	1

5		2	1	3		3	3	3	5	1	21	1

6		3	2	1		6	2	4	2	4	2 4	2

		Таблица 67
	Обобщенные данные

Предприятие	Расстояние до эталона	Место

1	33,56	5

2	40,30	6
3	25,12	3
4	20,22	1
5	22,73	2

6	29,24	4

290

Используя цифровые значения показателей, приведенные в табл. 65, решим задачу методом расстояния до эталона для предприятия 1:

r = (115, 2 − 97, 0)2 + (108, 4 −101, 4)2 + (112, 4 −103,1)2 +

+(93, 0 −103, 8)2 + (95, 6 −110, 4)2 + (109, 4 − 99, 6)2 +

+(89, 9 −103,1)2 + (108, 4 − 99, 8)2 = 33, 56.

R = r.

Аналогично рассчитаем расстояние до эталона для остальных пяти предприятий и заполним табл. 67.

Вывод. Наименьшее отклонение показателей предприятий от эталона имеет предприятие 4, которое по праву заняло первое место.

291

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Источник

Задача по экономическому анализу 1

Используя разные методы экономического анализа (сравнение, графический, табличный и др.), проанализировать выполнение плана и определить задачи на будущий период.

Данные по производству овощей открытой почвы, т

Вид овощей	Бизнес-план на 6 мес.	План на 3 мес.	Фактически получено за 3 мес.
1.Капуста (ранняя)	330	185	190
2.Капуста (поздняя)	465	266	275
3.Огурцы	267	157	136
4.Томаты	386	210	195
5.Морковь	440	235	216
6.Лук	490	242	253

Решение задачи:

1.Произведем анализ выполнение плана производства овощей за первые три месяца. Для этого рассчитаем производные показатели по формулам:

Абсолютное изменение

∆ = Yф — Y пл

Коэффициент выполнения плана, выраженный в %:

Кпл = Yф / Yпл

Относительное изменение плана в %

∆% = Кпл% — 100

∆% = (∆ / Yпл) * 100

Результаты расчетов представлены в Таблице №1

Таблица — 1 Анализ выполнения плана по производству овощей за первые 3 мес.:

Вид овощей	Объём производства за первые 3 мес.	Абсолютное изменение	Коэффициент сравнения, %	Относительное изменение, %
План	Факт
1.Капуста (ранняя)	185,00	190,00	5,00	102,70	2,70
2.Капуста (поздняя)	266,00	275,00	9,00	103,38	3,38
3.Огурцы	157,00	136,00	-21,00	86,62	-13,38
4.Томаты	210,00	195,00	-15,00	92,86	-7,14
5.Морковь	235,00	216,00	-19,00	91,91	-8,09
6.Лук	242,00	253,00	11,00	104,55	4,55
Итого	1295,00	1265,00	-30,00	97,00	-3,00

Согласно данным таблицы можно прийти к выводу, что в целом по предприятию план, по использованию посевных площадей недовыполнен — на 3% (97%-100%)или на 30,00 т., что отрицательно характеризует деятельность данного предприятия. При этом план по производству овощей открытой почвы под такие виды, как капуста (ранняя), Капуста (поздняя), лук – перевыполнен, и в наибольшей степени – план производства такого вида овощей, как лук – на 4,55% (104,55%-100%)или на 11,00 т. Однако, план по производству таких овощей, как огурцы, Томаты и Морковь –недовыполнен, и в наибольшей степени по производству такого вида овощей, как огурцы – на 13,38% (86,62%-100%) или на 21,00 т.

2. Графическая интерпритация полученных данных представлена на рисунках 1,2:

Рисунок 1 — Сравнение объема овощей на первые 3 месяца.

Рисунок 2 – Коэффициент выполнения плана.

