Финансовое право шпоры к экзамену кратко

1.
Понятие, предмет, метод финансового
права.

Фин.право
как отрасль российского права
представляет собой совокупность
юр.норм, регулирующих общественные
отношения, возникающие в процессе
фин.деятельности гос-ва, для обеспечения
бесперебойного осуществления его
задач и функций.

Предмет
финансового права – это общественные
отношения, возникающие в процессе
осуществления гос-вом фин.деятельности,
т.е. деятельности по образованию,
распределению и использованию фонда
денежных средств. Предметом регулирования
фин.права являются финансы.

Метод
– способ воздействия на общественные
отношения.

Основным
методом правового регулирования
фин.права явл. метод властных предписаний
– решение любого вопроса осуществляется
волей одной стороны, т.е. гос-вом, кот.
даёт властные предписания, обязательные
для другой стороны правоотношения.
Основные характеристики:

—
приводит к преобразованию позитивных
обязываний, а не дозволений,

—
императивен, т.е. в большинстве случаев
субъекты фин.права не могут по своему
усмотрению приобретать фин.права и
обязанности, определять их содержание,
осуществлять их и распоряжаться ими,

—
субъекты фин.права вступают в
фин.правоотношения не по своей воле
и не по своей инициативе, а лишь следуют
предписаниям соответствующих актов
гос.органов,

—
субъекты фин.права юридически не
равны,

—
используется совместно с методами
рекомендаций и согласования.

2.
Система финансового права. (СФП)

СФП
– это правовые нормы, регулируемые
системой общественных фин.отношений,
кот. группируются внутри отрасли
фин.права в определённой последовательности,
образуя правовые институты.

Фин.право
состоит из 2 частей: 1. к общей части
фин.права относятся:

—
нормы, регулирующие общие принципы,
правовые формы и методы фин.деятельности
гос-ва, — систему органов гос-ва,
осуществляющих фин.деятельность, — их
правовое положение, — а также правовое
положение всех субъектов – участников
фин.правоотношений.

—
сюда же относятся вопросы регулирования
фин.контроля в гос-ве.

2.
особенная часть фин.права включает в
себя расположенные в определённом
порядке и логической последовательности
институты фин.права, связь между кот.
объективно обусловлена.

Правовые
институты – взаимосвязанные и
взаимообусловленные группы правовых
норм, регулирующих однородные
общественные отношения определённой
узкой области внутри отрасли права.

В
особенную часть входят разделы, в кот.
сгруппированы нормы, регулирующие
отношения в области:- бюджетной
системы,- внебюджетных гос. и
муниц.денежных фондов,- финансов гос.
и муниц.предприятий,

—
гос. и муниц.доходов,- гос. и муниц.кредита,

—
организации имущественного и личного
страхования,- гос. и муниц.расходов,

—
банковского кредитования,- денежного
обращения и расчётов,

—
валютного регулирования. СФП активно
развиваются и требуют научной
проработки. Существует тенденция к
выделению в СФП:

—
института финансово-правовой
ответственности,

—
института бух.отчётности и т.д.

3.
Принципы финансового права.

Фин.деятельность
осуществляется в соответствии с
принципами, присущими всей деятельности
РФ и закреплёнными Конституцией РФ.
Основными из них являются:

1.
принцип законности выражается в том,
что весь процесс создания, распределения
и использования фондов денежных
средств регламентируется нормами
фин.права, соблюдение кот. обеспечивается
возможностью применения к правонарушителям
мер гос.принуждения. Несоблюдение их
может повлечь за собой нестабильность
в фин.отношениях, необеспечённость
фин.ресурсами разнообразных утверждённых
гос.программ в различных сферах
общественной жизни и др.отриц.последствия.

2.
принцип гласности при осуществлении
фин.деятельности проявляется в
процедуре доведения до сведения
граждан содержания проектов различных
финансово-плановых актов, принятых
отчётов об их выполнении, результатов
проверок и ревизий фин.деятельности
и т.д.

3.
принцип федерализма в фин.праве
проявляется в установлении Конституцией
РФ разграничения компетенции РФ и
субъектов РФ в области финансов. Так
в ст.71 зафиксировано, что в введении
РФ находятся:- финансовое,- валютное,

—
кредитное регулирование,- денежная
эмиссия,- фед.банки,- фед.бюджет,

—
фед.налоги и сборы.

К
совместному ведению РФ и субъектов
РФ отнесено установление общих
принципов налогообложения в РФ (ст.72).

4.
принцип плановости в осуществлении
фин.деятельности означает, что вся
фин.деятельность гос-ва базируется
на основе системы финансово-плановых
актов (фед.бюджет, бюджет субъектов
РФ, бюджет пенс.фонда, фин-план акты
ФСС, фед. и рег. ФОМС, смета расходов
бюджет.организации), структура кот.,
порядок составления, утверждения и
исполнения закрепляются в соответствующих
нормативных актах.

4.
Источники финансового права.

Источники
финансового права – это нормативно-правовые
акты, в которых содержаться правовые
нормы, регулирующие финансовые
отношения.

Нормативно-правовые
акты в зависимости от юридической
силы можно разделить на следующие
группы:

1)
Конституция РФ от 12.12.1993 (особенно
статьи 71, 75). Документ, имеющий высшую
юридическую силу, содержащий в себе
разные норм права. Имеет прямое
действие. Номы Конституции регулируют
общественные отношения, возникающие
в процессе создания, распределения и
использования фондов денежных средств,
конкретизированные и детализированные
в ФЗ, нормы которых определяют финансовые
положения.

2)
Фед.законы – нормы, принимаемые
Парламентом (Фед.Собранием):

—
Конституционные ФЗ – законы,
необходимость принятия которых
предусматривает Конституция (о
Президенте, о Правительстве);

—
Кодифицированные законы (в виде
кодексов) – Гражданский, Налоговый,
Бюджетный, Уголовный, Уголовно-процессуальный,
Гражданско-процессуальный,
Административный, Административно-процессуальный
Кодексы РФ и др.

—
Специальные законодательные акты –
регулируют ту или иную сферу деятельности
(О ЦБ РФ, Об аудиторской деятельности,
О банках и банковской деятельности,
О защите прав и законных интересов
инвесторов на РЦБ, Об эмиссии и обращении
гос. и муниц.ценных бумаг, О Счетной
палате РФ, О валютном регулировании
и валютном контроле, О бухучете и др.)

3)
Подзаконные и нормативные акты –
указы и распоряжения Президента РФ,
постановления и распоряжения
Правительства РФ, нормативные акты
Министерств других центральных органов
(ЦБ РФ, ВЦИК, Генеральная Прокуратура,
Счетная палата), приказы, постановления,
инструкции иных органов центральной
исполнительной власти.

Кроме
этого, в структуру источников финансового
права входят также нормативно-правовые
акты субъектов РФ и муниципальных
образований, а также общепризнанные
принципы и нормы международных
договоров, ратифицированные РФ (часть
4, статья 15 Конституции РФ). Например,
«Договор об избежании двойного
налогообложения», «Женевская вексельная
конвенция», «Оттавская конвенция о
лизинге» и др.

5.
Понятие финансовой системы.

Фин.система
в эконом.аспекте – это внутреннее
строение финансов, совокупность
входящих в них взаимосвязанных звеньев
(институтов), каждый из которых
представляет собой специфическую
группу фин.отношений.

На
современном этапе в состав фин.системы
РФ входят:

1.
бюджетная система РФ, включающая
гос.бюджеты (фед.бюджет и бюджеты
субъектов РФ) и местные бюджеты
муниц.образований (статья 10 БК РФ);

2.
внебюджетные целевые гос. и муниц.
местные фонды (ПФ РФ, ФФСС, ФФОМС и
территориальные фонды ОМС);

3.
финансы предприятий, организаций,
учреждений;

4.
финансы страхования;

5.
кредит (гос., муниц., банковский,
бюджетный – с недавнего времени).

Все
эти звенья фин.системы существуют,
соответственно, как на фед.уровне, так
и на уровне субъектов федерации, а
также местного самоуправления. Все
они обладают общими свойствами финансов
как эконом.категории, но, в силу своих
особенностей, по-разному влияют на
социально-экономические процессы.

Функционирование
фин.системы обеспечивается движением
наличных денежных знаков, но в большей
степени – денежными безналичными
платежами и расчетами.

6.
Финансовые правоотношения: их
особенности и виды.

Фин.правоотношения
явл. одним из видов правовых отношений,
кот. возникают в сфере фин.деятельности
гос-ва и регулируются финансово-правовыми
нормами.

Основными
признаками фин.правоотношений служит
то, что:

—
они возникают в процессе осуществления
фин.деятельности гос-ва,

—
одним из субъектов явл. управомоченный
орган гос-ва (фин.орган или
кредит.учреждение), а также высший или
местный орган гос.власти,

—
они всегда связаны с деньгами –
денежным платежом в доход гос-ва.

Субъектами
фин.правоотношений могут быть:

—
физ.лица,- юр.лица и организации, не
наделённые правами юр.лица,

—
гос.образования (РФ, субъекты РФ),-
муниц. (местные) образования.

Основанием
возникновения, изменения и прекращения
фин.правоотношения явл. юр.факты, т.е.
предусмотренные в законе действия
или события, вызывающие возникновение,
изменение или прекращение у отдельных
юр. и физ.лиц фин.прав и обязанностей.

Общественные
отношения, возникающие в процессе
осуществления фин.деятельности гос-ва,
многообразны и неоднородны. Поэтому
и фин.правоотношения характеризуются
большим разнообразием. Фин.правоотношения
принято классифицировать в зависимости
от подотрасли, раздела, института
фин.права на следующие виды:- бюджетные,-
налоговые,

—
неналоговые,- валютные,- финансовые:

—
в области гос.кредита, в области
страхования,

—
при осуществлении гос.расходов, в т.ч.
и при сметно-бюджетном финансировании,
в области банковской деятельности,

—
возникающие в области денежного
обращения и расчётов.

7.
Финансовая деятельность государства.

Фин.деятельность
гос-ва – это деятельность гос-ва по
образованию, распределению и
использованию централизованных и
децентрализованных фондов денежных
средств, обеспечивающих его бесперебойное
функционирование и развитие.

Под
фин.системой гос-ва понимают совокупность
как всех фин.институтов, так и тех
гос.органов и учреждений, кот. занимаются
фин.деятельностью в пределах своей
компетенции. В неё входят:- налоговая
служба, — таможня,

—
бухгалтерии предприятий и организаций
всех форм собственности.

