Экзамен аудитора пример заданий

Задачи по аудиту с решениями

В этом разделе вы найдете решенные задачи по аудиту. Другие примеры в разделе: Готовые контрольные по аудиту.

Примеры решений задач по аудиту

Задача 1. Найти уровень существенности. Исходные данные:
Бухгалтерский баланс НАО «Альянс» на 01 января 201х г., тыс. руб.
Отчет о финансовых результатах НАО «Альянс» за период с 01 января 201х г. по 01 января 201х г., тыс. руб.
(таблицы в файле решения)

Задача 2. Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:
1) проверка правильности расчетов с учредителями;
2) проверка документов на полноту и качество заполнения;
3) опрос работников склада;
4) проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
5) проверка правильности стоимостной оценки материалов;
6) наблюдение за процессом оприходования товара на склад.
Сделайте необходимые пояснения.

Задача 3. Надежность аудиторских доказательств зависит от источника и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:
Проставьте по 5-балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица. Оценка в 1 балл — самый высший приоритет (самое надежное доказательство), оценка в 5 баллов — низший приоритет (наименее надежное доказательство).

Задача 4. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.
Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Задача 5. По результатам проверки финансовой отчетности организации за прошедший год аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение, на основании заключенного договора. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за отчетный год и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения.
Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»? Имеет ли право аудитор в данной ситуации не возвращать аудируемому лицу первичную документацию и регистры учета, а также аудиторское заключение, аргументируя свои действия задержкой выплаты вознаграждения?

Задача 6. ОАО «Колос» отказалось предоставлять документы для аудиторской проверки, мотивируя этот тем, что сумма активов баланса и сумма выручки на конец предшествующего года не превышают установленную величину.
Назовите нормативные акты, регламентирующие данную ситуацию. Назовите критерии проведения обязательного аудита.

Задача 7. Фирма «Север+» подала в суд на аудиторскую фирму и доказала факт утечки информации, представляющей коммерческую тайну, во время проведения аудита по инициативе руководства организации.
Определите нарушенную этическую норму и взыскание.

Еще примеры работ: Готовые контрольные по аудиту.

       

		Онлайн-тестыТестыБухгалтерский учёт и аудит «Основы аудита» Последнее обновление 4 января Для тестирования доступно 197 вопросов Тест был пройден 29368 раз Метки: для студентов, мфюа Описание: Тест по предмету «Основы аудита». Выбор тем: Сущность аудита, его содержание, цели и задачи Нормативное регулирование аудиторской деятельности Организация подготовки проверки бухгалтерской отчетности Планирование аудиторской проверки Общие методические подходы к аудиторской проверке Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита Оформление результатов аудита Список тем: Сущность аудита, его содержание, цели и задачи Нормативное регулирование аудиторской деятельности Организация подготовки проверки бухгалтерской отчетности Планирование аудиторской проверки Общие методические подходы к аудиторской проверке Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита Оформление результатов аудита Дополнительные настройки: Уровень сложности:   Очень лёгкий   Лёгкий   Средний   Тяжёлый   Очень тяжёлый Тематика ответов:   Не указана   Определения Количество вопросов:  (максимум 150 из 197) Количество вариантов:  Показывать правильный ответ в случае ошибки  По окончании тестирования будут показаны правильные ответы на вопросы, в которых вы ошиблись. Просмотреть все вопросы с ответами Скачать все вопросы с ответами (обновлено: 23.02.2018 21:24, размер: 172.7 КБ) Ещё несколько интересных тестов: Международные стандарты аудита Основы бухгалтерского учёта Английский язык. Основы теории Испанский язык. Основы теории Французский язык. Основы теории
Поделитесь с друзьями Поиск тестов

    Обратная связь (сообщить об ошибке)  

База знаний

Искать

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Факультет Налогов, аудита и бизнес-анализа Форма обучения очная

Департамент Аудита и корпоративной отчетности

Дисциплина Аудит бизнеса

Семестр/модуль 7 Направление 38.03.01 «Экономика»

Магистерская программа «Аудит и финансовый консалтинг»

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 3

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ ЛИСТ

Фамилия и инициалы студента_____________________ Номер группы_____

Дата экзамена ___________________

Задание 1. В чем состоит предназначение аудита. Ответ обоснуйте. (10 баллов)

Ответ:

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

Задание 2.

ООО «Фирит» проводит проверку отчетности АО «Комплекс». В ходе аудита существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности обнаружено не было. В заключении аудитор выразил немодифицированное мнение. В момент передачи подготовленного аудиторского заключения аудируемому лицу аудитор узнал о том, что только что проведенная проверка Роспотребнадзора выявила существенные нарушения гигиенических правил при производстве продукции и было дано предписание об их устранении в течение 2-х месяцев, а в случае неустранения предприятию грозит закрытие. В беседе с аудитором руководство предприятия заявило, что на необходимые мероприятия нет денег, но может быть банк пойдет им навстречу и даст льготный кредит, так как по обычным банковским ставкам кредит им не выплатить. Аудитор попросил вернуть переданное аудиторское заключение, чтобы внести в него поправки в связи с новыми обстоятельствами. Руководитель отказал в просьбе аудитору и заключение не вернул. Аудитор больше никаких действий не предпринимал, так как ни копии акта проверки Роспотребнадзора, ни каких-либо иных документов, подтверждающих слова директора у него на руках не было.

На собрании акционеров было зачитано аудиторское заключение с немодифицированным мнением аудитора.

А. Раскройте суть нарушений, которые допустил аудитор во взаимоотношениях с руководством аудируемого лица. Требования каких нормативных документов были нарушены ?

(10 баллов)

Ответ: Аудиторское заключение должно быть основано на объективном анализе существующей информации. Результат не должен определяться проверкой Роспотребнадзора. В противном случае не представляется возможным утверждать, что аудиторская фирма является независимой. сновные профессиональные этические принципы, связанные с аудиторской деятельностью, включают:

а) независимость;

б) честность;

в) объективность;

Принципы аудиторской деятельности регламентируются ФЗ «Об аудиторской деятельности», Кодексом этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров (МФБ) 

Б. Какие риски искажения отчетности содержит данная ситуация?

(5 баллов)

Ответ: Риск существенного искажения — риск того, что существенное искажение было допущено в финансовой (бухгалтерской) отчетности до начала проведения аудита, а также от риска того, что аудитор не обнаружит такое искажение.

В. Предложите перечень аудиторских процедур в ответ на оцененные риски искажения отчетности.

( 10 баллов)

Ответ: Аудитор должен разработать и реализовать аудиторские процедуры общего характера в отношении оцененных рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности

Аудитор должен разработать и выполнить дальнейшие аудиторские процедуры, характер, сроки и объем которых определяется с учетом и в ответ на оцененные риски существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности (см. пункты A4–A8).

При разработке дальнейших аудиторских процедур аудитор должен:

(a) рассмотреть основания оценки риска существенного искажения на уровне предпосылок по каждому виду операций, остатку по счету и раскрытию информации, включая:

(i) вероятность существенного искажения, обусловленную особенностями соответствующего вида операций, остатка по счету или раскрытия информации (т.е. неотъемлемый риск);

(ii) проверку того, учтены ли в рамках оценки риска соответствующие средства контроля (т.е. риск средств контроля), что означает требование к аудитору получить аудиторские доказательства для определения того, эффективны ли эти средства контроля (т.е. при определении характера, сроков и объема процедур проверки по существу аудитор полагается на операционную эффективность средств контроля);

(b) получить более убедительные доказательства в ответ на риски, оцененные аудитором как более высокие .

Г. Как могут повлиять на дальнейшие действия аудитора и его мнение в аудиторском заключении обстоятельства, обратившие на себя внимание?

( 5 баллов)

Ответ:Аудитор проведет определенные действия проверки существенных нарушений гигиенических правил при производстве продукции и сделает иное аудиторсеое заключение

Задание 3. Какие утверждения не являются истинными исходя из содержания нормативных документов:

1. понятия «аудиторская деятельность» и «оказание аудиторских услуг» являются синонимами;

2. понятия «аудиторская деятельность» и «аудит» являются синонимами;

3. понятия «аудит» и «проверка» являются синонимами;

4. сопутствующие аудиту услуги – все аудиторские услуги, кроме проверки бухгалтерской отчетности.

( 5 баллов)

Ответ:

Задание 4. Порядок применения и оформления процедур при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируют:

1. официальные документы правительственных органов;

2. общественные объединения и их нормативные документы;

3. кодекс профессиональной этики аудиторов;

4. стандарты аудита.