3. Сравним плановые значения и утонченные значения бизнес-плана на последнии 3 месяца:

Таблица 2 – Сравнительный анализ планового и уточненного значения производства овощей на последние 3 месяца.:

Вид овощей	Объём производства	Абсолютное изменение	Коэффициент сравнения, %	Относительное изменение, %
Бизнес-план на 6 мес.	На первые 3 мес.	На вторые 3 мес.
План	Факт	План	Утонченные значения
1.Капуста (ранняя)	330,00	185,00	190,00	145,00	140,00	-5,00	96,55	-3,45
2.Капуста (поздняя)	465,00	266,00	275,00	199,00	190,00	-9,00	95,48	-4,52
3.Огурцы	267,00	157,00	136,00	110,00	131,00	21,00	119,09	19,09
4.Томаты	386,00	210,00	195,00	176,00	191,00	15,00	108,52	8,52
5.Морковь	440,00	235,00	216,00	205,00	224,00	19,00	109,27	9,27
6.Лук	490,00	242,00	253,00	248,00	237,00	-11,00	95,56	-4,44
Итого	2378,00	1295,00	1265,00	1083,00	1113,00	30,00	104,08	4,08

По данным таблицы можно сказать, что в целом по производству всех овощей уточненное значение объема больше планового на 4,08% (104,08%-100%) или 30,0 т. Из этого следует, что по сравнению с первыми тремя месяцами предприятие сработало в полную мощность и перевыполнило план.

При этом мы видим, что уточненное значение производства капусты (ранняя), капусты (поздняя) и Лук меньше планового. И в большей степени значение производства Лук на 4,44% (95,56%-100%) или на 11,00т. , что свидетельствует о он не полной мощности производства и существует определенная доля риска для предприятия в потере прибыли. Однако уточненное значение производства капусты огурцов, томатов и моркови больше планового и в большей степени значение производства огурцов на 19,09% (119,09%-100%) или на 21,00 т., что говорит о правильном составлении плана на будущий период.

4.Графическая интерпретация проведенных расчетов представленная рисунках 3 и 4.

Рисунок 3 — Сравнение объема овощей на последние 3 месяца.

Рисунок 4 – Коэффициент сравнения планового и уточненного значений объема производства.

Задача по экономическому анализу № 2.

Используя различные методы экономического анализа (сравнения, графический, табличный и др.), проведите анализ обоснованности плана на будущий год в целом по предприятию и в разрезе отделений, покажите изменения удельного веса продукции по отделениям.

Таблица 1. Валовой объем мяса птицы (кг) п/ф «Южная».

Отделение	Прошлые годы	План на будущий год
1	2	3
1	2411	2427	2446	2430
2	1995	1990	2007	2000
3	1370	1360	1320	1350

Решение:

1. Проведем анализ обоснованности плана по валовому объему мяса птицы на будущий год. Расчеты произведем по следующим формулам:

; ; ;

Результаты анализа представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Анализ обоснованности плана по валовому объему мяса п/ф «Южная»

Отделение	План на будущий год	Прошлые годы	Тр1	Тр2	Тр	Прогноз на будущий год	Ксрав
1	2	3
1	2430	2411	2427	2446	1,007	1,008	1,007	2463,690	101,386
2	2000	1995	1990	2007	0,997	1,009	1,003	2013,027	100,651
3	1350	1370	1360	1320	0,993	0,971	0,982	1295,689	95,977
Итого	5780	5776	5777	5773	1,000	0,999	1,000	5771,501	99,853

Данные таблицы 1 показывают, что в целом по предприятию прогнозное значение валового объема мяса птицы не совпадает с планом на будущий год на 0,147% (99,853-100). То есть план завышен, что в последствии приведет к проблемам со сбытом продукции. В то же время по каждому отделению можно сделать вывод, что в наибольшей степени прогнозное значение по валовому объему мяса птицы не совпадает с планом в третьем отделении на 4,023% (95,977-100) и совпадает в первом и втором отделениях, и в наибольшей степени во втором отделении – на 1,386% (101,386-100).

Графическая интерпретация полученных данных представлена на рисунках 1 и 2.