Фин.иститут
представляет собой группу однородных
эк.отношений, взаимосвязанных по
формам и методам аккумуляции или
распределения денежных средств.Совокупность
фин.иститутов образует фин.систему,
в кот. входят следующие составляющие:-
бюджетная система, состоящая из
бюджетов 3 уровней: 1. фед.бюджет и
бюджеты гос.внебюджетных фондов,

2.
бюджеты субъектов РФ и бюджеты
территориальных гос.внебюджетных
фондов,3. местные бюджеты.

—
финансы хоз-щих субъектов и отраслей,-
страхование,- кредитование.

Методы
осуществления фин.деятельности делятся
на 2 группы:

1.
методы собирания денежных средств: —
налоговый метод, — метод добровольных
взносов,

2.
методы их распределения и использования:-
метод финансирования,

—
метод кредитования.

8.
Понятие и значение финансового
контроля.

Фин.контроль
– это регламентированная нормами
права деятельность гос., муниц.,
общественных и иных хоз-щих субъектов
по проверке своевременности и точности
фин.планирования, обоснованности и
полноты поступления доходов в
соответствующие фонды денежных
средств, правильности и эффективности
их использования.Цель
фин.контроля
– обеспечение эффективности
фин.деятельности гос-а и муниц.образований.

Фин.контроль
явл. важнейшим средством обеспечения
законности в фин. и хоз.деятельности.
Он призван предупреждать бесхозяйственность
и расточительность, выявлять факты
злоупотреблений и хищений ТМЦ и
денежных средств.Действенность
фин.контроля, осуществляемого различными
субъектами в значительной степени
зависит от их взаимодействия, в т.ч. и
с правоохранительными органами.

Под
формой фин.контроля понимают способы
конкретного выражения и организации
контрольных действий. Классифицируется
по следующим основаниям:

1.
по регламенту осуществления:

—
обязательный (внешний) – осуществляется
на основании закона,

—
инициативный (внутренний) – явл.
неотъемлемой частью управления
финансами для достижения стратегических
и тактических целей и не вытекает из
фин.законодательства.

2.
по времени проведения:- предварительный,-
текущий (оперативный),

—
последующий – проводится после
совершения денежных операций с целью
дополнительной проверки их законности
и обоснованности. Эта форма осуществляется:
— путём анализа отчётов и балансов,

—
методом проверок и ревизий непосредственно
на месте.

3.
по субъектам контроля:- президентский,

—
контроль законодательных органов
власти и местного самоуправления,

—
контроль исполнительных органов
власти,- финансово-кредитных органов,

—
внутрифирменный,- аудиторский.

4.
по объектам контроля:- бюджетный,-
контроль за внебюджетными фондами,

—
налоговый,- валютный,- кредитный,-
страховой,- инвестиционный,

—
контроль за денежной массой.

9.
Понятие и виды методов финансового
контроля.

Фин.контроль
– это регламентированная нормами
права деятельность гос., муниц.,
общественных и иных хоз-щих субъектов
по проверке своевременности и точности
фин.планирования, обоснованности и
полноты поступления доходов в
соответствующие фонды денежных
средств, правильности и эффективности
их использования.Методы
проведения контроля:1.
Наблюдение направлено на ознакомление
с состоянием фин.деятельности объекта
контроля.

2
Проверка предусматривает исследование
отдельных вопросов фин.деятельности
тех или иных субъектов на основе
документов, получения объяснений от
обязанных лиц, а также осмотра помещений
и др.объектов. Бывают проверки:-
тематические,- документальные.

3.
Обследование производится в отношении
отдельных сторон фин.деятельности и
опирается на более широкий круг
показателей, чем проверки, используя
такие приёмы, как опрос и анкетирование.
Итоги, как правило, используются для
оценки фин.положения объекта контроля,
необходимости реорганизации производства
и т.п.

4.
Надзор проводится контролирующими
органами за эконом.субъектами, кот.
осуществляют тот или иной вид
фин.деятельности с помощью лицензии,
и предполагает соблюдение ими
установленных правил и нормативов.

5.
Анализ нацелен на выявление нарушений
фин.дисциплины. Он проводится на базе
текущей или годовой отчетности и
отличается системным и пофакторным
подходом, а также использованием таких
аналитических приемов как средней и
относительной величин, группировки,
индексный метод и т.д.

6.
Ревизия – наиболее глубокий и
всеобъемлющий метод, предполагающий
полное обследование фин-хоз.деятельности
эконом.субъекта с целью проверки её
законности, правильности, целесообразности
и эффективности. Могут быть:

—
по содержанию – документальные и
фактические,

—
по времени осуществления – плановые
и внеплановые,

—
по обследуемому периоду – фронтальные
и выборочные,

—
по объёму ревизуемой деятельности –
комплексные и тематические.

7.
Мониторинг – постоянный контроль,
кот. осуществляется со стороны кредитных
организаций за использованием выданной
ссуды и фин.состоянием организации-клиента.
Неэффективное использование полученной
ссуды и снижение ликвидности могут
привести к ужесточению условий
кредитования, требованию досрочного
возврата ссуды.

10.
Государственный финансовый контроль.

Гос.контроль
осуществляется фед.органами
законодательной и исполнительной
власти, в т.ч. специально созданными
органами исполнительной власти.

Законодательно
признано необходимым проведение не
реже 1 раза в год соответствующими
контрольными и фин.органами комплексный
ревизий и тематических проверок
поступления и расходования бюджетный
средств в фед.органах исполнительной
власти, а также на предприятиях и в
организациях, использующих средства
фед.бюджета.

Указом
Президента РФ «О мерах по обеспечению
гос.фин.контроля в РФ» от 25.07.96 № 1095 (в
ред. от 18.07.2001 № 872) установлено, что в
РФ гос.фин.контроль вкл. в себя контроль
за:

—
исполнением фед.бюджета и бюджета
фед.внебюджетных фондов,

—
организацией денежного обращения,

—
использованием кредитных ресурсов,

—
состоянием гос.внутреннего и внешнего
долга, гос.резервов,

—
предоставлением фин. и налоговых льгот
и преимуществ.

Одновременно
в соответствии с установленным
законодательством РФ разграничением
функций и полномочий указываются
также конкретные субъекты гос.фин.контроля:

—
Счётная палата РФ,

—
Центральный банк РФ,

—
Минфин России,

—
Фед.налоговая служба,

—
Фед.таможенная служба,

—
Фед.служба по фин.мониторингу,

—
контрольно-ревизионные органы
фед.органов исполнительной власти,

—
иные органы, осуществляющие контроль
за поступлением и расходованием
средств фед.бюджета и фед.внебюджетных
фондов.

Гос.контроль
осуществляют также органы представительной
(законодательной) и исполнительной
власти субъектов РФ.

11.
Аудиторский (независимый) финансовый
контроль.

В
соответствии с ФЗ «Об аудит.деятельности»
и Фед.правилами (стандартами)
аудит.деятельности в РФ, утверждёнными
Постановлением Правительства РФ от
23.09.2002 № 696 (в ред. от 25.08.2006),
аудит.деятельность – аудит –
представляет собой предпринимательскую
деятельность аудиторов (аудит.фирм)
по осуществлению независимых
вневедомственных проверок
бух.(фин.)отчётности, платёжно-расчётной
документации, налог.деклараций и др.
фин.обязательств и требований
хоз.субъектов, а также оказанию им
иных аудит.услуг.Основной целью явл.
выражение мнения о достоверности
фин.(бух.)отчётности во всех существующих
отношениях.

Аудиторы,
прошедшие аттестацию и желающие
работать самостоятельно, а также
аудит.фирмы, начинают свою деятельность
после гоc.регистрации в качестве
субъекта предпринимательской
деятельности, получения лицензии у
Минфина РФ и вкл. в гос.реестр аудиторов
и аудит.фирм.

Аудитор
в процессе проведения аудита обязан
оценивать существенность и её
взаимосвязь с аудит.риском. Между ними
существует обратная зависимость, т.е.
чем выше уровень существенности, тем
ниже уровень аудит.риска и наоборот.
Информация о деятельности и
соответствующей (подтверждающей)
документации предприятия считается
существенной, если её пропуск или
искажение может повлиять на эконом.решения
пользователей, принятые на основе
фин/бух отчётности.

Обязанности:—
осуществлять аудит.проверку;

—
предоставлять по требованию аудируемого
лица информацию о требованиях
законодательства РФ, касающихся
проведения аудит.проверки, нормативных
актах РФ, на кот. основываются замечания
и выводы аудитора;

—
в срок, установленный договором
оказания аудит.услуг, передать
аудит.заключение аудируемому лицу
и/или лицу, закл. данный договор;

—
обеспечивать сохранность документов,
получаемых и составляемых в ходе
аудит.проверки, не разглашать их
содержание, за искл. случаев
предусмотренных законодательством
РФ;

—
исполнять иные обязанности, вытекающие
из существа правоотношений, определённых
договором оказания аудит.услуг, и не
противоречащие законодательству РФ.

Результатом
аудит.деятельности явл. аудит.заключение,
имеющее силу официального документа
и содержащее выраженное в установленной
форме мнение аудитора о достоверности
фин.отчётности аудируемого лица и
соответствии порядка ведения им
бух.учёта законодательству РФ.

12.
Страхование как институт финансовой
системы.

Страхование
– это отношения по защите имущественных
интересов физ. и юр.лиц при наступлении
определённых событий (страховых
случаев) за счёт денежных фондов,
формируемых из уплачиваемых ими
страховых взносов (страховых
премий).Страхование является
самостоятельным институтом фин.системы
гос-ва и может быть охарактеризована
как экономическая и правовая
категория.Как эконом.категория
страхование представляет собой систему
эконом.отношений по поводу образования
централизованных и децентрализованных
денежных и материальных фондов,
необходимых для покрытия непредвиденных
нужд общества и его членов.

Как
правовая категория страхование
обусловлено объективной необходимостью
правового регулирования страховых
отношений, возникающих при создании
и использовании страхового фонда.Страховая
деятельность (страховое дело)
– сфера деятельности страховщиков
по страхованию, перестрахованию,
взаимному страхованию, а также страховых
брокеров, страховых актуариев по
оказанию услуг, связанных со страхованием,
с перестрахованием.

Целью
организации страхового дела явл.
обеспечение защиты имущественных
интересов физ. и юр.лиц, РФ, субъектов
РФ и муниц.образований при наступлении
страховых случаев.Задачами
организации страхового дела являются:—
проведение единой гос.политики в сфере
страхования,

—
установление принципов страхования
и формирования механизмов страхования,
обеспечивающих эконом.безопасность
граждан и хоз-щих субъектов на территории
РФ,

Страхование
бывает 2 форм:

—
добровольное – страхование по доброй
воле на основе договора между
страхователем и страховщиком;

—
обязательное – страхование,
осуществляемое в силу закона, кот.
может осуществляться как за счёт
фед.бюджета и бюджетов субъектов РФ
(обязательное гос.страхование), так и
за счёт страхователя.