( 5 баллов)

Ответ:4

Задание 5. Аудиторская документация, отвечающая требованиям профессиональных стандартов и специфическим требованиям к документации, содержащимся в прочих применимых МСА, должна обеспечивать:

( 5 баллов)

Ответ:  доказательства того, что проведенный аудит соответствует Международным стандартам аудита.

Задание 6. Фактическое оказание, каких из перечисленных ниже услуг может создавать для юридического лица обязанность по вступлению в СРО аудиторов России:

1. постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

2. разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

3. управленческое консультирование;

4. постановка, восстановление и ведение налогового учета;

5. компиляция финансовой информации;

6. проведение налогового аудита.

( 5 баллов)

Ответ:

Подпись студента ________/_________________/

Решение ситуационных задач по «Аудиту»

Практические задания к зачету

по дисциплине «Аудит»

для студентов 3 курса заочной формы обучения

специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Ситуация №1

Предприниматель Попов А. Д. путешествует с аудитором на протяжении трех недель по Краснодарскому краю, оплачивая поездку последнего.

Во время путешествия предприниматель ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений, а также провести проверку годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.

Требуется: определите можно ли, исходя из принципа независимости, дать однозначную оценку деятельности аудитора как консультанта и аудитора, проводящего проверку годовой отчетности?

Решение. А) для деятельности аудитора как консультанта нет препятствий. Б) аудитор не имеет права проверять годовую отчетность товарищества, поскольку предприниматель Попов А. Д. оплатил его путешествие, в результате чего нарушен принцип независимости.

Ситуация №2

Во время проведения проверки по итогам года аудитор узнал о том, что его клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций предприятия конкурента.

Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия, и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Требуется: определите, нарушает ли он при этом профессиональные обязанности?

Решение. Соблюдение обязанности хранения тайны исключает использование аудитором конфиденциальных сведений в личных целях, т.е. аудитор обязан в данном случае хранить тайну и по отношению к себе лично.

Со времени возникновения профессии аудитора существует запрет использования инсайдерской информации для принятия личных финансовых решений.

Ситуация №3

В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта.

Спустя месяц налоговая инспекция провела проверку за отчетный год и обнаружила ошибки в налоговых расчетах организации. В результате клиент фирмы должен был доплатить налоги и заплатить штрафы.

Требуется: определить, что послужило причиной такой ситуации?

Решение. Старший аудитор должен знать, что расчеты по налогам очень важны, поскольку, при многочисленных ошибках и нарушениях возможны штрафы. Поэтому эту работу следует поручить, только опытным работникам. Старшему аудитору следовало также не полагаться на слова работника, самому проверить проделанную работу.

Ситуация №4

Страховая компания предложила аудиторской фирме провести аудиторскую проверку. Однако среди персонала этой аудиторской фирмы нет соответствующих специалистов по страховой деятельности.

Требуется: определить, может ли фирма принять данное предложение?

Решение. Нет, не может. Аудиторская фирма должна в штате иметь аудитора с соответствующей квалификацией.

Если аудиторская фирма не в состоянии провести аудиторскую проверку по причине того, что в ее штате нет аудиторов с соответствующей квалификацией, то можно заключить договор с другой аудиторской фирмой или кому-то из аудиторов получить нужную квалификацию.

Ситуация №5

Молокозавод расторг договор со своими аудиторами и пригласил вашу аудиторскую фирму быть ее аудитором.

Требуется: определить, как Вы будете действовать в этом случае, находясь на месте руководителя аудиторской организации?

Решение. Несмотря на видимую заманчивость предложения, следует изучить:

• причины расторжения договора с предыдущими аудиторами;
• ознакомиться с финансовым положением молокозавода за прошлый год,
• изучить, насколько принятие предложения молокозавода повлияет на независимость аудиторов;
• провести анализ возможного конфликта интересов (например, крупнейший конкурент молокозавода уже является вашим клиентом);
• получить информацию от третьих лиц для оценки репутации возможного клиента и честности менеджеров.

Ситуация №6

Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора туристической фирмы. Ваша дочь работает в этой фирме менеджером по продажам.

Требуется: определить, может ли ваша фирма принять это предложение?

Решение. Аудиторская фирма не может производить проверку в тех фирмах, где он (или его близкие родственники) учредитель или акционер, собственник, должностное лицо.

Аудиторская проверка не может проводиться:

а) аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

Ситуация №7

Для того чтобы взять в банке кредит, организация в поисках поручителей обращается с этой просьбой к своему аудитору.

Требуется: определить, возможно ли принятие данной просьбы аудитором?

Решение. Аудитор не имеет права принимать риски, связанные с хозяйственной деятельностью организации-клиента, например, давать поручительства, подтверждения, гарантии. В данном случае возникает опасность потери независимости аудитора.

Ситуация №8

Аудиторская фирма оказывает аудиторские услуги и дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения. Доля консультаций превышает в общей работе долю аудиторских услуг.

Требуется: определить, существуют ли в данной ситуации противоречия нормативным актам, регулирующим аудиторскую деятельность?

Решение. Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации установлено понятие аудиторской деятельности, как предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) и определены выполняемые ими функции, согласно которым к оказываемым аудиторским услугам относится консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного законодательства. В данном случае аудиторская фирма вправе организовывать консультации по вопросам налогообложения, хотя их доля превышает долю аудиторских услуг в общей работе.

Ситуация №9

Аудиторская фирма проводит проверки ООО «Спектр», и на протяжении пяти лет назначает руководителем проверки аудитора Трифонова О. А. Каждый год с ним работали разные ассистенты.

Требуется: определить, имеет ли место конфликт интересов? Если да,

то как его преодолеть?

Решение. В данной ситуации безусловно имеет место конфликт интересов, так как Трифонова О. А. на протяжении пяти лет проверял одну и туже фирму, следовательно можно сделать вывод, что по истечении такого длительного периода он не может беспристрастно, независимо и объективно проводить проверку предприятия, а следовательно нарушаются основные принципы аудита:

• независимость, т.е. аудитор должен быть свободен от давления, контроля, как со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих лиц;
• объективность – аудитор должен быть беспристрастным при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Для преодоления конфликта интересов нужно сменить аудитора.

Ситуация №10

Аудиторскую проверку ЗАО «Инком» проводит группа аудиторов, один из которых близкий друг руководителя предприятия.

Требуется: определить, имеет ли место нарушение этических принципов, если да, то каких и как преодолеть эти нарушения?

Решение. В соответствии с Кодексом профессиональной этики аудитор не может проводить проверку на том предприятии, где управляющим является человек, с которым имеются родственные или дружеские отношения.

Ситуация №11

При проверке аудитор собрал следующие доказательства:

1) выписку из реестра акционеров — для подтверждения наличия акций в собственности предприятия-клиента;

2) акт инвентаризации материально-производственных запасов по результатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора;

3) анализ затрат, подготовленный работником предприятия.

Требуется: распределить полученные доказательства по степени их значимости.

Решение:

1. — 1) Наиболее значимым является выписка из реестра акционеров.

2. — 2) Акт инвентаризации материально-производственных запасов.

3. — 3) Наименее значимым является анализ затрат, подготовленный работником.

Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» от 13.07.2001 №119-ФЗ, существенными доказательствами аудиторской проверки являются правоустанавливающие документы, к которым в том числе относится выписка из реестра акционеров, которая является официальным документом. Следовательно, выписка является самым значимым документом проверки.

Аудитор имеет право собирать доказательства в ходе проверки доказательства, к которым относятся и акты инвентаризации материально-производственных запасов по результатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора. Акт инвентаризации является вторым по значимости доказательством из предоставленного списка, поскольку отражает факт наличия материально-производственных запасов на предприятии и, соответственно, правильности и полноты отражения запасов в учете.

Анализ затрат, подготовленный работником предприятия не является существенным доказательством, поскольку подлежит дополнительной проверке сам по себе. Анализ не представляется ни в вышестоящие органы, ни в налоговые и другие официальные службы и не утверждается руководством предприятия и является рабочим, а не первичным документом, и поэтому может быть использован при проверке только в качестве вспомогательного материала, на который нельзя будет сослаться при написании отчета аудитора.

Ситуация №12

Аудитор располагает следующими документами:

1) полученными от клиента на основании внешних данных;

2) полученными от клиента на основании внутренних данных;

3) составленными аудитором на основании бухгалтерских записей предприятия-клиента;

4) полученными от третьих лиц.

Требуется: оценить имеющиеся доказательства с точки зрения их надежности.