Рисунок 1.Сравнительный анализ обоснованности плана по валовому объему мяса птицы

Рисунок 2.Коэффициент сравнения прогнозных и плановых значений валового объема мяса птицы

Задачи по экономическому анализу № 3

Используя различные методы экономического анализа (сравнения, графический, табличный и др.), проанализировать уровень использования ресурсов КСП, при плановом объеме производства зерновых – 179800 ц, и фактическом урожае — 162000 ц.

Таблица 1. Использование ресурсов в зерновом производстве.

Вид материальных ресурсов	Расход ресурсов
По норме	Фактический
Семена, ц	5720	5860
Минеральные удобрения, т	590	460
Нефтепродукты, т	280	257
Электроэнергия, квт/ч	4290	4413

Решение задачи:

Сравним фактический расход ресурсов с нормативным. Результаты расчетов представлены в таблице 2.

Таблица 2. Сравнение фактического расхода ресурсов с нормативным

Вид материальных ресурсов	Расход ресурсов	Абсолютное изменение, ед. измерения	Коэффициент сравнения, %	Относительное изменение, %
По норме	Фактический
Семена, ц	5720	5860	140	102.45	2.45
Минеральные удобрения, т	590	460	-130	77.97	-22.03
Нефтепродукты, т	280	257	-23	91.79	-8.21
Электроэнергия, квт/ч	4290	4413	123	102.87	2.87

Данные табл.2 показывают, что по таким материальным ресурсам, как минеральные удобрения и нефтепродукты наблюдается экономия от ресурсов, и в наибольшей степени по минеральным удобрениям — на 22,03% (100-77,97).

А таким ресурсам, как семена и электроэнергия, наоборот, характерен перерасход ресурсов, и в наибольшей степени по электроэнергии – на 2,87% (102,87-100).

Проведем анализ эффективности использования ресурсов. Расчеты произведем по следующим формулам:

Результаты анализа представлены в таблице 3.

Таблица 3. Анализ эффективности использования ресурсов

Вид материальных ресурсов	Расход ресурсов	Материалоемкость	Абсолютно изменение	Коэффициент сравнения, %	Относительное изменение, %
Норма	Факт	Норма	Факт	Ед
Семена, ц	6100	6000	0,0339	0,0370	Ц/ц	0,0031	109,3	9,3
Минеральные удобрения, т	450	425	0,0025	0,0026	Т/ц	0,0001	104,9	4,9
Нефтепродукты, т	320	440	0,0018	0,0027	Т/ц	0,0009	152,8	52,8
Электроэнергия, квт/ч	4250	4578	0,0236	0,0283	Квтч/ц	0,0046	119,7	19,7

Данные табл.3 показывают, что в целом по КСП наблюдается неэффективное использование материальных ресурсов, и в наибольшей степени по нефтепродуктам – их используют больше, чем предусмотрено в норме, на 52,8% (152,8-100).

Графическая интерпретация результатов анализа материалоемкости представлена на рис.1.

Рисунок 1.Коэффициент сравнения материалоемкости

Источник

ПАО «Аэрофлот»,
ПАО «НЛМК»,
ПАО «Ростелеком»,
АО «Райффайзенбанк»,
ПАО СК «Росгосстрах»,
СПАО «Ингосстрах»
и другие компании и банки.

Период анализа — 3 года
(например, 2019-2021 гг.).

Анализ по РСБУ и МСФО.

Для анализа используется официальная отчетность компаний (прилагается к каждой работе).

Коэффициенты, таблицы,
рисунки, выводы.

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса,
анализ ликвидности и платежеспособности,
анализ финансовой устойчивости,
анализ финансовых результатов и рентабельности,
анализ вероятности банкротства
и другие разделы.