Виды
страхования:

1.
по организационному признаку: —
внутреннее (ограниченное), — внешнее,

—
смешанное;

2.
по объекту страхования:

—
имущественное страхование (страхование
материальных ценностей),

—
личное страхование (жизнь, здоровье,
трудоспособность), — страхование
ответственности, — страхование
предпринимательского риска.

Федеральным
органом исполнительной власти,
осуществляющим функции по контролю
и надзору в сфере страховой деятельности
является Федеральная служба страхового
надзора, которая находится в ведении
Минфина РФ.

13.
Бюджетное право и его источники.

Бюджетное
право – подраздел фин.права, состоящий
из финансово-юридических норм,
регулирующих бюджетное устройство в
РФ, структуру и порядок распределения
доходов и расходов бюджетной системы
и определяющих компетенцию гос-ва и
муниц.образований, а также бюджетный
процесс.

Бюджетное
право имеет свой предмет, т.е. общественные
отношения, кот. оно регулирует, а
именно:

—
отношения РФ, субъектов РФ, муниципальных
образований и соответствующих органов
представительной и исполнительной
власти;

—
отношения, кот. возникают в связи с
образованием, распределением и
использованием денежных фондов гос-ва
и муниц.образований.

В
качестве субъектов бюджетного права
РФ выступают:

—
гос-во, гос. и административно-территориального
образования,

—
гос. и мест.органы власти.

Субъекты
при реализации своих прав и обязанностей
вступают в бюджетные правоотношения,
а именно:

—
отношения, возникающие между субъектами
бюджетный правоотношений в процессе
формирования доходов и осуществления
расходов бюджетов всех уровней
бюджетной системы РФ и бюджетов
гос.внебюджетных фондов, осуществления
гос. и муниц.заимствований, регулирования
гос. и муниц.долга;

—
отношения, возникающие между субъектами
бюджетных правоотношений в процессе
составления и рассмотрения проектов
бюджетов всех уровней бюджетной
системы РФ, утверждения и исполнения
бюджетов всех уровней бюджетной
системы РФ, контроля за их исполнением.

По
содержанию нормы бюджетного права
подразделяются на:

—
материальные,

—
процессуальные.

Среди
источников бюджетного права России
можно назвать:

—
Конституцию РФ, кот. непосредственно
устанавливает исходные начала и
принципы бюджетной деятельности,
основы порядка рассмотрения, утверждения
бюджета и контроля за его исполнением;

—
важнейшие нормы бюджетного права
закреплены в Бюджетном кодексе РФ (БК
РФ), в кот. даются основные понятия
бюджетного устройства и бюджетного
процесса;

—
в сфере бюджетный отношений действуют
правовые акты Минфина России, кот.
принадлежит важная роль в практической
организации бюджетной деятельности
гос-ва.

14.
Понятие, роль и функции бюджета.

—
в материальном смысле представляет
собой централизованный и местный
бюджет в масштабах определённого гос.
или административно-территориального
образования, денежный фонд, кот.
находится в распоряжении соответствующих
органов гос.власти. Материальное
содержание бюджета подвижно, постоянно
меняется финансирование тех или иных
мероприятий из бюджета.Роль
бюджета
состоит в том, что он создаёт фин.основу,
необходимую для деятельности гос.органов
и органов местного самоуправления.

Формой
оформления бюджета в качестве
юридического (правового) акта выступает
либо закон, либо решение соответствующего
представительного органа гос. или
местной власти.Бюджетные
средства предназначены для:

—
функционирования органов гос.управления,-
осуществление международной деятельности
гос-ва, в т.ч. реализации международных
договоров, возврата и предоставления
кредитов, выполнения международных
обязательств по охране окружающей
природной среды, культурных и
информационных связей,

—
национальной обороны,

—
правоохранительной деятельности и
обеспечения безопасности гос-ва,

—
функционирования фед.судебной системы,

—
фундаментальных исследований и
содействия научно-техническому
прогрессу,

—
развития промышленности, энергетики
и строительства,

—
развития с/х, транспорта, дорожного
хоз-ва, информатики, рыночной
инфраструктуры,

—
предупреждения и ликвидации чрезвычайных
ситуаций,

—
развития образования, культуры,
искусства и СМИ, здравоохранения,

—
осуществления соц.политики и т.д.

Виды
бюджетов:

—
консолидированный,- региональный,-
консолидированный субъекта РФ,

—
местный,- консолидированный муниц.района.

Функции
бюджета:

—
распределительная функция;

—
перераспределение национального
дохода;

—
гос.регулирование и стимулирование
экономики;

—
фин.обеспечение соц.сферы и осуществление
соц.политики гос-ва:

—
контроль за образованием и использованием
централизованных фондов денежных
средств.

Вся
фин.система гос-ва функционирует в
непосредственной взаимосвязи с
бюджетом. Бюджет определяет, на решение
каких задач направлено внимание гос-ва
в определённый промежуток времени.
Именно бюджетом определяется
экономическая политика страны.

15.
Бюджетное устройство РФ: организация
принципы построения.

Бюджетное
устройство гос-ва определяется его
гос.устройством.

Бюджетное
устройство определяется БК РФ.

бюджетное
устройство РФ состоит из бюджетов
следующих уровней:

—
ФБ и бюджеты гос.внебюдж фондов (ПФ
РФ, ФФСС, ФФОМС);

—
бюджеты S-ов
РФ и бюджеты терр гос.внебюдж фондов;

—
местные бюджеты, в т.ч. бюджеты
муниц.регионов, бюджеты городских
округов, бюджеты внутригородских
муниц.образований фед.значения, бюджеты
городских и сельских поселений.

Каждая
группа бюджетов составляет самостоятельные
звенья в бюджетной системе РФ в целом.
Бюджеты, действующие на соответствующих
терр-х, объединяются в консолидированные
бюджеты. Каждый бюджет, формируемый
в РФ, обеспечивает финансирование
мероприятий, имеющие соотв федер, рег
или местное значение. Роль каждого
вышестоящего бюджета заключается в
том, что он выступает гарантом
финансирования минимально-необходимых
расходов нижестоящей территории. Это
выражается в выделении ден ср-в из
вышестоящего бюджета в нижестоящий,
если последний не обеспечивает
финансирование такого минимума.
Важнейшими
принципами бюджетной системы РФ
согласно БК РФ, являются:

1.
принцип единства бюдж системы РФ
предполагает единство бюдж закон-тва,
форм бюдж документации и отчетности,
санкций за нарушение бюджетного
закон-ва, единый порядок установления
и исполнения расходных обязательств;

2.
принцип разграничения доходов и
расходов между бюджетами разных
уровней, закрепление доходов и расходов
за бюджетами бюджетной системы РФ и
определения полномочий органов
гос.власти по формированию доходов,
установления и исполнения расходных
обязательств;

3.
принцип самостоятельности бюджетов:
права и обязанности органов гос.власти
и органов местного самоуправления
самостоятельно определять
сбалансированность соответствующих
бюджетов и эффективность использования
денежных средств;

4.
принцип полноты отражения доходов и
расходов бюджета, бюджетов гос.внебюджетных
фондов.

5.
принцип сбалансированности бюджета
означает, что объем предусмотренных
бюджетом расходов должен соответствовать
суммарному объему доходов бюджета и
поступлений из источников финансирования
его дефицита;

6.
принцип эффективности и экономности
использования денежных средств;

7.
принцип общего (совокупного) покрытия
расходов означает, что все расходы
бюджета должны покрываться доходами;

8.
принцип гласности;

9.
принцип достоверности бюджета означает
надежность показателей прогноза
социально-экономического развития
соответствующей территории и
реалистичности расчета доходов и
расходов;

10.
принцип адресности и целевого характера
бюджетных средств. Бюджетные средства
выделяются в распоряжение конкретных
получателей бюджетных средств с
обозначением направления их на
финансирование конкретных целей;

11.
принцип равенства бюджетных прав
субъектов РФ и муниц.образований –
означает определение бюджетных
полномочий органов гос.власти субъектов
РФ и органов местного самоуправления.

16.
Характеристика доходной и расходной
части федер. бюджета РФ.

В
соответствии с законодательством
гос. и местные бюджеты состоят из
доходной части и расходной части
бюджета. Все доходы и расходы
распределяются (или разграничиваются)
между бюджетами.

Доходы
бюджета — ден ср-ва, поступающие в
безвозмездном и безвозвратном порядке
в соотв с закон-вом в распоряжение
органов гос.власти РФ, органов гос.власти
S-ов
РФ и органов МСУ. Распределение
(разграничение) доходов и расходов
бюджетов — это определение видов и
объемов доходов и расходов, подлежащих
включению в каждый тип бюджетов.

Доходы
бюджетов образуются за счет налоговых
и неналоговых видов доходов, а также
за счет безвозмездных перечислений.
В доходы бюджета текущего года
зачисляется остаток средств на конец
предыдущего года.

К
неналоговым доходам относятся: — доходы
от использ
имущества, находящегося в гос. или
муниц.собственности, после уплаты
налогов и сборов, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах; 
— доходы
от платных услуг, оказываемых бюдж
учреждениями, находящимися в ведении
соотв-но фед.органов исп власти, органов
исп власти S-ов
РФ, органов МСУ, после уплаты Н и С,
предусмотренных закон-вом о налогах
и сборах; 

—
средства,
полученные в результате применения
мер гражданско-правовой, административной
и уголовной отв-ти, в т.ч. штрафы,
конфискации, компенсации, а также
средства, полученные в возмещение
вреда, причиненного РФ, субъектам РФ,
муниц.образованиям, и иные суммы
принудительного изъятия;  — доходы
в виде фин.помощи, полученной от
бюджетов других уровней бюджетной
системы РФ, за исключением бюджетных
ссуд и бюджетных кредитов; —
иные
неналоговые доходы.

Расходы
бюджета — ден ср-ва, направляемые на
фин.обеспечение задач и функций гос-ва
и органов МСУ. Расходы распределяются
между бюджетами исходя из следующих
основных принципов:

—
соответствие
состава расходов компетенции органов
власти РФ, субъектов РФ или — органов
МСУ (по принадлежности);-
учет
подчиненности (подведомственности)
предприятий, организаций, учреждений
при формир расходов каждого бюджета;-
учет значения
определенных мероприятий, учреждений,
масштабов и последствий их влияния
на развитие общества; самостоятельность
субъектов РФ и органов МСУ в определении
направлений и состава расходов своих
бюджетов.