Решение. Согласно п. 15 Стандарта № 5 «Аудиторские доказательства» надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

• аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;
• аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;
• аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;
• аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.

Ситуация №13

Сотрудник аудиторской организации – студент экономического вуза, обучающийся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», при подготовке выпускной квалификационной работы обратился к руководителю аудиторской организации с просьбой предоставить ему практические материалы для исследования в виде комплекта рабочих документов аудитора по любой аудируемой организации.

Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу сотрудника.

Председателем ГАК оказался близкий друг руководителя аудируемого предприятия.

Требуется: проанализировать ситуацию, установить характер нарушения и оценить его последствия.

Решение. Одной из важнейших обязанностей аудитора является сохранение аудиторской тайны. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Это, прежде всего, обеспечение сохранности сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

Задачи по Аудиту и решение

⇐ Предыдущая12

Задача 1

При проведении аудиторской проверки ОАО завода «Металлист» за 2013 год, 14.03.2014 г. на складе № 1 у заведующей складом Ивановой И.И. была выявлена недостача материалов на сумму 1 161 590 р. Иванова И.И. от возмещения недостачи в полном размере отказалась, т.к. представила акт на порчу материалов в сумме 525 500 р., составленный 10.01.2013 г.

Директор завода Куприн А.В. своим распоряжением освободил Иванову И.И. от возмещения недостачи на сумму 525 500р. На основании распоряжения директора завода с Ивановой И.И. взыскана сумма 636 090 р. Рыночная стоимость материалов – 650000р.

В журнале операций сделаны записи:

Дебет – 50 Кредит – 10 – 636 090

Дебет – 25 Кредит – 10 – 525 500

Требуется:

Определить правильность составления бухгалтерских записей.

Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Решение:

94-10 – 636090 (1161590-525500) на сумму недостачи за вычетом акта;

91.2–94 – 525500 прочие расходы;

73.2-94 – 636090 на сумму недостачи (без акта) списана недостача на виновное лицо;

73.2- 98.4 – 13910 разница (650000-рыночная стоимость)

50-73.2 – 650000 взыскана сумма недостачи с виновного лица.

98.4-91.1 -13910 разница отнесена на доход

91.9-99- 13910 финансовый результат (прибыль)

Вывод: нарушена методология по БУ, бух.проводки даны неверно. Занижен налог на прибыль, сдать уточненную декларацию.

Задача 2

ООО «Магнат» образовалось 11 января 2013 г. в г. Пскове. Уставный капитал составляет 34 223 руб.

ЗАО «Прогресс» имеет долю в размере 50% от уставного капитала номинальной стоимостью 17 112 руб.

ЗАО «Импульс» имеет долю в размере 40% от уставного капитала номинальной стоимостью 13 690 руб.

Г-н Петров Г.В. имеет долю в размере 10% от уставного капитала номинальной стоимостью 3421 руб.

ЗАО «Импульс» и г-н Петров Г.В. вносят свои доли денежными средствами.

ЗАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 17 112 руб. Независимый оценщик также оценил оборудование в 17 112 руб.

Основным видом деятельности предприятия является производство мебели.

В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие записи:

11.01.2013г.: Дебет 75 Кредит 80 — 34 223 руб. — отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

11.01.2013 г.: Дебет 51 Кредит 75 — 3421 руб. (приходный кассовый ордер № 1 от 11.01. 2013 г.) поступил вклад в УК от г-на Петрова Г. В.;

11.01.2013 г.: Дебет 01 Кредит 80 — 17 112 руб. (Акт приема-передачи №2 от 11.01.2013 г.) поступил вклад от ЗАО «Прогресс»;

Требуется:

1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал.

2. Проверить правильность ведения учета.

• Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Решение:

а) Учредители (Импульс, Прогресс, Петров); Дата вложения (у всех д/б 11.01.2013); Требования законодательства (по требованию зак-ва, 11.01.2013 каждый участник должен внести не менее 50%)).

Правильные проводки:

75-80 – 34233 – отражена задолженность учредителей по вкладам в УК

50-75.1 – 3421 – Петров внес свою долю денежными средствами

08-75.1 – 17112 – оборудование внесено в качестве вклада в УК от ЗАО «Прогресс»

01-08 – 17112 – оборудование принято к учету

Нарушена методология учета. Вместо проводки 01-80 – 17112 должна быть проводка 08-75.1 – 17112.

Задача 3

Организацией в апреле проверяемого года на фондовой бирже были проданы акции ОАО КБ «Московский банк». В свидетельстве № 321 от 7 апреля указано:

— продажная стоимость акций – 70000 рублей;

— плата за услуги аукциона – 16000 рублей;

— стоимость акций по данным бухгалтерского учета – 18000 рублей.

В учете организации были сделаны следующие записи:

Дебет счета 50 Кредит счета 58-1 — 54000 рублей – принято наличными за акции;

Дебет счета 58-1 Кредит счета 99 – 36000 рублей – отражен доход от продажи.

Требуется:

Проверить правильность ведения учета.

Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Решение:

76-91.1 – 70000 – отражена продажная ст-ть акций

91.2-76 – 16000 – отражена плата за услуги аукциона

76-50 – 16000 – внесена плата за услуги аукциона

91.2-58 – 18000 – отражена стоимость акций по данным БУ

91.9-99 – 36000 – отражена прибыль от продажи акций

50-76 – 70000 – принято наличными за акции

Вывод: ауд. лицом нарушена методология БУ: счет 58 (треб ПБУ 19), плана счетов, счет 91 не использован ( треб ПБУ 10/99). Рекомендовать сторнировать бухгалтерские записи, а ситуацию отразить по рекомендованной схеме. (Операции с ценными бумагами НДС не облагаются)

Задача 4

В ходе аудиторской проверки установлено, что организацией в проверяемом периоде приобретен грузовой автомобиль. Цена автомобиля 354000 рублей, в том числе НДС 54000 рублей, комиссионное вознаграждение 5 % от стоимости автомобиля, в т.ч. НДС. Счет оплачен, автомобиль оприходован и поставлен на баланс, произведены расчеты с бюджетом по НДС. В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет счета 60 Кредит счета 51 — 354000 рублей – оплата счета за автомобиль;

Дебет счета 08 Кредит счета 60 – 300000 рублей – оприходован автомобиль;

Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 54000 рублей – отражена сумма НДС;

Дебет счета 01 Кредит счета 08 – 300000 рублей – автомобиль введен в эксплуатацию;

Дебет счета 68 Кредит счета 19 — 54000 рублей – предъявлен НДС к вычету:

Дебет счета 20 Кредит счета 60 — 17700 рублей – отражена сумма комиссионного вознаграждения.

Требуется:

• Проверить правильность ведения учета.

• Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации.

• Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Решение:

60-51 — 354000 – оплата счета авто

08-60 – 300000 – оприходовано авто

08-60 – 15000 – отражена сумма комиссионного вознаграждения

19-60 2700

19-60 – 54000 – отражена сумма НДС

01-08 – 315000 – авто введено в эксплуатацию

68-19 – 56700 – предъявлен НДС к вычету

Вывод: ауд. лицом нарушена методология БУ (ПБУ 6/01, 10/99) и плана счетов. Комиссионные вознаграждения относятся на увеличение ПС.

Задача 5

Инженеру Сидорову А.А. выплачен аванс на командировочные расходы – 25 000руб.

В командировочном удостоверении указывается, что Сидоров командируется в Москву сроком на 20 дней с 05.01.14г. по 25.01.14г.

Утвержден авансовый отчет инженера Сидорова А.А. по командировке в г.Москву в следующем размере:

• Суточные за 20 дней: 250 х 20 = 5000

• Квартирные за 20 дней: 1000 х 20 = 20 000

• Проезд туда и обратно поездом: 1250 х 2 = 2500

Итого: 27 500

Отметки на обороте командировочного удостоверения:

выбыл из Пскова 05.01.14г. — прибыл в Москву 06.01.14г.

выбыл из Москвы 25.01.14г. — прибыл в Псков 26.01.14г.

При проверке проездных документов выявлено: компостер датирован на билетах Псков – Москва 05.01.14г., Москва – Псков — 25.01.14г.

Документы для оплаты квартирных отсутствуют.

Нормы командировочных расходов:

• суточные в соответствии с локальным актом – 250руб.

• оплата найма жилого помещения:

при наличии документов – в соответствии с документами;

без документов – 12руб.

Требуется:

• Определить ошибки, допущенные в оплате командировочных расходов инженеру Сидорову А.А.;

• Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации.

• Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

•

Решение:

Т.к. документы на проживание отсутствуют, то можем принять к учету только 12 руб., 19 дней * 12 руб. = 228 руб.