Список работ за 2019-2021

Источник

Содержание

Задача 1…………………………………………………………… 3
Задача 2…………………………………………………………… 4
Задача 3…………………………………………………………… 7
Задача 4…………………………………………………………… 9
Задача 5…………………………………………………………… 12
Задача 6…………………………………………………………….16

Задача 1

Преобразуйте
факторную модель N=Fλ^F
в модель, отражающую зависимость объема
продаж от среднегодовой стоимости основных
фондов, удельного веса стоимости машин
и оборудования (активной части основных
фондов) в общей стоимости основных фондов
организации и фондоотдачи активной части
основных фондов.

Условные обозначения

N — объем продаж за год;

F – среднегодовая стоимость
основных фондов организации;

F^a — среднегодовая стоимость
машин и оборудования (активной части
основных фондов организации);

λ^F – фондоотдача основных
фондов организации;

λ^Fa – фондоотдача активной
части основных фондов организации.

Решение

Введем показатель
удельного веса стоимости машин
и оборудования (активной части основных
фондов) в общей стоимости основных
фондов предприятия (У)

У = →

Заменим среднегодовая
стоимость машин и оборудования
(активной части основных фондов) имеющимися
показателями:

Таким образом,
модель отражающую зависимость объема
выпуска продукции от среднегодовой
стоимости основных фондов предприятия,
удельного веса стоимости машин и оборудования
(активной части основных фондов) в общей
стоимости основных фондов предприятия
и фондоотдачи активной части основных
фондов имеет следующий вид:

Задача 2

Используя способ долевого
участия, определите раздельное влияние
изменения среднегодовой стоимости
внеоборотных и оборотных активов
на изменение рентабельности всех активов
(таблица 2.1).

Таблица 2.1

Исходная данные
для проведения факторного анализа
рентабельности активов, тыс.
руб.

Показатель	Условное обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+;-)
Прибыль отчетного года	П	8900	10400
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов	ВА	42600	45400
Среднегодовая стоимость оборотных активов	ОА	39800	36200

Определите (в
долях единицы) долю прироста (снижения)
каждого вида активов в общей
сумме прироста всех активов. распределите
велечину влияния изменения стоимости
активов на их рентабельность пропорционально
доле участия каждого вида активов.

Решение:

Рентабельность активов описывается двухфакторной кратной моделью:

где П – чистая
прибыль, тыс. руб.;

N – среднегодовая стоимость
всех активов, тыс. руб.: N=N_ВА+N_ОА
,

Тогда рентабельность
в предыдущем (ρ₀) и отчетном (ρ₁) году
будет равна:

а изменение рентабельности
составит:

Изменение рентабельности
происходит за счет изменения факторных
показателей:

Баланс отклонений:

ЛЧБ:

ПЧБ:

Баланс сошелся.

Изменение рентабельности
стоимости активов складывается из изменений их оборотной
и внеоборотной частей:

Согласно способу
долевого участия:

Баланс отклонений:

ЛЧБ:

ПЧБ:

Баланс сошелся.

Вывод: Рентабельность активов в отчетном
году по сравнению с предыдущим выросла
на 18% (∆ρ/ρ₀). Изменение рентабельности
активов в большей степени зависит от
изменения чистой прибыли (∆ρ_П/∆ρ
= 93,62 %), чем от изменения среднегодовой
стоимости активов (6,38 %). При этом увеличение
среднегодовой стоимости внеоборотных
активов снижает рентабельность активов
на -0,00434. Уменьшение среднегодовой стоимости
оборотных активов увеличивает рентабельность
активов на 0,00558.

Задача 3

Рассчитайте влияние среднегодовой стоимости основных
средств и их фондоотдачи на изменение
объема продаж, используя способ абсолютных
разниц и интегральный метод факторного
анализа. Сопоставьте результаты расчетов (табл.
2.4).

Таблица 2.4

Исходная данные
для проведения факторного анализа
объема продаж

Показатель	Условные обозначения	Бизнес-план	Отчет	Изменение (+;-)
Объем продаж, тыс. руб.	N	3854,1	3972,3	118,2
Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	F	265,8	268,4	2,6
Фондоотдача на 1 руб. средств, руб.	λ^F	14,5	14,8	0,3

Интегральный метод позволяет
устранить недостаток способа элиминирования,
когда в расчетах исходят из того, что
факторы изменяются независимо друг от
друга. На самом же деле возникает дополнительное
изменение результативного показателя,
так как факторы действуют взаимосвязанно.