Расходы
бюджетов в зависимости от их
эконом.содержания делятся в соответствии
со ст.66 БК РФ на:

—
капитальные расходы бюджетов — часть
расходов бюджетов, обеспечивающая
инновационную и инвестиционную
деятельность; расходы на проведение
капитального (восстановительного)
ремонта и иные расходы, связанные с
расширенным воспроизводством; расходы,
при осуществлении которых создается
имущество или увеличивается его
стоимость.

—
текущие расходы бюджетов — часть
расходов бюджетов, обеспечивающая
функционирование органов гос.власти,
органов местного самоуправления,
бюджетных учреждений, оказание
гос.поддержки другим бюджетам и
отдельным отраслям экономики в форме
дотаций, субсидий и субвенций на
текущее функционирование, и другие
расходы бюджетов, не включенные в
капитальные расходы.

17.
Понятие и значение бюджетной
классификации.

Бюджетная
классификация впервые в России была
утверждена ФЗ от 15.08.1996 «О бюдж.
классификации».

Бюджетная
классификация – группировка доходов
и расходов бюджетов всех уровней по
однородным признакам с присвоением
объектам классификации группировочных
кодов. В РФ используется единая
экономическая функциональная
(предметная) ведомственная бюджетная
классификация, которая включает в
себя 4 блока:

—
доходы бюджета

—
расходы бюджета

—
финансирование бюджета (безвозмездные
и безвозвратные перечисления
гос.средств)

—
гос.долг.

Бюджетная
классификация имеет важное организующее
и юридическое значение:

1.
ее применение обеспечивает четкую
организацию работы органов гос.власти
по формированию и исполнению бюджетов
всех уровней.

2.
она облегчает эконом.анализ бюджетных
показателей.

3.
в ней выражена правовая организация
бюджетов, т.к. она является юр.документом,
лежащим в основе составления и
исполнения бюджета.

4.
составленная на ее основе роспись
доходов и расходов устанавливает
конкретные рамки полномочий
соответствующих субъектов по
формированию и использованию бюджетных
средств.

18.
Понятие и стадии бюджетного процесса.

Само
понятие «бюджетный процесс» применяется
в финансово-правовой литературе в
двух значениях.

В
первом значении бюджетный процесс в
субъекте РФ – это регламентируемая
нормами бюджетного права деятельность
органов гос.власти субъекта РФ, а также
других участников бюджетного процесса
по составлению, рассмотрению, утверждению
и исполнению бюджета субъекта РФ,
контролю за его исполнением, а также
по заключению данного бюджета.

Во
втором значении под бюджетным процессом
понимают институт бюджетного права
(как раздела фин.права), регулирующего
данный вид бюджетной деятельности.

Бюджетный
процесс состоит из 5 стадий:

1.
составление проекта бюджета;

2.
рассмотрение проекта бюджета;

3.
утверждение бюджета:

1
чтение: обсуждаются концепции бюджета
и прогноз соц.-эконом. развития страны
на следующий год,

2
чтение: в течении 15 дней со дня первого
чтения. Утверждаются расходы по
разделам функциональной классификации
расходов бюджетов РФ.

3
чтение: в течении 25 дней со 2 чтения.
Утверждаются расходы по подразделам
классификации.

4
чтение: 15 дней со дня 3 чтения. Законопроект
голосуется в целом, никаких поправок
больше не вносится.

4.
исполнение. Главным док-том на основании
которого осуществляется исполнение
бюджетов – бюджетная роспись, т.е.
распределение доходов и расходов
бюджета в соотв. с бюджетной
классификацией.

5.
рассмотрение и утверждение отчёта об
исполнении бюджета

19.
Бюджетное финансирование.

Бюджетное
финансирование — предоставленное в
безвозвратном порядке денежное
обеспечение, выделение (ассигнование)
денежных средств из гос. (местного)
бюджета на расходы, связанные с
осуществлением гос.заказов, выполнением
гос.программ, содержанием гос.организаций.

Финансирование
осуществляется на основе следующих
принципов:

—
целенаправленность — выражается в
том, что расходы имеют предметно-целевое
назначение: заработная плата,
командировки, стипендии, текущие
расходы и т. д.;

—
финансирование в меру выполнения
работ, услуг — предусматривает, что
средства выделяются не автоматически
в пределах годовых работ и услуг, а в
соответствии с фактическим их
выполнением, количественными и
качественными показателями. Выражением
этого принципа являются поквартальные
и месячные разбивки расходов;

—
соблюдение финансовой дисциплины —
выступает как условие правильного и
законного расходования денежных
средств.

Финансирование
в России выступает в двух формах:

—
финансирование гос.унитарных
предприятий;

—
финансирование гос.бюджетных учреждений.

Гос.унитарные
предприятия, основанные на праве
хоз.ведения, все свои основные
производственные и непроизводственные
расходы должны покрывать за счет
собственных доходов (прибыли,
амортизационных отчислений), либо
банковского кредита. Финансирование
их расходов осуществляется только на
определенные цели, установленные
законом.

Гос.унитарные
предприятия, основанные на праве
оперативного управления (фед.казенные
предприятия), получают гос.средства
в порядке финансирования как на расходы
по текущей деятельности, так и на
инвестиции.

Гос.бюджетные
учреждения (бюджетная сфера) имеют
свои особенности. Они не создают
национального дохода, а удовлетворяют
общественно-социальные потребности
членов общества. К таким учреждениям
и организациям относятся
социально-культурные учреждения,
органы гос.управления и обороны страны,
на которые распространяется
сметно-бюджетное финансирование
(обеспечение гос.денежными средствами
на основе индивидуального
финансово-планового акта, устанавливающего
целевое направление, объем и поквартальное
распределение средств, т.е. сметы
(индивидуальная и сводная).

20.
Внебюджетные средства.

Внебюджетные
средства — ден ср-ва гос-ва, не вкл. в
гос.бюджет и используемые для
финансирования соц.нужд населения.
Внебюдж фонды аккумулируют ден ср-ва,
взимаемые в виде отчислений от прибыли
компаний.

Источники
формирования:

—
доходы от предпринимательской
деятельности, в т.ч. от оказания платных
услуг сверх объемов, установленных
гос-вом и муниц.заказом;

—
поступления от использования имущества,
находящегося в гос. или муниц.собственности;

—
доходы от реализации неиспользуемых
учреждением матер ценностей,

—
приобрет. ранее за счет целевых средств
и безвозмездных поступлений;

—
безвозмездные перечисления юр. и
физ.лиц,

—
гранты международных организаций,
фин помощь правительств иностр гос-в.

—
кроме того, бюдж учреждения могут
иметь ср-ва, поступающие от юр. и
физ.лиц, или из др. бюджетов, предназначенные
для выполнения определённых поручений
(например, на выплату целевых соц.доплат
и компенсаций).

Организациям,
давшим поручение, бюдж учреждение
обязано предоставить отчетность о
фактическом использовании соответствующих
средств.

Правовой
основой для привлечения и использования
внебюдж средств явл.:

—
бюджетное законодательство, — налоговое
законодательство,

-законы,
регулирующие деятельность учреждений
отдельных отраслей социальной сферы.

Внебюджетные
средства используются в соответствии
со сметой доходов и расходов, составление
и исполнение кот. осуществляется по
предметным статьям эконом.классификации
расходов бюджетов РФ. Доходы и расходы
учитываются по плану счетов, установленных
для бюджетных. учреждений.

Внебюджетные
средства подлежат налогообложению в
установленном порядке; при этом
налоговый режим различен в зависимости
от источников образования этих средств.

1.
Так, средства, полученные от
предпринимательской деятельности,
подлежат налогообложению с суммы
превышения доходов над расходами.

2.
Однако, например, налоговая база
образовательного учреждения,
оказывающего платные услуги, уменьшается
на сумму, реинвестированную в
образовательный процесс.

3.
Аналогичный подход применяется по
отношению к учреждениям культуры.

21.
Налоговое право и его источники.

Налоговое
право России – совокупность
финансово-правовых норм, регулирующие
общественные отношения по установлению
и взиманию в бюджеты разных уровней
и гос.внебюджетные фонды обязательных,
индивидуально безэквивалентных
денежных платежей.

Сфера
применения ограничивается деятельностью
гос-ва в области налогообложения.

Норма
налогового права – это общеобязательное,
формально-определённое, установленное
или санкционированное гос-вом и
обеспеченное гос.защитой правило
общего характера, регулирующее властные
отношения по установлению, введению
и взиманию налога и сборов в РФ, а также
отношения, возникающие в процессе
осуществления налогового контроля,
обжалования актов налоговых органов,
действий/бездействия их должностных
лиц и привлечения к ответственности
за совершение налогового правонарушения.

Нормы
налогового права подразделяются на:

—
нормы Общей части,

—
нормы Обособленной части.

Источниками
налогового права являются нормативные
акты, принимаемые органами представительной
и исполнительной власти в рамках
установленных полномочий.

—
Конституция РФ (статьи 1, 5, 12, 32, 57, 65,
71, 72);

—
Федеральные конституционные законы;

—
Федеральные законы Правительства РФ;

—
Налоговый Кодекс (часть 1 – 1998, часть
2 – 2001 год);

—
Указы Президента РФ;

—
Постановления Правительства РФ;

—
Решения и распоряжения субъектов РФ
и органов местного самоуправления.

—
Международные договоры (например,
соглашения об избежании двойного
налогообложения).

22.
Характеристика налоговых правоотношений.

Налоговые
правоотношения – это общественные
отношения, возникающие в процессе
установления и взимания налогов,
пошлин и сборов и др.обязательных
платежей, объединённых в налоговую
систему РФ и урегулированные нормами
налогового права.

Налоговые
правоотношения состоят из элементов:

1.
субъекты:

—
налогоплательщики – юр. и физ.лица,

—
налоговые органы,

—
кредитные организации;

2.
объект – это то, по поводу чего возникает
данное правоотношение – обязательный
безвозмездный платёж (взнос), размер
кот. определяется в соответствии с
установленными налоговым законодательством
правилами;

3.
содержания – раскрываются через права
и обязанности субъектов правоотношения.

Законодатель
предусматривает факты, наступление
кот. влечёт за собой прекращение
налогового правоотношения.

26.
Характеристика акцизов.