250*21=5250 суточные за 21 день

1250*2 = 2500 проезд туда и обратно поездом

71-50- 25000 выдано под отчет

26-71- 7978 (5250+228+2500 ) утвержден аванс.отчет

50- 71 — 19784 подотчетное лицо должно вернуть излишне полученную сумму

Завышена себестоимость, поэтому:

26-71- 19522 себестоимость сторнируем

Вывод: суточные, квартирные посчитаны неверно, завышена себестоимость, необходимо удержать излишне выданную сумму Сидорову А.А.Если возврат невозможен, то:

91.9-99- 19522.

Задача 6

При выборочной инвентаризации основных средств аудитором выявлена недостача объекта основных средств первоначальной стоимостью 160000 рублей и суммой начисленной амортизации 60000 рублей. В декабре проверяемого года этот объект основных средств был продан. Согласно договору продажная стоимость составила 240000 рублей, в т.ч. НДС. От работников аудируемого лица получены устные разъяснения. Договор и акт приема передачи представлены аудитору при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря.

Требуется:

Проверить правильность ведения учета и обоснованность совершенных операций.

Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации.

Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Решение:

01в – 01 – 160 000 – списан объект ОС по первоначальной ст-ти

02 – 01в – 60 000 – списана сумма накопленной амортизации

91.2-01в – 100 000 – списана остаточная ст-ть ОС

62-91.1 – 240 000 – выставлен счет покупателю

91.2-68 – 36 610 – отражен НДС с реализации (240000*18/118)

91.9-99 – 103390 – получена прибыль

Вывод: актив баланса занижен, прибыль и налог на прибыль занижены, внеоборотные активы завышены. Значит, необходимо будет заплатить пени. Предоставить уточненную декларацию. Есть акт приемки и договор, поэтому нужно требовать оплаты.

>Задачи по аудиту с решениями

В этом разделе вы найдете решенные задачи по аудиту. Другие примеры в разделе: Готовые контрольные по аудиту.

Понравилось? Добавьте в закладки

Примеры решений задач по аудиту

Задача 1. Найти уровень существенности. Исходные данные:
Бухгалтерский баланс НАО «Альянс» на 01 января 201х г., тыс. руб.
Отчет о финансовых результатах НАО «Альянс» за период с 01 января 201х г. по 01 января 201х г., тыс. руб.
(таблицы в файле решения)

Задача 2. Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:
1) проверка правильности расчетов с учредителями;
2) проверка документов на полноту и качество заполнения;
3) опрос работников склада;
4) проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
5) проверка правильности стоимостной оценки материалов;
6) наблюдение за процессом оприходования товара на склад.
Сделайте необходимые пояснения.

Задача 3. Надежность аудиторских доказательств зависит от источника и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:
Проставьте по 5-балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица. Оценка в 1 балл — самый высший приоритет (самое надежное доказательство), оценка в 5 баллов — низший приоритет (наименее надежное доказательство).

Задача 4. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.
Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Задача 5. По результатам проверки финансовой отчетности организации за прошедший год аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение, на основании заключенного договора. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за отчетный год и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения.
Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»? Имеет ли право аудитор в данной ситуации не возвращать аудируемому лицу первичную документацию и регистры учета, а также аудиторское заключение, аргументируя свои действия задержкой выплаты вознаграждения?

Задача 6. ОАО «Колос» отказалось предоставлять документы для аудиторской проверки, мотивируя этот тем, что сумма активов баланса и сумма выручки на конец предшествующего года не превышают установленную величину.
Назовите нормативные акты, регламентирующие данную ситуацию. Назовите критерии проведения обязательного аудита.

Задача 7. Фирма «Север+» подала в суд на аудиторскую фирму и доказала факт утечки информации, представляющей коммерческую тайну, во время проведения аудита по инициативе руководства организации.
Определите нарушенную этическую норму и взыскание.

Еще примеры работ: Готовые контрольные по аудиту.

Качественно выполним задания по аудиту

Задача 6

Главный бухгалтер ООО «Север» Иващенко Т.Н. в течение двух лет представляла на подпись руководителю платежные поручения на перечисление денежных средств в ОАО «Рассвет» (руководителем которого является ее муж) за выполнение автотранспортных услуг, которые не оказывались. В результате операций было похищено 32 000 руб.

Какие допущены нарушения в данной ситуации? Какие исправительные записи необходимо сделать в учете? Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации нарушены требования следующих нормативных документов: Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996. Гражданский кодекс РФ.

В учете необходимо сделать следующие исправительные записи:

1. Выявлена сумма ущерба Дебет 94 Кредит 51 — 32 000

2. Отнесена сумма ущерба на виновное лицо (Иващенко Т.И.) Дебет 73-2 Кредит 94 — 32 000.

3 Аудит финансовых вложений и ценных бумаг

Задача 1

Организацией ООО «ККК» куплено на фондовой бирже 40 акций ОАО «ННН» по цене 9 500 руб. за акцию. Номинал акции — 10 000 руб. Неделей позже 30 акций «ННН» проданы на бирже 9 900 руб. за акцию. В учете данные операции отражены следующим образом:

Выявить нарушения в учете акций. Сформулируйте предложения по исправлениям в бухгалтерском учете.

Какие нарушения произошли в налоговом учете, если налогооблагаемая прибыль ООО «ККК» за отчетный период равна бухгалтерской?

Решение

В соответствии с ПБУ 19/02, первоначальная стоимость ценных бумаг, приобретенных за плату, формируется из фактических затрат на приобретение (п. 9).

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 27 ПБУ 19/02).

Следовательно, данные операции следовало отразить в учете так:

Д 58-1 К 51 380 000 руб. — отражено приобретение акций;

Д 91-2 К 58-1 285 000 руб. — списано 30 акций в продажу (по 9500 руб.);

Д 76 К 91-1 297 000 руб. — отражена выручка от продажи акций;

Д 51 К 76 297 000 руб. — получена выручка за проданные акции.

Таким образом, в отчетности за данный период присутствуют следующие искажения:

Завышены операционные доходы на 5 000 руб. (20 000 — 3 000 — 297 000 + 2X5 000); завышена стоимость оставшихся 10 акций на 5 000 руб.

Если данные нарушения будут выявлены до подписания годовой бухгалтерской отчетности, их необходимо исправить таким образом:

Д 58-1 К 91-1 |20 000| руб.- сторно по доведению стоимости приобретенных акций до номинала.

Д 51 К 58-1 [300 000| руб. — сторно отражения выбытия акций по номиналу.

Д91-2 К58-1 3000 руб. — сторно доведения номинальной стоимости акций до цены продажи.

Д91-2 К58-1- 285000руб. — списано 30 акций в продажу (по 9500 руб.

Д51 К91-1 — 297 000 — отражена выручка от продажи акций.

Если же данные искажения будут выявлены после подписания годового отчета, необходимо сделать запись: Д 91 -2, аналитический счет «Расходы прошлых лет, выявленные в текущем году» К 58-1 – 5000руб.

В случае, если бухгалтерская прибыль по данным операциям равна налогооблагаемой, можно сделать вывод, что из-за дооценки акций, проведение неправомерно, налогооблагаемая прибыль завышена на 5 000 руб., а налог на прибыль — на 1 200 руб. Поэтому необходимо его сторнировать: Д99 К68 1200 руб.

Задания

• 1. Согласно учредительному договору уставный капитал организации должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 400 000 руб. и иностранного участника в размере 10 000 евро. Учредительные документы подписаны 12 января. Курс евро на дату подписания учредительных документов — 40 руб. Свидетельство о государственной регистрации подписано 29 января, курс евро на эту дату — 42 руб. В учетных регистрах имеются записи: дебет 75-1, кредит 80 —
• 800 000 руб. — отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал: 400000+ 10000×40.

Оцените ситуацию. Рассчитайте существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение. Согласно ПБУ 3/2006 датой формирования уставного капитала и образования задолженности его собственников но вкладам является дата приобретения статуса юридического лица, который в соответствии с ГК РФ считается с момента его государственной регистрации. Организации следовало пересчитать иностранную валюту по курсу на дату ее государственной регистрации, т.е. на 29 января — 42 руб., и отразить формирование уставного капитала в 820 000 руб. Организации необходимо доначислить в уставный капитал 20 000 руб.

• 2. В уставном капитале закрытого акционерного общества акции распределены следующим образом:
  • — российский учредитель (субъект малого предпринимательства) — 51%;
  • — иностранный инвестор 1 — 29%;
  • — иностранный инвестор 2 — 20%.