Решение

Рассчитаем
влияние трудовых факторов на изменение выручки от продаж,
применив интегральный метод факторного
анализа.

А) Исходная модель при базовых
и отчетных значениях выражается
зависимостью: y_о = a_о*b_о

3854,1 = 265,8*14,5

y₁ = a₁*b₁

3972,3 = 268,4*14,8

Б) Влияние изменения средней
стоимости основных средств:

Δy^а = 0,5 Δa (b_о
+ b₁) = 0,5 * 2,6 (14,5 + 14,8) = 38,09

В) Влияние изменения фондоотдачи:
Δy^b = 0,5 Δb (а₀ + a₁)

0,5 * 0,3 (265,8 + 268,4) = 80,13

Г) Баланс отклонений: Δy = y₁-y₀
= Δy^a+Δy^b = 38,09 + 80,13 = 118,22

Рассчитаем влияние трудовых
факторов на изменение выручки от продаж,
применив способ абсолютных разниц.

А) Влияние изменения средней
стоимости основных средств:

Δy_a = (а₁— а₀)
* b₀ = (268,4 – 265,8) *14,5 = 37,7

Б) Влияние изменения фондоотдачи:
Δy_b = (b₁— b₀) * a₁

Δy_b = (14,8 – 14,5) * 268,4 = 80,52

Г) Баланс отклонений: Δy = Δy_a+Δy_b
= 37,7 + 80,52 = 118,22

Сопоставим
результаты расчетов и составим обобщающую
таблицу:

Таблица 2.5

Результаты
факторного анализа

Показатель	Идентификатор	Размер абсолютного влияния
Способ абсолютных разниц	Интегральный метод факторного анализа
Объем продаж, тыс. руб.	N	118,22	118,22
Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	F	37,7	38,09
Фондоотдача на 1 руб. средств, руб.	λ^F	80,52	80,13

Влияние средней
стоимости основных средств на объем продаж, и влияние их фондоотдачи
на объем продаж, рассчитанные способом
абсолютных разниц и интегральным способом,
различны. Причем, более точными являются
величины влияния факторов, полученные
в результате использования интегрального
метода. Интегральный метод позволяет
устранить недостаток способа элиминирования,
когда в расчетах исходят из того, что
факторы изменяются независимо друг от
друга. На самом деле возникает дополнительное
изменение результативного показателя,
т.к. факторы действуют взаимосвязано.

Задача 4

Используя индексный
метод, определите влияние факторов
(объема проданной продукции в
натуральном выражении q и себестоимости единицы продукции z) на результативный
показатель — общую сумму затрат ∑ qz (табл.
2.6).

Таблица 2.6

Исходные данные для проведения факторного
анализа себестоимости проданной продукции

Вид продукции	Объем проданной продукции в натуральном выражении (q), шт.	Себестоимость проданной продукции (qz), тыс. руб.
Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
А	20 000	30 000	24 000	37 500
В	25 000	20 000	35 000	28 400

Решение

Для проведения
факторного анализа воспользуемся
индексной системой:

откуда

Составим расчетную таблицу:

Вид продукции	Выработано продукции в натуральном выражении, шт.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Расчетные значения
Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	z₀q₀	z₁q₁	z₀q₁
А	20 000	30 000	1,20	1,25	24 000	37 500	25 000
В	25 000	20 000	1,40	1,42	35 000	28 400	35 500
Сумма	45 000	50 000			59 000	65 900	60 500

Совокупное
действие двух факторов на изменение
общей суммы затрат определим
с помощью индекса затрат на производство
продукции (результативного индекса):

= 65900 / 59000 = 1,117 или 111,7%.