Акцизы
относятся к косвенным налогам, вкл. в
цену товара и оплачиваются покупателем.
Устанавливается конкретный перечень
товаров, подлежащих обложению акцизами:-
спирт этиловый,- спиртосодержащая
продукция,

—
алкогольная продукция,- пиво, — табачная
продукция, — автомобили и мотоциклы,-
автом.бензин,- дизельное топливо,-
моторные масла,

—
прямогонный бензин.

В
наст.время акцизы установлены
положениями гл.22 части 2 НК РФ.

Налогоплательщиками
явл. указанные ниже лица, если они
совершают операции, подлежащие
налогообложению данным налогом:

—
организации,- ИП,- лица, признаваемые
налогоплательщиками в связи с
перемещением товаров через таможенную
границу РФ, определяемые в соответствии
с Таможенным кодексом РФ.

Объектом
налогообложения признаются операции
(в основном по реализации) с подакцизными
товарами, за искл. реализации
нефтепродуктов (ст.182 НК РФ).

Налогообложение
подакцизных товаров осуществляется
по единым на территории РФ налоговым
ставкам, установленным ст.193 НК РФ.

Суммы
акцизов определяются и уплачиваются
в соответствии со ст. 194, 198, 202 НК РФ, а
по ст. 203 определяется сумма акциза,
подлежащая возврату.

Налогоплательщики
обязаны предоставлять в налоговые
органы по месту своего нахождения, а
также по месту нахождения каждого
своего обособленного подразделения
налоговую декларацию в срок не позднее
25 числа месяца, следующего за истёкшим
налоговым периодом, в случаях,
оговоренных в НК РФ – не позднее 25
числа третьего месяца, следующего за
отчётным.

Формы
деклараций и Инструкция по их заполнению
утверждены приказом Минфина Росии от
03.03.2005 № 32н (в ред. от 30.12.2005).

27.
Банковское право и его источники.

Банковское
право — совокупность правовых норм,
регулирующих отношения в сфере
банковской деятельности.

Форма
выражения правовых норм или источник
банковского права — правовые акты,
среди кот. выделяются:

1.
законы как акты высшей юр.силы:

—
Конституция РФ,

—
Гражданский кодекс РФ,

—
федеральные законы.

2.
подзаконные акты:

—
указы Президента РФ,

—
постановления Правительства РФ,

—
правовые акты Центрального банка РФ,
министерств и ведомств.

3.
к числу источников права относятся
также действующие в банковской сфере
международные банковские обычаи,
некоторые из них унифицированы, собраны
в сборники Парижской Международной
торговой палатой.

4.
большая роль в области банковской
деятельности отводится судебной
практике. Решение по конкретному делу
не является источником права, тем не
менее, при применении норм права суды
могут руководствоваться разъяснениями
высших судебных органов.

В
российской правовой науке нет единого
мнения по поводу отраслевой принадлежности
банковскому праву.

Ряд
авторов считают, что банковское право
— самостоятельная отрасль российского
права, которая регулирует правоотношения,
носящие одновременно гражданско- и
публично-правовой характер.

Существует
мнение, что банковское право — институт
или подотрасль фин.права.

По
мнению других, банковское право —
подотрасль гражданского права.

Банковское
право регулирует отношения, носящие
комплексный характер.

В
той части, где отношения кредитных
организаций строятся на договорных
началах и для их регулирования
применяется метод равенства участников,
отношения носят гражданско-правовой
характер, а там, где используется метод
власти и подчинения, как, например, во
взаимоотношениях кредитных организаций
с Банком России либо во взаимоотношениях
Банка России с законодательными и
исполнительными органами, отношения
являются публично-правовыми и
регулируются нормами административного,
конституционного, фин. или иного
публичного права.

28.
Понятие и виды кредитных организаций.

Кредитная
организация – юр. лицо, которое для
извлечения прибыли как основной цели
своей деятельности на основании
специального разрешения (лицензии ЦБ
РФ) имеет право осуществлять банковские
операции.

Особенность
создания кредитных организаций —
действующее законодательство
предъявляет специальные требования
к их учредителям, размеру уставного
капитала, видам деятельности, процедуре
голосования и лицензирования и др.

Кредитная
организация может быть образована на
основе любой формы собственности как
хозяйственное общество (ОАО, ЗАО, ООО,
ОДО).

Виды:

1.
банк,

2.
небанковские кредитные организации.
Это, например, ломбарды, жилищно-накопительные
кооперативы, ссудные кассы. В настоящее
время ЦБ РФ предусматривает возможность
создания трех видов небанковских
кредитных организаций:

—
организаций, осуществляющих депозитные
и кредитные операции;

—
организаций, осуществляющих расчетные
операции;

—
организаций инкассации.

Кредитные
организации вступают в правоотношения
с клиентами (физ. и юр.лицами) на
основании:

—
договора банковского счета и банковского
вклада,

—
договора займа и кредита,

—
других гражданско-правовых договоров,
правила о кот. содержатся в ГК РФ.

29.
Структура банковской системы РФ.
Банковская группа, банковский холдинг.

Банковская
система — совокупность различных видов
национальных банков и кредитных
учреждений, действующих в рамках
общего денежно-кредитного механизма.
Она включает:

—
Центральный банк — проводит гос.эмиссионную
и валютную политику, является ядром
резервной системы;

—
сеть коммерческих банков — осуществляют
все виды банковских операций;

—
и другие кредитно-расчетных центров.

Современная
банковская система России приобрела
следующий вид:

—
Центральный банк РФ;

—
кредитные организации;

-·филиалы
и представительства иностранных
банков;

-·нац.банки
республик в составе РФ.

Банк
— это организация, созданная для
привлечения денежных средств и
размещения их от своего имени на
условиях возвратности, платности и
срочности. Основное назначение банка
– посредничество в перемещении
денежных средств от кредиторов к
заемщикам и от продавцов к покупателям.

Кредитная
организация – юр. лицо, которое для
извлечения прибыли как основной цели
своей деятельности на основании
специального разрешения (лицензии ЦБ
РФ) имеет право осуществлять банковские
операции.

Банковская
группа – не являющееся юр. лицом
объединение кредитных организаций,
в которых одна (головная) кредитная
организация оказывает прямо или
косвенно (через 3 лицо) существенное
влияние на решение, принимаемое
органами управления другой (других)
кредит. организации(й).

Банковский
холдинг – не являющееся юр. лицом
объединение юридических лиц с участием
кредитной организации (организаций),
в котором юр. лицо, не являющееся
кредитной организацией (головная
часть банковского холдинга) имеет
возможность прямо, косвенно или через
3 лицо оказывать существенное влияние
на решение, принимаемое органами
кредитной организации.

30.
Банковские операции и другие сделки
кредитной организации.

Операции:

1)
сберегательная операция – привлечение
денежных средств юр. и физ. лиц во
вклады (до востребования и на определенный
срок),

2)
кредитование,

3)
открытие и ведение банковских счетов
юр. и физ.лиц,

4)
осуществление расчетов по поручению
физ. и юр. лиц, в. т.ч. банков-корреспондентов
по их банковским счетам (это расчеты
платежными поручениями, по аккредитиву,
по инкассо, чеками,

5)
инкассация денежных средств, векселей,
платеж. и расчетных документов, а также
кассовое обслуживание физ. и юр. лиц,

6)
купля-продажа иностранной валюты в
наличной и безналичной формах,

7)
привлечение во вклады и размещение
драгоценных металлов (т.н. металлический
счет),

выдача банковских гарантий,

9)
осуществление переводов денежных
средств по поручению физ. лиц без
открытия банк. счетов (за исключением
почтовых переводов).

Сделки:

1)
приобретение права требования от 3-х
лиц исполнения обязательств в денежной
форме – факторинг (банк в данном случае
называется финансовым агентом).

2)
выдача поручительств за 3-х лиц,
предусматривающих исполнение
обязательств в денежной форме.

3)
доверительное управление денежными
средствами и иным имуществом по
договору с юр. и физ. лицами – трастовые
операции.

4)
осуществление операций с драгоценными
металлами и камнями в соотв. с
Законодательством РФ.

5)
лизинговые операции (финансовая
аренда).

6)
оказание информационных и консультационных
услуг.

Кредитная
организация вправе осуществлять иные
сделки в соответствии с законодательством
РФ.

Все банковские
операции и другие сделки осуществляются
в рублях, а при наличии соответствующей
лицензии Банка России — и в иностранной
валюте. Правила осуществления банковских
операций, в том числе правила их
материально-технического обеспечения,
устанавливаются Банком России в
соответствии с федеральными законами.

Разные
виды кредитных организаций имею право
совершать и разные банковские операции:

1.
Банк – кредитная организация, которая
имеет исключительное право осуществлять
в совокупности следующие операции:

—
привлечение во вклады денежных средств
физ. и юр.лиц (депозитная операция)

—
размещение указанных средств от своего
имени и за свой счет на условиях
платности, возвратности и срочности
(кредитование)

—
открытие и ведение банковских счетов
физ. и юр. лиц (расчетная операция).

2.
Небанковские кредитные организации
– в отличие от банков, они могут
осуществлять не все банковские
операции, а максимально 1-2 операции.
Это, например, ломбарды, жилищно-накопительные
кооперативы, ссудные кассы.

31.
Органы управления кредитной организации.

В соответствии
с ст.11.1 ФЗ «О банках и банковской
деятельности» в ред. от Органами упр-ия
кредитной организации наряду с общим
собранием ее учредителей явл-ся совет
директоров (наблюдательный совет),
единоличный исполнительный орган и
коллегиальный исполнительный орган.

Текущее руков-во
деят-тью кред орг-ии осущ-ся единоличным
исполнительным органом и коллегиальным
исполнительным органом.

1
Единоличный исполнительный орган, 2
его заместители, 3
члены коллегиального исполнительного
органа (далее — руководитель кредитной
организации), 4
главный бухгалтер кредитной организации,
5
руководитель ее филиала —
не вправе
занимать должности в других организациях,
являющихся

1
кред или страх организациями, 2
профессиональными участниками РЦБ,

3
а также в организациях, занимающихся
лизинговой деятельностью или явл-ся
аффилированными лицами по отношению
к кредитной организации, в которой
работают ее руководитель, главный
бухгалтер, руководитель ее филиала.

Кандидаты на
руководящие должности должны
соответствовать квалификационным
требованиям, установленным ФЗ и
принимаемыми в соответствии с ними
НПА Банка России.

Кредитная
организация обязана в письменной
форме уведомить Банк России обо всех
предполагаемых назначениях на
должности:

—
руководителя кредитной организации,

—
главного бухгалтера,

—
заместителей главного бухгалтера
кредитной организации,

—
а также на должности руководителя,

—
заместителей руководителя,

—
главного бухгалтера,

—
заместителей главного бухгалтера
филиала кредитной организации.