Численность работников ЗАО соответствует критерию по численности, принятому для субъекта малого предпринимательства.

Является ли закрытое акционерное общество субъектом малого предпринимательства и распространяются ли на него особые налоговые режимы?

Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение. В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» одним из критериев не отнесения организаций к категории малых является доля иностранных юридических лиц, которая превышает 25%.

В соответствии с данными, приведенными в задаче, ЗАО не относится к субъектам малого предпринимательства, и на него не распространяется действие особых налоговых режимов.

3. Открытое акционерное общество является одним из двух учредителей организации. Свою долю в уставный капитал открытое АО внесло, передав права собственности здания на три года в сумме 1000 000 руб. Обе организации имеют статус юридического лица. На основании учредительных документов в учете открытого акционерного общества сделана запись: дебет 58, кредит 98— 1000000 руб. — произведен вклад в уставный капитал организации.

Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение. Гражданским кодексом РФ предусмотрено, что вкладом в уставный капитал могут быть имущественные и другие права, имеющие денежную оценку.

Правилами бухгалтерского учета не предусмотрено внесение организацией в уставный капитал другой организации тех прав (нематериальных активов), которые не числятся на балансе учредителя.

В акционерном обществе данный вид нематериальных активов отдельно на балансе не числится. Только оформив соответствующие документы по созданию нематериального актива, можно отразить его передачу как вклад в уставный капитал.

стоимости; дебет счета 51, кредит счета 91 -1 — 7000 руб. — отражен доход от продажи доли в уставном капитале.

Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение. Продажа принадлежащей участнику доли в уставном капитале представляет реализацию финансовых вложений, которая должна отражаться в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, по факту признания доходов и расходов. В бухгалтерском учете организации А, продающей свою долю организации Б, данная продажа должна быть отражена следующими записями:

дебет счета 51, кредит счета 91-1 — 32000 руб. — отражена сумма полученного дохода от продажи доли в уставном капитале;

дебет счета 91 -2, кредит счета 58-1 — 25 000 руб. — отражена сумма расходов, соответствующая учетной стоимости доли в уставном капитале организации Б;

дебет счета 91-3, кредит счета 68 — 1068 руб. — начислен налог на добавленную стоимость с дохода, полученного от реализации доли в уставном капитале;

дебет счета 91-9, кредит счета 99-5 — 5932 руб. — отражен финансовый результат. В соответствии с налоговым законодательством (гл. 21 НК РФ) не облагается НДС доля юридических лиц при выходе их из организации в размере, не превышающем вступительного взноса. Денежные средства, полученные в оплату проданной доли, в части, превышающей сумму первоначального взноса, облагаются НДС.

5. В протоколе общего собрания закрытого акционерного общества отражено решение акционеров об уменьшении уставного капитала на 100000 руб. путем выкупа акций.

Уставный капитал (полностью оплаченный) составляет 200000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100000 руб. по цене 110000 руб. Другие документы, кроме протокола общего собрания участников и платежных поручений, не представлены. В учетных регистрах общества сделаны записи: дебет счета 81, кредит счета 51 — 110 000 руб. — выкуплена доля участников; дебет счета 80, кредит счета 81 — 110000 руб. — уменьшен уставный капитал.

Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение. В данной ситуации записи в учете об изменении (уменьшении) уставного капитала возможны только при наличии свидетельства о регистрации изменений в уставе общества в государственном органе.

Не отражено в учете уменьшение стоимости выкупленной доли до номинала.

В бухгалтерском учете следовало сделать записи: дебет 81, кредит 51 — 110000 руб. — выкуплена доля участников; дебет 80, кредит 81 — 100000 руб. — уменьшен уставный капитал; дебет 91-2, кредит 81 — 10000 руб. — стоимость выкупленных долей доведена до номинала.

Нарушение методологии отражения в учете уменьшения доли уставного капитала повлияло на достоверность формирования финансового результата в бухгалтерской (финансовой) отчетности (прибыль завышена на 10000 руб.).

в счет оплаты дивидендов; дебет счета 84, кредит счета 70— 10 000 руб. — начислены дивиденды акционерам — работникам организации; дебет счета 70, кредит счета 10 — 10000 руб. — выданы материалы в счет оплаты дивидендов работникам организации.

Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение. В данной ситуации были допущены следующие нарушения.

• 1. Дивиденды начислены и выплачены в условиях убыточной деятельности, до подведения итогов за год. Согласно Федеральному закону «Об акционерных обществах» дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год.
• 2. Дивиденды выплачены в виде материалов, не являющихся собственностью предприятия.
• 3. Начисленные дивиденды выплачены без включения их в совокупный доход и удержания налога на доходы физических лиц.
• 7. Общим собранием общества с ограниченной ответственностью принято решение увеличить уставный капитал на 60000 руб. за счет увеличения долей участников, а суммы, причитающиеся участникам дивидендов, направить на погашение их задолженности в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы. В учете произведены следующие записи: дебет счета 84, кредит счета 75-2 — 60 000 руб. — начислены дивиденды участникам; дебет счета 75-1, кредит счета 80 — 60 000 руб. — отражено увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью после перерегистрации; дебет счета 75-2, кредит счета 75-1 — 60 000 руб. — начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью.

Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Решение. В данной ситуации не удержан налог на доходы с дивидендов, направленных учредителями на увеличение их доли в уставном капитале организации. Сумма неудержанного налога 60000 х 6% = 3600 руб.

Необходимо составить проводки:

дебет счета 75-2, кредит счета 68 — 3600 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;

дебет счета 68, кредит счета 51 — 3600 руб. — налог перечислен в бюджет;

дебет счета 75-1, кредит счета 80 — 60 000 руб. — отражено увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью после перерегистрации;

дебет счета 75-2, кредит счета 75-1 — 56400 руб. = 60000 руб. — 3600 руб. — начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью.

Таким образом, после проведения этих операций у каждого участника останется задолженность в 3600 руб. но взносу в уставный капитал:

дебет счета 50, кредит счета 75-2 — 3600 руб. — на сумму налога на доходы.

Следствием неверных действий бухгалтера является искажение статьи баланса по расчетам с бюджетом, а также занижение налогооблагаемой базы на сумму не- удержанного налога на доходы.

Решение. Договор не может считаться заключенным, так как согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга допускается только с согласия кредитора.

9. Общество с ограниченной ответственностью (арендодатель) заключило договор финансовой аренды (лизинга) с закрытым акционерным обществом (арендатор). В соответствии с этим договором общество с ограниченной ответственностью приобрело для закрытого акционерного общества производственное оборудование.

При передаче имущества у арендаторов возникли претензии по качеству и комплектации к продавцу оборудования.

Имеет ли право закрытое акционерное общество предъявить претензии продавцу имущества или претензии может предъявить только арендодатель, приобретший данное оборудование?

Решение. Арендатор имеет право предъявить претензии продавцу имущества, являющегося предметом договора лизинга, как если бы он был стороной по договору купли-продажи указанного оборудования (п. 1 ст. 670 ГК РФ).

10. Проводя аудиторскую проверку издательства, аудитор обратил внимание, что с авторами статей издательство заключает трудовой договор, согласно которому при исчислении налога на доходы физических лиц авторам предоставляется вычет в размере 20%, называемый в договоре профессиональным.

Как аудитор оцените правильность составления такого договора.

Решение. Для возможности предоставления профессионального вычета авторами с ними должен заключаться не трудовой, а авторский договор. Особенностью определения налоговой базы по авторским договорам является то, что согласно п. 5 ст. 237 НК РФ сумма авторского вознаграждения уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его получением, называемых профессиональным налоговым вычетом.

Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, они могут быть приняты к вычету из налоговой базы налогу на доходы физических лиц в размерах, определенных п. 3 ст. 221 НК РФ.

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода):

создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка — 20;

создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна — 30.

При определении налогооблагаемой базы по обоим налогам расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Для получения профессионального налогового вычета граждане должны представить в организацию, выплачивающую вознаграждения, письменное заявление с просьбой о предоставлении профессионального вычета, изложив в нем форму реализации своих прав, — но предусмотренному законодательством нормативу или в размере фактических расходов, связанных с получением вознаграждения. В последнем случае должны быть представлены также оправдательные документы, подтверждающие фактические расходы.

11. В процессе планирования аудита аудитор обнаружил договор, названный договором займа, в соответствии с которым организация-заемщик получала взаймы от заимодавца объект основных средств (оборудование) рыночной стоимостью 100 000 руб. По истечении срока действия договора возврат займа должен быть осуществлен продукцией организации-заемщика — также на сумму 100000 руб.