Индекс показывает,
что общая сумма затрат в отчетном периоде по сравнению
с прошлым увеличилась на 11,7%, что в абсолютном
выражении составило:

= 65900 – 59000 = 6900 тыс. руб.

Влияние изменения
себестоимости единицы продукции
на величину общих затрат определим
с помощью факторного индекса себестоимости
продукции:

= 65900 / 60500 = 1,089 или 108,9%.

Следовательно,
за счет изменения себестоимости
единицы продукции по каждому
товару произошло увеличение общей
суммы затрат на 8,9%, что в абсолютном
выражении составило:

= 65900 – 60500 = 5400 тыс. руб.

Влияние изменения
объема продукции на величину общих
затрат определим с помощью факторного
индекса физического объема продукции:

= 60500 / 59000 = 1,025 или 102,5%.

Следовательно,
за счет увеличения общего объема продукции
сумма общих затрат повысилась на
2,5%, что в абсолютном выражении
составило:

= 60500 – 59000 = 1500 тыс. руб.

Поверим взаимосвязь
индексов и разложение абсолютного
прироста по факторам:

I_zq = I_z x I_q
1,117 = 1,089 * 1,025

6900 = 5400 + 1500 тыс. руб.

Задача 5

Проведите сравнительную
рейтинговую оценку деятельности пяти
акционерных обществ (АО) на основе
исходной информации о пяти финансовых
показателях а_ij и коэффициентах
их значимости К_j.

Таблица 2.7

Исходные данные
информация для проведения анализа

Номер АО и K_j	Финансовые показатели для комплексной оценки (a_ij)
коэффициент ликвидности	коэффициент оборачиваемости оборотных активов	рентабельность продаж, %	рентабельность капитала, %	доля собственного капитала в совокупном капитале, %
А	1	2	3	4	5
1	1,7	3,3	26	26	60
2	2,0	3,0	25	24	55
3	1,3	3,6	30	28	65
4	1,8	2,8	32	35	50
5	1,5	2,5	22	20	70
K_j^*	2	2	4	3	3

*К_j— коэффициентзначимомти
финансовых показателей

Для комплексной
оценки хозяйственной деятельности
организации используйте метод
суммы мест и метод расстояний.

Сопоставьте результаты
расчетов, проведенных данными методами. Выявите различия и
объясните их причины.

Решение

Метод суммы
мест. При применении метода суммы
мест суммируются места, достигнутые организациями
по отобранным показателям: наименьшая
сумма мест означает первое место в рейтинге
организации и т.д.

Комплексная оценка каждой организации вычисляется по
формуле:

где — место, присваиваемое каждому значению
показателя (j = 1….n)

i – порядковый номер организации.

Критерий оценки
наилучшей организации – min

Таблица 2.8

Результаты
расчетов по методу суммы мест

Номер АО	Места, достигнутые организацией по данным показателям	Рейтинговая оценка R_i	место
1	2	3	4	5
1	3	2	3	3	3	14	3
2	1	3	4	4	4	16	4
3	5	1	2	2	2	12	1
4	2	4	1	1	5	13	2
5	4	5	5	5	1	20	5

Первое место
в рейтинговой оценке деятельности
акционерных обществ занимает АО №3, т. к. имеет наименьшую сумму
мест, достигнутых организацией по данным
показателям. АО №3 имеет самый высокий
показатель: коэффициент оборачиваемости
оборотных активов.

2-е место
занимает АО №4, 3-е — АО №1, 4-е – АО №2 и 5-е
место АО №5.

Метод
расстояний

При использовании
метода многомерного сравнительного анализа,
основанного, на методе расстояний, учитываются
как абсолютные значения сравниваемых показателей, так и степень
их отклонений от эталона.

Наилучшее с
экономической точки зрения значение
каждого из сравниваемых показателей а_ij принимается за эталон.
Затем создается матрица стандартизованных
коэффициентов х_ij по алгоритму х_ij
= а_ij / mах а_ij.