Банк
России в месячный срок со дня получения
указанного уведомления дает согласие
на указанные назначения или представляет
мотивированный отказ в письменной
форме на основаниях, предусмотренных
статьей 16 настоящего Федерального
закона.

Кредитная
организация обязана в письменной
форме уведомить Банк России об
освобождении от руководящих должностей:

не
позднее рабочего дня, следующего за
днем принятия такого решения.

Кредитная
организация обязана в письменной
форме уведомить Банк России об избрании
(освобождении) члена совета директоров
(наблюдательного совета) в трехдневный
срок со дня принятия такого решения.

32.
Регистрация и лицензирование кредитной
организации.

Кредитные
организации подлежат гос.регистрации
в соответствии с ФЗ «О гос.регистрации
юр.лиц и ИП» с учетом установленного
настоящим ФЗ специального порядка
гос.регистрации кредитных организаций.

Решение
о гос.регистрации кредитной организации
принимается Банком России. Внесение
в ЕГРЮЛ сведений о создании, реорганизации
и ликвидации кредитных организаций,
а также иных предусмотренных ФЗ
сведений осущ-ся уполномоченным
регистрирующим органом на основании
решения Банка России о соотв
гос.регистрации. Банк России в целях
осуществления им контрольных и
надзорных функций ведет Книгу
гос.регистрации кред орг-ий в порядке,
установленном ФЗ и принимаемыми в
соотв с НПА Банка России.

За
гос.регистрацию кредитных организаций
взимается гос.пошлина в порядке и в
размерах, которые установлены
законодательством РФ.

Кредитная
организация обязана информировать
Банк России об изменении сведений,
указанных в ФЗ «О гос.регистрации
юр.лиц и ИП», за исключением сведений
о полученных лицензиях, в течение 3
дней с момента таких изменений. Банк
России не позднее 1 рабочего дня со
дня поступления соответствующей
информации от кред орг-ии сообщает об
этом в уполномоченный регистрирующий
орган, который вносит в ЕГРЮЛ запись
об изменении сведений о кред орг-ии.

Лицензия
на осуществление банковских операций
кредитной организации выдается после
ее гос.регистрации в порядке,
установленном настоящим ФЗ и принимаемыми
в соответствии с ним нормативными
актами Банка России.

Кредитная
организация имеет право осуществлять
банковские операции с момента получения
лицензии, выданной Банком России.

Осуществление
банковских операций производится
только на основании лицензии, выдаваемой
Банком России в порядке, установленном
настоящим ФЗ, за исключением случаев,
указанных в части 9 настоящей статьи
и в статье 13.1 настоящего Федерального
закона.

Лицензии,
выдаваемые Банком России, учитываются
в реестре выданных лицензий на
осуществление банковских операций.

Осуществление
юр.лицом банковских операций без
лицензии, если получение такой лицензии
является обязательным, влечет за собой
взыскание с такого юр.лица всей суммы,
полученной в результате осуществления
данных операций, а также взыскание
штрафа в двукратном размере этой суммы
в фед.бюджет. Взыскание производится
в судебном порядке по иску прокурора,
соответствующего фед. органа
исполнительной власти, уполномоченного
на то ФЗ, или Банка России.

Граждане,
незаконно осуществляющие банковские
операции, несут в установленном законом
порядке гражданско-правовую,
административную или уголовную
ответственность.

38.
Указания, положения и инструкции ЦБ
РФ.

ЦБ
РФ по вопросам отнесенным к его
компетенции может издавать указания,
положения и инструкции, являющиеся
формой нормативно-правовых актов. Все
эти формы (НПА) явл. обязательными для
фед.органов гос.власти, органов
субъектов РФ, местного самоуправления,
а также всех юр. и физ. лиц. Правила
подготовки нормативных актов ЦБ РФ
устанавливаются ЦБ РФ самостоятельно.
Нормативные акты ЦБ РФ вступают в силу
по истечению 10 дней после дня их
официального опубликования в официальном
издании ЦБ РФ – Вестнике Банка России.
Нормативные акты ЦБ РФ не имеют обратной
силы, т.е. не распространяются на
правоотношения, существовавшие до
вступления нормативного акта в силу.
Нормативные акты ЦБ РФ должны быть
зарегистрированы МинЮсте в установленном
порядке. Не подлежат гос.регистрации
нормативные акты ЦБ РФ, устанавливающие:

1)
курсы иностранных валют по отношению
к рублю

2)
изменение %-ных ставок

3)
размер резервных требований

4)
размеры обязательных нормативов для
кредитных организаций и банк. групп

5)
правила бух. учета и отчетности для
ЦБ РФ

6)
порядок обеспечения функционирования
системы ЦБ РФ

7)
иные акты.

Нормативные
акты ЦБ РФ в полном объеме направляются
в необходимых случаях во все
зарегистрированные кредитные
организации.

Нормативные
акты ЦБ РФ могут быть обжалованы в
суде в установленном порядке.

34.
Меры обеспечения стабильности
банковской системы.

В
наиболее общем смысле, меры обеспеч
стабильности банковской сис-мы вкл:

1.
орг-цию и выдачу лицензии на проведение
банковской Дея-ти Банком России.

2.
валютное регулирование.3.
анализ и прогнозирование экономики
РФ.

4.
проведение аудита.5.
банковское резервирование и страхование
средств.

6.
гарантия вкладов.

ФЗ
«О банках и банковской деятельности»
предусмотрено меры по обеспечению
фин.надежности кредитной организации:1.
В целях обеспечения фин.надежности
кредитная организация обязана создавать
резервы (фонды), в т.ч. под обесценение
ценных бумаг, порядок формирования и
использования которых устанавливается
Банком России. 2.
Кредитная организация обязана
осуществлять классификацию активов,
выделяя сомнительные и безнадежные
долги, и создавать резервы (фонды) на
покрытие возможных убытков.

3.
Кредитная организация обязана соблюдать
обязательные нормативы, устанавливаемые
в соответствии с ФЗ «О ЦБ РФ (Банке
России)».4.
Кредитная организация обязана
организовывать внутренний контроль,
обеспечивающий надлежащий уровень
надежности, соответствующей характеру
и масштабам проводимых операций.

Также
предусмотрено создание норматива
обязательных резервов в ЦБ РФ.

Банк
обязан иметь в Банке России счет для
хранения обязательных резервов.

Дмитрий
Медведев подписал ФЗ «О дополнительных
мерах для укрепления стабильности
банковской системы в период до
31.12.2011 года.

Закон
направлен на установление правовых
основ для осуществления оперативных
мер по предупреждению банкротства
банков.

В
случае выявления признаков неустойчивого
фин.положения банка, угрозы стабильности
банковской системы и законным интересам
вкладчиков и кредиторов банка Банк
России наделяется правом совместно
с гос.корпорацией «Агентство по
страхованию вкладов» принимать в
рамках утверждённого плана комплекс
мер, направленных на реализацию в
упрощённом и ускоренном порядке 3
основных сценариев фин.оздоровления
банка.

—
оказание фин.помощи инвесторам, готовым
приобрести преобладающую долю акций
(долю в уставном капитале) банка по
договорённости с его учредителями
(участниками); позволяет наиболее
быстро привлечь в банк дополнительные
денежные средства и обеспечить его
бесперебойное и стабильное
функционирование.

—
возможность передачи агентству функций
временной администрации такого банка,
а также временного выкупа агентством
преобладающей доли акций (доли в
уставном капитале) банка для целей её
дальнейшей перепродажи; учитывает
необходимость обеспечения функционирования
банка на период поиска потенциальных
инвесторов.

—
допускается передача третьим лицам
обязательств банка, а также
соответствующего им имущественного
обеспечения; осуществляется при
участии агентства в качестве временной
администрации банка и позволяет
оперативно обеспечить вкладчикам и
кредиторам банка возможность обращаться
за исполнением соответствующих
обязательств в другой банк вне
зависимости от хода и результатов
процедур, проводимых в банке, проявляющем
признаки нестабильности финансового
положения.

При
этом в рамках предусмотренных ФЗ
процедур допускается возможность
принудительного уменьшения уставного
капитала банка до величины его
собственных средств. Также Банку
России предоставляется право не
применять к соответствующему банку
ряд предусмотренных законодательством
РФ принудительных мер в целях создания
благоприятных условий для его
финансового оздоровления.

39.
Принципы организации ЦБ РФ. Органы
управления ЦБ РФ.

в
соответствии с ФЗ «О Центральном
банке Российской Федерации (Банке
России) которой ЦБ РФ — это единая
централизованная система с вертикальной
структурой управления. В
систему Банка России входят:

—
центральный аппарат, — территориальные
учреждения, — расчетно-кассовые центры,
— вычислительные центры, — полевые
учреждения, — учебные заведения

—
и др.организации, в т.ч. подразделения
безопасности и Российское объединение
инкассации, которые необходимы для
осуществления деятельности Банка
России.

Нац
банки республик в составе РФ явл-ся
терр учреждениями Банка России.

Терр
учр-ия Банка России не являются
юр.лицами, не имеют права принимать
решения нормативного характера и
выдавать без разрешения Совета
директоров банковские гарантии и
поручительства, вексельные и другие
обязательства.

Полевые
учр-ия Банка России являются воинскими
учр-ми и руков-ся в своей деятельности
воинскими уставами, а также Положением
о полевых учреждениях Банка России,
утверждаемым совместно Банком России
и МО РФ.

Банк
России может быть ликвидирован только
на основании принятия соотв закона
РФ о поправке к Конституции РФ.

Структура
органов управления ЦБР включает в
себя:

1.
Национальный банковский совет —
коллегиальный орган Банка России.
Численность НБС составляет 12 человек.
В состав Совета входит также Председатель
Банка России. НБС заседает 1 раз в
квартал.

2.
В Совет директоров входят:

—
Председатель Банка России,

—
12 членов Совета директоров.

Члены
Совета директоров работают на постоянной
основе в Банке России. Они назначаются
Гос.Думой на должность сроком на 4 года
по представлению Председателя Банка
России, согласованному с Президентом
РФ. Заседания Совета Директоров
происходят при наличии кворума в 7
человек не реже 1 раза в месяц.

3.
Председатель ЦБ РФ назначается
Гос.Думой (большинством голосов от
числа депутатов Гос.Думы). Кандидатуру
для назначения на должность Председателя
представляет Президент РФ не позднее,
чем за 3 месяца до истечения полномочий
действующего Председателя ЦБР. Одно
и тоже лицо не может занимать эту
должность более 3-х сроков подряд.