Какую правовую оценку даст аудитор такому договору займа?

Решение. По своей природе это нс договор займа. В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передаст в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества, а оборудование и продукцию нельзя признать вещами, определенными родовыми признаками.

12. В ходе аудиторской проверки было выявлено, что в первом полугодии организация производила списание сырья и материалов в производство по средней себестоимости, а начиная с июля отчетного года — по себестоимости единицы запасов.

Могла ли организация внести изменения в учетную политику в середине отчетного периода?

Решение. Не могла, так как в соответствии с ПБУ 1/2008 все изменения учетной политики должны вводиться с 1 января следующего года.

13. За пользование банковским кредитом (долговые обязательства выражены в рублях) организации были начислены проценты. Исходные данные: сумма кредита — 1 000000 руб., процентная ставка — 25% годовых, ставка рефинансирования — 21%, квартальный средний процент но сопоставимым долговым обязательствам — 26% годовых, количество дней пользования заемными средствами — 92 дня.

Какой вариант списания в целях налогообложения расходов но выплате процентов должен быть принят в учетной политике организации, если в налоговом учете проценты были приняты в расходах в сумме 58224,66 руб.?

Решение. В учетной политике принят вариант включения процентов в состав внереализационных расходов в пределах норматива расходов — ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 1,1 раза (ст. 269 НК РФ).

14. Дайте сравнительную оценку влияния выбора способа амортизации объектов основных средств на финансовые коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности.

Решение. Несмотря на то, что все альтернативы амортизации объектов основных средств обеспечивают одинаковую общую сумму амортизационных отчислений за все время полезной службы актива, их распределение но годам неодинаково. Способы уменьшаемого остатка и суммы чисел лет позволяют перенести основную часть амортизации на начало срока полезного использования. Эти способы по сравнению с другими имеют преимущества, состоящие в том, что в первые годы уменьшается налогооблагаемая база по налогу на прибыль.

При использовании рассматриваемых способов стоимость активов, величина прибыли, а следовательно, и собственно капитала будут меньше. В силу этого показатели ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности также окажутся, скорее всего, более низкими в первые годы и более высокими — в последние.

Значения показателей оборачиваемости подвержены влиянию фактора выбора способа амортизации но основным средствам вследствие изменения остаточной стоимости активов. Показатель выручки от продажи, используемый при расчете оборачиваемости активов, не зависит от выбираемого способа начисления амортизации.

Задания для самостоятельной работы

2. Закрытое акционерное общество перевело свой долг перед поставщиком на открытое акционерное общество. Новый должник (открытое акционерное общество) согласилось принять на себя все обязательства закрытого акционерного общества, в связи с чем был заключен договор перевода долга.

Может ли этот договор считаться заключенным, если поставщик не дал своего согласия на перевод долга?

3. По положениям гл. 25 НК РФ сформируйте таблицу основных элементов учетной политики организации с целью налогообложения по видам налогов.

Структура таблицы аналогична табл. 1.6.

4. В ходе аудиторской проверки было выяснено, что общество с ограниченной ответственностью заключило договор найма жилого помещения с гражданином. В указанном помещении был организован офис общества.

Правомерны ли действия общества с ограниченной ответственностью в части использования жилого помещения под офис?

5. По положениям части второй НК РФ сформируйте таблицу основных элементов учетной политики организации с целью налогообложения но видам налогов.

Структура таблицы аналогична табл. 1.6.

• Организация А имела долю в уставном капитале организации Б в сумме25 000 руб. Долю организации А организация В выкупила за 32 000 руб. В организации А данная хозяйственная операция отражена следующим образом: дебет 51, кредит 58 — 25000 руб. — отражена продажа доли в уставном капитале по номинальной
• В августе отчетного года учредителям были начислены дивиденды и выданыв форме материалов. Данные материалы по представленным документам не являлисьсобственностью организации. По итогам деятельности за прошлый год и в текущемгоду организацией был получен убыток. В учете были сделаны записи: дебет счета 84,кредит счета 75-2 — 8000 руб. — начислены дивиденды акционерам — не работникаморганизации; дебет счета 75-2, кредит счета 10 — 8000 руб. — выданы материалы
• Общество с ограниченной ответственностью перевело свой долг перед поставщиком на закрытое акционерное общество. Новый должник (закрытое акционерноеобщество) согласилось принять на себя все обязательства общества с ограниченнойответственностью, в связи с чем был заключен письменный договор перевода долга. Может ли этот договор считаться заключенным, если поставщик не дал своегосогласия на перевод долга?
• Коммерческая организация является одним из учредителей другой коммерческой организации. Свою долю в уставный капитал общество внесло, передав правасобственности на здание на три года в сумме 12 млн руб. На основании учредительныхдокументов в учете указанного учредителя сделана запись: дебет счета 58, кредитсчета 98—12 млн руб. — произведен вклад в уставный капитал организации. Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений.Дайте рекомендации.

В Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» имеется специальная статья «Аудиторская тайна».

1. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

2. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственное регулирование аудиторской деятельности, и иные лица, получившие доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, обязаны сохранять конфиденциальность в отношении таких сведений.

В случае разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными лицами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.

Статьей 21 регламентирована ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите:

1. Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом.

В данной ситуации если указанная информация была предоставлена сотруднику аудиторской фирмы, являющегося студентом ВУЗа с письменного согласия аудируемой фирмы, то факт нарушения отсутствует. Если же такого согласия не было, то руководитель аудиторской фирмы может понести административную ответственность, предусмотренную статьей 21 Федерального закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях. «Статья 13.14. Разглашение информации с ограниченным доступом. Разглашение информации, доступ к которой ограничен федеральным законом, лицом, получившим доступ к такой информации в связи с исполнением служебных или профессиональных обязанностей, за некоторым исключением, – влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей».

Ситуация №14

Благотворительный фонд «Содействие» в течение 200Х г. получал благотворительные взносы от различных коммерческих организаций и направлял их (за вычетом расходов, связанных с деятельностью фонда, произведенных строго в соответствии со сметой расходов фонда) детским домам и интернатам.

Аудиторская организация предложила фонду свои услуги, однако попечительский совет фонда отказался от ее услуг, посчитав, что в аудиторской проверке нет необходимости.

Требуется: определить, обязательна ли аудиторская проверка фонда?

Решение. Федеральный закон об аудиторской деятельности гласит:

«Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц…
Обязательный аудит проводится ежегодно…» (ст.5 ФЗ РФ).
Из этого следует: действия попечительского совета фонда являются противозаконными и проверку они должны провести обязательно.

Ситуация №15

В ходе осуществления аудиторской проверки аудитор провел ряд устных бесед с руководством проверяемой организации, из которых узнал об особенностях финансово-хозяйственной деятельности организации, о масштабах ее производства, о величине рентабельности.

Все устные заявления руководства проверяемого экономического субъекта были подтверждены в письменной форме.

Требуется: определить, достаточны ли полученные аудитором аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, исходя из принципа профессионального скептицизма?

Решение. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

Ситуация №16

По результатам аудиторской проверки крупной рекламной компании аудиторская организация подготовила положительное аудиторское заключение.

Требуется: определить, является ли аудиторское заключение гарантией состоятельности аудируемого лица и послужит ли это заключение мотивом к повышению рейтинга рекламной компании?

Решение. Аудиторское заключение является гарантией состоятельности аудируемого лица и это заключение послужит мотивом к повышению рейтинга рекламной компании.

Положительное аудиторское заключение подтверждает, что финансовая отчетность предприятия в основном правильно отражает его финансовое положение, прибыль и убытки, движение денежных средств, а бухгалтерский учет отвечает требованиям законодательства и нормативных актов бухгалтерского учета.

Ситуаций № 17

ООО «Фотоэкспресс», не подлежащее обязательному аудиту, для получения кредита в банке в августе 2011 г. обратилось к аудиторской организации «Аудит» с просьбой провести аудит за два предшествующих года — 2009 и 2010.

ЗАО «Аудит» провело аудиторскую проверку и выявило ошибки, влияющие на достоверность отчетности в такой степени, что возможна выдача только аудиторского заключения с оговорками, что и было зафиксировано в предварительном письменном отчете.

Требуется: оценить, правильно ли поступила аудиторская организация?

Решение. Да правильно. Модифицированное аудиторское заключение. Такое заключение выдается, если в финансовой отчетности, по мнению аудитора, не раскрыта ситуация, которая может существенно повлиять на достоверность отчетности, то аудитор должен дать заключение с оговоркой (это второй вид модифицированного аудиторского заключения). При этом в аудиторском заключении должны быть указаны все спорные моменты. Мнение с оговоркой должно содержать такую формулировку: «За исключением влияния обстоятельств…» (указать обстоятельства, к которым относится оговорка).