Таблица 2.9

Матрица стандартизованных
коэффициентов

Номер АО	Финансовые показатели	Сумма мест	Место в рейтинге
1	2	3	4	5
1	0,85	0,92	0,81	0,74	0,86	4,18	3
2	1	0,83	0,78	0,69	0,79	4,09	4
3	0,65	1	0,94	0,80	0,93	4,32	2
4	0,9	0,78	1	1	0,71	4,39	1
5	0,75	0,69	0,69	0,57	1	3,7	5

Все элементы матрицы
координат возводятся в квадрат.
Из суммы квадратов показателей,
выбранных для комплексной оценки,
извлекается квадратный корень для
получения показателя обобщающей рейтинговой
оценки R_i. Алгоритм расчета:

Результаты
расчетов сведем в таблицу 8. Наибольшее значение R_i.
соответствует первому месту.

Таблица 2.9

Матрица расстояний
и рейтинговая оценка организаций

Номер АО	Квадраты стандартизированных коэффициентов с учетом К_j	Рейтинговая оценка R_i	место
1	2	3	4	5
1	1,445	1,6928	2,6244	1,6428	2,2188	3,102	3
2	2	1,3778	2,4336	1,4283	1,8723	3,019	4
3	0,845	2	3,5344	1,92	2,5947	3,301	2
4	1,62	1,2168	4	3	1,5123	3,369	1
5	1,125	0,9522	1,9044	1,47	3	2,907	5

Первое место
занимает АО № 4, т.к. оно имеет самую высокую
рейтинговую оценку по сравнению с остальными
организациями. 2-е место занимает АО №3,
3-е – АО №1, 4-е — АО №2, 5-е – АО №5.

Сопоставим
результаты расчетов в виде таблицы.

Таблица 2.10

Сопоставление результатов расчетов
по двум методам

Номер АО	Метод суммы мест место	Метод расстояний место
1	3	3
2	4	4
3	1	2
4	2	1
5	5	5

Сопоставив
результаты расчетов видно, что по методу
суммы мест первое место в рейтинге
организаций занимает АО №3, а по методу расстояний –
АО №4. Причиной различий является разница
в критериях оценки наилучшей организации.
При использовании метода суммы мест суммируются
места, достигнутые организациями по отобранным
показателям. Наименьшая сумма мест означает
первое место в рейтинге организаций.

При использовании
метода расстояний устанавливается
близость объектов анализа (в данном
случае АО) к объекту-эталону по каждому
из сравниваемых показателей. Метод
расстояний показывает более точные
результаты расчетов, т.к. при данном методе учитывается коэффициент
значимости финансовых показателей. Наибольшее
значение рейтинговой оценки соответствует
первому месту.

Так как рентабельность
продаж имеет наибольший коэффициент
значимости, то его рейтинговая оценка
является основополагающей в итоговой рейтинговой
оценке методом расстояний.

Задача 6

На депозит внесена
сумма 300 тыс. руб. Номинальная годовая
банковская ставка 24%. Начисление процентов
осуществляется по сложной процентной
ставке один раз в месяц, то есть
годовая номинальная ставка применяется 12 раз в
году. Ожидаемый месячный темп инфляции
равен 3%.

Определите наращенную
сумму с учетом инфляции через 4 месяца.
Рассчитайте реальную стоимость
капитала с учетом инфляции.

Решение

Определим наращенную сумму с учетом инфляции по формуле:

, где S_инф – наращенная сумма
с учетом инфляции;

S₀ – базовая сумма;

i^m – годовая номинальная
банковская ставка, применяемая m раз в
году;

h – ожидаемый месячный темп
инфляции;

t – число месяцев.

руб.

Найдем реальную стоимость капитала (S_и_н_ф – S₀):

ЭК = 300000 руб. –
288518,1 = 11481,9 руб.

Данная
работа скачена с сайта http://www.vzfeiinfo.ru
ID работы: 36728

Источник