35.
Наложение ареста и обращения взыскания
на денежные средства, находящиеся в
кредитной организации.

В соответствии
с главой 3 ФЗ «О банках и банковской
деятельности».

Статья
27. Наложение ареста и обращение
взыскания на денежные средства и иные
ценности, находящиеся в кредитной
организации

На денежные
средства и иные ценности юр. и физ.лиц,
находящиеся на счетах и во вкладах
или на хранении в кредитной организации,
арест может быть наложен не иначе как
судом и арбитражным судом, судьей, а
также по постановлению органов
предварительного следствия при наличии
судебного решения.

При наложении
ареста на денежные средства, находящиеся
на счетах и во вкладах, кредитная
организация незамедлительно по
получении решения о наложении ареста
прекращает расходные операции по
данному счету (вкладу) в пределах
средств, на которые наложен арест.

Частью
2 статьи 17.14 Кодекса РФ об административных
правонарушениях установлена
административная ответственность за
неисполнение банком или иной кредитной
организацией содержащегося в
исполнительном документе требования
о взыскании денежных средств с должника.

Взыскание на
денежные средства и иные ценности
физ. и юр.лиц, находящиеся на счетах и
во вкладах или на хранении в кредитной
организации, может быть обращено
только на основании исполнительных
документов в соответствии с
законодательством РФ.

Кредитная
организация, Банк России не несут
ответственности за ущерб, причиненный
в результате наложения ареста или
обращения взыскания на денежные
средства и иные ценности их клиентов,
за исключением случаев, предусмотренных
законом.

Конфискация
денежных средств и других ценностей
может быть произведена на основании
вступившего в законную силу приговора
суда.

40.
Правовое регулирование наличных и
безналичных расчетов на территории
РФ. Характеристика форм безналичных
расчетов.

Правовое
регулирование расчетов осуществляется
многочисленными нормативными актами
разной юр.силы. В том числе:

1.
ГК РФ, в гл. 46 кот. закреплены безнал
расчеты,

2.
ФЗ «О ЦБ РФ (Банке России)», кот.
определяет порядок организации
наличного денежного обращения и
порядок организации безналичных
расчетов.

3.
наибольший массив актов, регулирующих
данную сферу общественных отношений,
составляют положения, указания и
письма ЦБ РФ. Среди этих актов особое
место занимают:

—
Положение Банка России от 3.10.02 г. №
2-П «О безналичных расчетах в РФ»;

—
Положение Банка России от 5.01.98 г. №
14-П «О правилах организации наличного
денежного обращения на территории
РФ» и др.

Расчеты,
в соотв с действующим закон-вом, могут
осущ-ся двумя способами:

—
наличными деньгами (путем передачи
наличных денег);

—
в безналичном порядке (путем безналичного
перечисления денежных средств).

При
осуществлении наличных расчетов
субъектами расчетных правоотношений
являются плательщик и получатель
средств. При безналичных расчетах
субъектами расчетных правоотношений
выступают плательщик, получатель
денежных средств, а также кредитные
организации, через которые осуществляется
платеж.

В
соответствии с ГК РФ, расчеты между
ю/л, а также расчеты с участием граждан,
связанные с осуществлением ими
предпринимательской деятельности,
производятся в безналичном порядке.
Расчеты между этими лицами могут
производиться также наличными деньгами,
если иное не установлено законом.

Обращение
наличных денег начинается с их эмиссии,
т. е. выпуска в обращение. В соответствии
со ст. 6 Закона «О денежной системе РФ»
эмиссия наличных денег организация
их обращения и изъятия из обращения
на территории РФ осуществляются
исключительно Банком России. Наличные
деньги (банковские билеты-банкноты и
металлическая монета) являются
безусловными обязательствами Банка
России и обеспечиваются всеми его
активами.

При
безналичном денежном обращении
реальные денежные знаки как средство
платежа между субъектами соответствующих
отношений отсутствуют, а используются
своего рода символы, то есть цифровые
записи об обращающейся денежной массе.

Имеется
3 основные разновидности безналичного
денежного обращения.

Первую
можно назвать «классической». Она
состоит в поручении юр. или физ.лица,
даваемом банку (другому кредитному
учреждению), списать со счета данного
лица в данном банке определенную сумму
и записать ее на счет другого юр. или
физ.лица в этом или ином панке (кредитном
учреждении). Для хранения безналичных
денег юр. или физ.лицо открывает в
банке или ином кредитном учреждении
на свое имя счет (расчетный, текущий
или иной).

Вторая
разновидность безналичного денежного
обращения — это расчеты с помощью
векселей и им подобных безусловных
денежных обязательств.

Третья
разновидность безналичного денежного
обращения — это кредитные карточки
банков. Они весьма широко распространены
в развитых странах и начинают достаточно
активно использоваться в РФ.

36.
Организационно-правовой статус ЦБ
РФ.

Ведущее
место в банковской системе России
принадлежит Центральному банку РФ.

Правовое
положение Банка России, основные цели
и направления его деятельности,
взаимоотношения с кредитными
организациями определены:

—
Конституцией РФ,

-ФЗ
«О Центральном Банке РФ (Банке России)»,

—
и другими федеральными законами.

В
соответствии с ФЗ «О Центральном банке
РФ (Банке России)» Банк России –
юр.лицо, имущество которого, включая
уставный капитал, является федеральной
собственностью.

Поскольку
деятельность Банка России не имеет
целью получение прибыли, он является
некоммерческой организацией.

Банк
России осуществляет свои расходы за
счет собственных доходов и не
регистрируется в налоговых органах.

Банк
России подотчетен ГосДуме ФедСобрания
РФ.

Функции
и полномочия, предусмотренные
Конституцией РФ и ФЗ «О Центральном
банке РФ (Банке России)», Банк России
осуществляет независимо от:

—
других фед.органов гос.власти,

—
органов гос.власти субъектов РФ

—
и органов местного самоуправления.

Банк
России имеет печать с изображением
Гос.герба РФ и со своим наименованием.

Местонахождение
центральных органов Банка России —
город Москва.

41.
Организация денеж. обращения.
Денежно-кредитная политика ЦБ РФ.

Под
денежным обращением понимается
движение денежной массы внутри страны
в наличной и безналичной формах.

Денежная
система РФ – это вся совокупность
денежных знаков, находящихся в обращении
на территории РФ. В наст.вр. включает
в себя:

—
офиц.денежную единицу (банкноты –
билеты Банка России, а также метал.монету),

—
эмиссию наличных денег,

—
организацию наличного денежного
обращения.

В
соответствии с главами 6 и 7 ФЗ «О
Центральном банке РФ (Банке России)».

В
целях организации на территории РФ
наличного денежного обращения на Банк
России возлагаются следующие функции:

—
прогнозирование и организация
производства, перевозка и хранение
банкнот и монеты Банка России, создание
их резервных фондов;

—
установление правил хранения, перевозки
и инкассации наличных денег для
кредитных организаций;

—
установление признаков платежеспособности
банкнот и монеты Банка России, порядка
уничтожения банкнот и монеты Банка
России, а также замены поврежденных
банкнот и монеты Банка России;

—
определение порядка ведения кассовых
операций.

Денежно-кредитная
политика страны утверждается в начале
года. Она разрабатывается Правительством
совместно с ЦБ РФ при участии депутатов
Гос.Думы, сенаторов, Президента РФ и
т.д. Эта политика ялв. единой для страны.

Основными
инструментами и методами денежно-кредитной
политики Банка России являются:

1)
процентные ставки по операциям Банка
России;

2)
нормативы обязательных резервов,
депонируемых в Банке России (резервные
требования);

3)
операции на открытом рынке;

4)
рефинансирование кредитных организаций;

5)
валютные интервенции;

6)
установление ориентиров роста денежной
массы;

7)
прямые количественные ограничения;

эмиссия облигаций от своего имени.

42.
Банковские операции и сделки ЦБ РФ.

ЦБ
РФ — не только ядро банковской системы
и главный орган гос.власти по управлению
этой системой, но и кредитная организация.
Однако это не простой банк, а главный
банк страны. Поэтому ЦБ РФ может
осуществлять банковские операции по
обслуживанию:- органов гос.власти;

—
органов МСУ;- гос. и муниц.организаций;-
гос.внебюджетных фондов;

—
воинских частей;- военнослужащих;-
служащих ЦБ РФ;

—
иных лиц в случаях, предусмотренных
фед.законами, например, ЦБ РФ вправе
обслуживать клиентов, не являющихся
кредитными организациями, в регионах,
где отсутствуют кредитные организации.

ЦБ
РФ не имеет права:

—
осуществлять банковские операции
ю/л, не имеющими лицензии на осущ
банковских операций, и ф/л, за искл
случаев, предусмотренных закон-вом;

—
приобретать акции (доли) кредитных и
иных организаций, за искл. случаев,
предусмотренных законодательством;

—
осуществлять операции с недвижимостью,
за исключением случаев, связанных с
обеспечением деятельности ЦБ РФ и его
организаций;

—
заниматься торг и производственной
деят-тью, за искл. случаев, предусм ФЗ;

—
пролонгировать предоставленные
кредиты. Исключение может быть сделано
по решению Совета директоров.

ЦБ
РФ имеет право осуществлять следующие
банковские операции и сделки с
российскими и иностранными кредитными
организациями, Правительством РФ:

—
предоставлять кредиты на срок не более
одного года под обеспечение ценными
бумагами и другими активами, если иное
не установлено фед.законом о фед.бюджете;

—
покупать и продавать гос.ценные бумаги
на открытом рынке;

—
покупать и продавать облигации,
эмитированные ЦБ РФ, и депозитные
сертификаты;

—
покупать и продавать иностранную
валюту, а также платежные документы
и обязательства, номинированные в
иностранной валюте, выставленные
российскими и иностранными кредитными
организациями;

—
покупать, хранить, продавать драгоценные
металлы и иные виды валютных ценностей;

—
проводить расчетные, кассовые и
депозитные операции, принимать на
хранение и в управление ценные бумаги
и другие активы;

—
выдавать поручительства и банковские
гарантии;

—
осуществлять операции с фин.инструментами,
используемыми для управления
фин.рисками;

—
открывать счета в российских и
иностранных кредитных организациях
на территории РФ и территориях
иностранных гос-в;

—
выставлять чеки и векселя в любой
валюте;

—
осуществлять другие банковские
операции и сделки от своего имени в
соответствии с обычаями делового
оборота, принятыми в международной
банковской практике.

ЦБ
РФ вправе осуществлять банковские
операции и сделки на комиссионной
основе, за исключением случаев,
предусмотренных фед.законами.