Ситуация №18

Государственный внебюджетный фонд по итогам 2011 г. имеет следующие показатели

— объем годовой выручки составляет 185 750 тыс. руб.;

— сумма активов баланса на конец года — 66 480 тыс. руб.;

Требуется: определить, подлежит ли государственный внебюджетный фонд обязательному аудиту за 2011 год?

Решение. Внебюджетный фонд — аудит обязателен, независимо от показателей до 2011 года по п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Государственные внебюджетные фонды теперь не подлежат обязательному независимому аудиту c 1 января 2011 г.

Ситуация №19

ООО «Стройгарант» с целью расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 2012 г. предоставить ей кредит.

Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2011 г. и аудиторское заключение о ее достоверности.

ООО «Стройгарант» в соответствии с положением о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми аудиторами не подлежит обязательной аудиторской проверке.

Однако в ноябре 2011г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. Организация предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции в качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Требуется: определить, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита организации на цели развития производства?

Решение. Данное предложение не может быть принято банком, так как акт документальной проверки Федеральной налоговой службой включает только вопросы правильности расчетов с бюджетом и налогов.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

• камеральные налоговые проверки;
• выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Кодекса, предусматривающие ответственность за выявленные налоговые правонарушения.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность, как правило, составляется и представляется ежегодно и направляется для удовлетворения общих информационных нужд широкого круга пользователей. Многие пользователи полагаются на финансовую (бухгалтерскую) отчетность как на основной источник информации, поскольку они не наделены полномочиями получать дополнительную информацию, отвечающую их информационным потребностям. Финансовая (бухгалтерская) отчетность в Российской Федерации должна составляться в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим бухгалтерский учет и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Таким образом, банку, как кредитору — пользователю бухгалтерской отчетностью, будет недостаточно сведений документальной проверки ФНС, так как она содержит не все данные, необходимые для принятия решения по выдаче кредита.

Ситуация №20

Руководитель аудируемой организации попросил сделать ему копии рабочих бумаг аудитора чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю требуемую документацию (с целью экономии средств и времени).

Требуется: определить, какая проблема возникнет с точки зрения независимости, и ответить, какова должна быть реакция аудитора на предложение?

Решение

Аудитор должен самостоятельно каждый год и в индивидуальном порядке в отношении каждого клиента определять цели, а также приемы и процедуры аудита. В этом случае нет места соглашению между аудитором и клиентом. Аудитор должен рассмотреть информацию с точки зрения целей проверки, а не дублировать «один к одному» записи клиента. В принципе существует возможность того, что аудитор может подготовить отдельную информацию по просьбе клиента (но не в данном случае).

Нарушается принцип независимости аудитора. Понятие независимости подразумевает независимость мышления и независимость поведения.

Независимость мышления — это образ мышления, который позволяет выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать его, и позволяет аудитору действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание риск и существенность, в том числе: возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий.

ЗАДАНИЕ
ДЛЯ ОБУЧАЮЩИХСЯ тесты по дисциплине «Аудит»

Стимул: Внимательно прочитайте содержание вопроса. Выберите
правильный ответ.

1.На предприятие по результатам аудиторской проверки
был наложен штраф за недоначисление налога на прибыль. Какой орган проводил
проверку?

1. вышестоящая организация;

2.налоговая инспекция.

3.аудиторская
организация.

2.Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится:

1)По
решению органов налоговой инспекции;

2)По
постановлению судебно-следственных органов;

3)По
решению уполномоченной кредитной организации (банка).

3.Аудируемые лица – это:

1.     
организации;

1. организации
   и индивидуальные предприниматели;
2. организации,
   подлежащие обязательному аудиту.

4.
В штате аудиторской организации
должно состоять:

1.     
Не менее двух аттестованных
аудиторов;

2.     
Не менее трех аудиторов;

3.     
Число аттестованных аудиторов,
работающих в аудиторской организации, не имеет значения.

5.
Аудиторские организации в ходе
проведения аудиторской проверки устанавливают достоверность отчетности:

1. С
   абсолютной точностью.
2. В
   пределах установленного уровня существенности.
3. С
   точностью, согласованной с руководством аудируемого лица.

6. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский
бизнес с бизнесом в сфере торговли. Есть ли ограничения в этой области?

1. Нет.
   Аудит – это разновидность обычного предпринимательства;
2. Запрещено;
3. Для
   операций с перепродажей товаров ограничений для аудиторов нет.

7. В чем состоит основная функция аудитора?

1. обнаружить
   и предотвратить ошибки.
2. оказать
   помощь руководству предприятия в подготовке финансовой отчетности;
3. проверить
   бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.

8. При проведении аудиторской проверки аудиторская
организация обязана:

1. в
   установленный договором срок передать аудируемому лицу аудиторской
   заключение;
2. устранять
   выявленные в ходе проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета;

9. Из нижеперечисленных определите право аудиторской
организации.

1. Осуществлять
   операции по торговле товарами.
2. Осуществлять
   строительную деятельность.
3. Создавать
   аудиторские организации в форме открытых акционерных обществ.
4. Самостоятельно
   определять формы и методы проведения аудита.

10. Аудиторская деятельность — это:

1. Деятельность
   специализированных организаций, направленная на установление достоверности
   данных бухгалтерского учета.
2. Деятельность
   по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая
   аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
3. Деятельность
   контролирующих служб по проверке бухгалтерского учета и отчетности.

11. Что такое инициативный аудит?

1. Аудит,
   проводимый по инициативе государственного органа.
2. Аудит,
   проводимый по инициативе экономического субъекта.
3. Аудит,
   проводимый по инициативе аудитора.
4. Аудит,
   проводимый по инициативе налогового органа.

12. Определите из нижеперечисленных целей цель аудита
бухгалтерской отчетности:

1. Формирование
   и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской
   отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах.
2. Контроль
   правильности расчета и уплаты налогов.
3. Контроль
   правильности расчетов налогооблагаемой базы налога на прибыль.

13. Какое из данных утверждений наиболее точно
отражает различие между внешним и внутренним аудитом?

1. Внешний
   аудитор должен быть полностью независим от проверяемой организации, в то
   время как внутренний аудитор работает в организации и подчиняется
   руководству этой организации.
2. Внутренняя
   аудиторская служба создается по решению руководства организации, внешняя –
   по решению налоговых органов.
3. Внешний
   аудитор должен в обязательном порядке иметь лицензию, а внутренний –
   квалификационный аттестат.

14. Аудитор это физическое лицо:

1. Получившее
   квалификационный аттестат аудитора.
2. Получившее
   квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной их саморегулируемых
   организаций аудиторов.
3. Получившее
   квалификационный аттестат аудитора и работающее в аудиторской организации.
   квалификационный

15. Имеет ли право аудиторские организации заниматься
какой-либо предпринимательской
деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней?

1. Да.
2. Нет.
3. Имеют,
   если это оговорено в Уставе аудиторской организации.

16. Обязательный аудит проводится только аудиторскими
организациями:

1. В
   организациях, занимающихся розничной торговлей;
2. В
   организациях, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах
   фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
3. В
   организациях, оказывающих транспортные услуги.

17.
Основной целью аудиторской
проверки является:

     
1.  Выражение мнения о достоверности финансовой ( бухгалтерской) отчетности
аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета
законодательству РФ;

     
2.  Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации,
осуществляемый в соответствии с законодательством РФ;

     
3.  Проверка финансовой бухгалтерской отчетности и установление ее
достоверности.

18. Инициативная аудиторская проверка проводится по
инициативе:

    
1.  Аудиторской организации;

    
2.  Проверяемого экономического субъекта;

    
3.  Государственных налоговых органов.

19.Внутренний аудит представляет собой:

   
1.  Независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в
интересах руководителей;

   
2.  Обязательные ежегодные проверки правильности ведения бухгалтерского учета
экономического субъекта вышестоящими инстанциями;

   
3.  Часть работы, проводимой внешними аудиторскими организациями.

20.Оплата стоимости аудиторских услуг осуществляется:

   
1.  По договоренности с клиентом на основании расценок, установленных
аудиторской фирмой;

   
2.  По договоренности с клиентом, но не выше установленных законодательством РФ
расценок;

   
3.  На основании ставок, утвержденных Правительством РФ в зависимости от вида
аудиторских услуг и объема работы.

21.Каким этическим принципом аудиторской деятельности
аудитор должен руководствоваться в обязательном порядке?

   
1.  Публичность отчетности;

   
2.  Профессиональное поведение;

   
3.  Доброжелательность.

22.Аудит представляет собой:

   
1.  Деятельность органов государственного финансового контроля по проверке
финансово-хозяйственной деятельности организации;

   
2.  Независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица
в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности;

   
3.  Деятельность по составлению налоговых деклараций и финансовой
(бухгалтерской) отчетности.

23.Обязан ли аудитор оценивать эффективность ведения
дел руководством в аудиторском заключении?

   
1.  Нет;

   
2.  Да;

   
3.  Да, только в случае обязательного аудита.

24.Должен ли пользователь отчетности принимать мнение
аудитора как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого
лица в будущем?

   
1.  Да;

   
2.  Нет;

   
3.  Только в случае проведения обязательного аудита.

25.Кто несет ответственность за подготовку и
представление бухгалтерской отчетности?

   
1.  Руководство аудиторской организации;

   
2.  Проверяющие аттестованные аудиторы;

   
3.  Руководство аудируемого лица;

   
4.  Руководство аудируемого лица и руководство аудиторской организации совместно.

26.Освобождает ли аудит бухгалтерской (финансовой)
отчетности руководство аудируемого лица от ответственности за допущенные в ней
ошибки и искажения?

   
1.  Да;

   
2.  Нет;

   
3.  Да, но только в случае обязательного аудита.

27.Проведения обязательного аудита определяется:

   
1.  Руководством проверяемого предприятия;

   
2.  Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

   
3.  Договором на оказание аудиторских услуг.

28.Главный бухгалтер для проведения обязательной
аудиторской проверки пригласил аудиторскую организацию, где работают его
близкие родственники (руководители и аудиторы). Оцените ситуацию:

  
1.  так делать не разрешается.

  
2.  почему нет, главное, чтобы у них была лицензия на право занятия аудитом.

  
3.  Это возможно, главное – опыт аудиторов и качество аудита, умеренная
стоимость работ; остальное не имеет значения.

29.Аудиторская фирма заключила с организацией договор
на восстановление учета. Выполнила эту работу. Затем заключила договор с этой
же организацией на обязательный аудит и выдала безоговорочно положительное
аудиторское заключение. Оцените ситуацию:

  
1.  так не разрешается;

  
2.  так можно: восстановление учета — одна из услуг, оказываемых аудиторскими
фирмами;

  
3.  было бы лучше, если бы эти два вида работ выполнили разные аудиторы этой
аудиторской организации.

30.Аудиторской тайной является:

  
1. сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской
организацией и ее работниками при выполнении аудиторских услуг;

  
2.  сведения о заключении с аудируемым лицом договора о проведении
обязательного аудита;

  
3. сведения о величине оплаты аудиторских услуг

Ответы на тестовые
вопросы

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
2	2	1	2	2	2	3	1	4	2	2	1	1	2	3
16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
2	1	2	1	1	2	2	3	2	3	2	2	1	1	1

Ситуационная
задача 1.

ООО
«Салют» в 2006 г. было перерегистрировано
в открытое акционерное общество. Сумма
активов баланса на 1 января 2007 г. составила
25,7 млн. руб.; объём продаж составил 61
млн. руб. Минимальный размер оплаты
труда за 2007г. составил 100 руб.

Требуется.

Установить,
подлежит ли обязательной аудиторской
проверке финансовая отчетность ООО
«Салют» за 2007 г.?

Решение.

Да
подлежит, т.к. является ОАО.

Ситуационная
задача 2.

В
ноябре 2007 г. ЗАО «Звезда» в связи
со сбоями в программе, используемой для
ведения бухгалтерского учета, обратилось
в аудиторскую фирму с просьбой о
предоставлении услуг по восстановлению
аналитического и синтетического учета
за 2007год. После заключения договора и
оплаты услуг аудиторской фирмы в декабре
2007года учет на предприятии был
восстановлен. В январе 2008 г. производственное
предприятие «Салют» обратилась в
эту же аудиторскую фирму с предложением
заключить договор на проведение
аудиторской проверки за 2007 год.

Требуется.

1.
Установить, может ли принять данное
предложение аудиторская фирма?

Решение.

Аудиторская
фирма не имеет права заключать договор
на предоставление услуг по подтверждению
бухгалтерской отчетности, т.к. оказывает
услуги по восстановлению аналитического
учета.

Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России

Ситуационная
задача 1.

Аудитор
обсуждает со своим коллегой из другой
аудиторской фирмы еще не опубликованный
бухгалтерский баланс и аудиторское
заключение одного из клиентов.

Требуется.

1. Определить,
   нарушает ли он при этом обязательство
   сохранения тайны?

2. Определить,
   будет ли он нарушать обязательство
   сохранения тайны при условии, что он
   обсуждает бухгалтерский баланс и
   аудиторское заключение предприятия-клиента
   данной аудиторской фирмы с
   коллегой-работником этой же аудиторской
   фирмы, но не участвующим в проверке
   данного клиента?

3. Определить,
   будет ли он нарушать обязательство
   сохранения тайны при условии, что он
   обсуждает бухгалтерский баланс и
   аудиторское заключение предприятия-клиента
   данной аудиторской фирмы с
   коллегой-работником этой же аудиторской
   фирмы участвующим в проверке данного
   клиента?

Решение.

В
том случае, когда аудиторы являются
коллегами, работают совместно в рабочей
группе (объединении, в аудиторской
фирме), аудитор не обязан по отношению
к коллегам сохранять тайну.

Аудитор
не имеет права использовать предоставленные
ему предприятием сведения в личных
целях и, используя их, например,
спекулировать на бирже.

Ситуационная
задача 2.

Проводя
аудиторскую проверку, старший аудитор
дал поручение своему помощнику сделать
проверку соблюдения кассовой дисциплины
организации – клиента. Помощник в ходе
проверки нарушений не выявил, о чем
сообщил старшему аудитору. Через 4 дня
после этого было подготовлено аудиторское
заключение.

Спустя
три месяца данную организацию проверила
налоговая служба и обнаружила ряд ошибок
в соблюдении кассовой дисциплины, за
которые были взысканы штрафные санкции.

Требуется.

Определить,
что послужило причиной данной ситуации.

Решение.

В
данной ситуации сотрудником, ответственным
за каждодневный аудит, было допущено
несколько ошибок.

1.
Старший аудитор должен знать, что расчеты
по налогам в соответствии с российским
законодательством особенно важны,
поскольку даже при незначительных
ошибках и нарушениях возможны штрафы.
Следовало учесть, насколько аудитор,
которому было поручено провести эту
работу, опытен и компетентен в вопросах
налогообложения.

2.
Старший аудитор должен был проверить
проделанную рядовым аудитором работу
вместо того, чтобы полагаться на его
слова. Такая проверка должна была бы
показать, что налоговые вычеты неверны.
Это, в свою очередь, свидетельствует о
важности рабочих документов, отражающих
всю проделанную работу по аудиту.

Ситуационная
задача 3.

Обувная
фабрика расторгла договор с обслуживающими
ее аудиторами и заключила договор с
другой аудиторской фирмой для проведения
аудиторской проверки и подтверждения
достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности.

Требуется.

Определить,
какие действия предпримет новая
аудиторская фирма в таком случае?

Решение.

Несмотря
на то, что здесь налицо, казалось бы,
легкая возможность получить нового
клиента, ваша фирма не может приступить
к работе без проведения некоторых
мероприятий. Честность фирмы и доверие
к ней в значительной степени зависят
от честности ее клиентов.

Ввиду
этого ваша фирма может, например,
выяснить, почему фабрика расторгла
договор со своими аудиторами. Ответ
может послужить решающим фактором для
принятия вашего решения. Например,
фабрика могла расторгнуть договор со
своими аудиторами, потому что те раскрыл
махинации менеджеров (реализация больших
объемов неучитываемой продукции в
собственных целях).

Аудиторская
фирма должна сделать свою собственную
оценку того, выбрать ей этого клиента
или нет. Для этого необходимо:

получить
финансовую отчетность за предыдущий
период для ознакомления с финансовым
положением фабрики;

провести
оценку того, насколько принятие клиента
повлияет на независимость аудиторской
фирмы;

провести
анализ возможного возникновения
конфликта интересов (например, крупнейший
конкурент компании может уже являться
клиентом вашей фирмы);

получить
информацию от третьих сторон для оценки
репутации возможного клиента и честности
менеджеров.