44.
Валютное регулирование в РФ.

Валютное
регулирование — это деятельность
гос.органов, направленная на
регламентирование порядка совершения
валютных операций.

К
основным элементам можно отнести:

—
установление порядка проведения
валютных операций,

—
определение условий и порядка
формирования валютного резерва страны
и валютных фондов хоз-щих субъектов,

—
валютный контроль.

Главным
нормативно-правовым актом, регулирующим
валютные отношения, явл. ФЗ РФ «О
валютном регулировании и валютном
контроле». Закон устанавливает:

—
правовые основы и принципы валютного
регулирования и валютного контроля
в РФ,

—
полномочия органов валютного
регулирования,

—
а также определяет права и обязанности
резидентов и нерезидентов в отношении
владения, пользования и распоряжения
валютными ценностями,

—
права и обязанности нерезидентов в
отношении владения, пользования и
распоряжения валютой РФ и внутренними
ценными бумагами,

—
права и обязанности органов валютного
контроля и агентов валютного контроля.

Глава
4 ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 30.12.2006) «О
валютном регулировании и валютном
контроле» регулирует вопросы
валютного контроля в РФ:

—
определяет права и обязанности органов
и агентов валютного контроля и их
должностных лиц,

—
а также предусматривает ответственность
за нарушение актов валютного
законодательства РФ и актов органов
валютного регулирования.

Принято
различать три типа валютных режимов,
используемых гос-вом для проведения
валютной политики внутри страны и за
рубежом:

—
режим гос.валютной монополии;

—
режим валютного гос.регулирования;

—
режим свободно-конвертируемой валюты.

45.
Правовое регулирование финансов
предприятий.

Гос.регулирование
фин.деятельности предприятий
представляет собой процесс
нормативно-правового регламентирования
условий формирования их внешних и
внутренних фин.отношений и осуществления
основных видов фин.операций.

Направления,
формы и методы гос.регулирования
фин.деятельности предприятий носят
целенаправленный характер на каждом
этапе эконом.развития страны. На
современном этапе это регулирование
подчинено следующим основным целям:

1.
обеспечение направленности форм и
методов гос.регулирования фин.деятельности
предприятий на реализацию разработанной
гос.фин.политики в целом.

2.
упорядочение форм и условий внешних
и внутренних фин.отношений с целью их
согласованности с соответствующими
формами, используемыми в сфере
гос.финансов и финансов домашних
хозяйств.

3.
обеспечение единства основных условий
осуществления фин.деятельности
предприятиям различных форм
собственности, отраслевой принадлежности
и организационно-правовых форм
функционирования.

4.
обеспечение единства условий и
возможностей формирования всеми
предприятиями необходимых фин.ресурсов
за счет внутренних источников при
эффективной их хоз.деятельности.

5.
обеспечение свободного и открытого
доступа всех предприятий к внешним
источникам формирования финансовых
ресурсов.

6.
регламентация отдельных направлений
фин.деятельности и форм использования
фин.ресурсов предприятий в соответствии
с осуществляемой гос.эконом. и
соц.политикой.

7.
гарантированность защиты предприятий
в процессе осуществления ими
фин.деятельности от противоправных
действий со стороны недобросовестных
партнеров и прямого мошенничества
отдельных лиц.

8.
стимулирование предприятий к выбору
наиболее эффективных направлений и
форм фин.деятельности, а также
прогрессивных видов фин.инструментов,
способствующих ускорению реализации
рыночных реформ и обеспечивающих
достижение стратегических целей и
задач эк.роста страны.

Процесс
гос.регулирования фин.деятельности
предприятий включает:

1.
создание необходимой нормативной
базы, регулирующей основные формы и
виды фин.деятельности предприятий на
современном этапе развития рыночных
отношений и адекватной уровню развития
экономики страны.

2.
формирование нормативных требований
к унификации параметров в отдельных
используемых предприятиями
фин.инструментов и регламентация
правил ведения операций с ними.

3.
формирование определенной системы
требований к созданию и деятельности
фин.институтов, обслуживающих
фин.деятельность предприятий, и
лицензированию различных видов этих
институтов.

4.
формирование действенной системы
эк.стимулов к использованию в практике
фин.деятельности предприятий наиболее
эффективных с позиций общеэк.развития
страны направлений и форм этой
деятельности, прогрессивных видов
фин.инструментов.

5.
создание действенной системы фин. и
иных санкций за нарушение предприятиями
установленных правовых норм осуществления
фин.деятельности.

6.
регламентирование систем и форм
контроля за соблюдением предприятиями
установленных гос.органами правовых
норм осуществления фин.деятельности

46.
Общие особенности разрешения споров
в сфере финансовых правоотношений.

Возникновения,
изменение и прекращение фин.правоотношений
происходит при наличии четко определенных
в правовых нормах условий, или юр.фактов,
т.е. предусмотренные нормами фин.права
действия (бездействие) или события,
вызывающие возникновение, изменение
или прекращение у отдельных юр. или
физ.лиц фин. прав и обязанностей.

Для
защиты прав и законных интересов
субъектов, участвующих в фин.правоотношениях,
применяются 2 порядка защиты:

1.
Административный порядок действует
главным образом в случае применения
мер гос.принуждения, связанных с
защитой прав в области фин.отношений,
к гос. и муниц. органам, предприятиям,
организациям, учреждениям.

В
различных фин.отношениях административный
порядок защиты имеет свои особенности,
но везде он проявляется в форме властных
велений при вынесении решения
соответствующими гос.органами.

2.
Судебный порядок защиты. В главе 2
Конституции РФ о правах и свободах
человека и гражданина каждому
гарантирована судебная защита его
прав и свобод (ст. 46). Решения и действия
(или бездействия) органов гос.власти,
местного самоуправления и должностных
лиц могут быть обжалованы в суд.

Судебный
порядок применяется и при защите
фин.интересов и прав гос-ва во
взаимоотношениях с гражданами
(взыскание с них налогов, фин.санкций,
платежей по обязательному гос.страхованию
и самообложению сельского населения).

Если
исчерпаны все имеющиеся внутригос.средства
правовой защиты, каждый гражданин
вправе в соответствии с международными
договорами РФ обращаться в международные
органы по защите прав.

Особое
место в защите прав и законных интересов
субъектов фин.права принадлежит
Конституционному Суду РФ.

По
Конституции России (ст. 125) и новому
Закону РФ «О Конституционном Суде
РФ» 1994г. в его полномочия входит:

—
разрешение вопросов о соответствии
Конституции РФ законов и других
нормативных актов,

—
а также разрешение споров о компетенции
между гос.органами;

—
по жалобам на нарушение конституционных
прав и свобод граждан и по запросам
судов он проверяет конституционность
законов, примененного или подлежащего
применению в конкретном деле.

Однако
граждане по своему выбору могут
обратиться за защитой их прав не в
суд, а к вышестоящему органу или
должностному лицу, то есть использовать
административный порядок защиты.

47.
Особенности разрешения споров в сфере
налогов и сборов.

Под
налоговым спором следует понимать
протекающий в установленной законом
форме и разрешаемый компетентным
гос.органом юр.спор (спор о субъективном
праве) между гос-вом, с одной стороны,
и иными участниками налогового
правоотношения – с другой, связанный
с исчислением и уплатой налогов.

Объектом
(предметом) налогового спора является
правоотношение, связанное с исчислением
и уплатой налогов, т. е. данная категория
споров возникает в ходе реализации
налоговых правоотношений. Это положение
является настолько элементарным, что
его зачастую упускают из вида
практические работники, совершая
серьезные ошибки.

Налоговый
спор возникает между гос-вом, с одной
стороны, и иным участником налогового
правоотношения — с другой.

От
лица гос-ва в сфере налогообложения
выступают специально уполномоченные
им органы – гос.налоговые инспекции.
Следует учитывать, что они отнесены
законом к числу органов специальной
компетенции, поэтому законодательные
акты исчерпывающим образом определяют
их полномочия и цели деятельности. За
пределами этих полномочий и функций
названные органы некомпетентны решать
какие-либо вопросы, выступать от имени
гос-ва.

В
качестве субъекта, противостоящего
гос-ву в налоговом правоотношении и
соответственно налоговом споре, может
выступать не только налогоплательщик,
но и другое лицо, на которое возложены
определенные обязанности, связанные
с исчислением и уплатой налогов
(«источники доходов», банки и иные
кредитные организации).

Под
налогоплательщиком в арбитражно-судебной
практике понимается лицо, имеющее тот
или иной объект налогообложения
(прибыль, доход, имущество и др.) и в
связи с этим обязанное уплачивать
соответствующий налог. При этом следует
иметь в виду, что действующее налоговое
законодательство, вопреки канонам
гражданского права, наделяет налоговой
правосубъектностью (т. е. качествами
налогоплательщика) не только юр. и
физ.лица, но и филиалы, представительства
и другие обособленные подразделения.
На этих субъектов возлагаются все
обязанности налогоплательщиков, к
ним могут применяться фин.санкции.
Это обстоятельство зачастую не
учитывается налогоплательщиками.

Налоговый,
как и всякий правовой, спор протекает
и разрешается в установленной законом
форме. Применительно к налоговому
спору законодательство установило
две формы его разрешения – административную
и судебную.

Основой
административного порядка защиты
прав налогоплательщика служит
полномочие вышестоящих налоговых
органов и должностных лиц отменять
или изменять решения нижестоящих.
Вместе с тем на практике выявляются
некоторые недостатки административной
формы разрешения налоговых споров.

Арбитражные
дела по спорам с участием налоговых
органов можно условно разделить на
три категории в зависимости от вида
субьектов спорного правоотношения и
их процессуального положения:

1)
дела по искам юр.лиц к налоговым
органам;

2)
дела по искам налоговых органов к
гражданам-налогоплательщикам;

3)
дела по искам налоговых органов к
юр.лицам.

48.
Общая характеристика правонарушений
в сфере обращения финансов.

Включает
в себя правонарушения в сфере:

бюджетного
права:

1.
нецелевое использование бюджетных
средств

2.
недофинансирование

3.
неполное финансирование доходных
статей

4.
неполная уплата налогов.

В
банковской сфере:

1.
открытие расчетных счетов, депозитных
счетов по неполным основаниям – на
основе фиктивных документов или по
недопроверенным документам; вследствие
ошибок работников; с использованием
криминальных схем.

2.
непроведение (несвоевременное
проведение) банковских операций —
например, задержка платежа; незачисление,
неполное зачисление средств на
расчетный счет.

3.
несвоевременное информирование
налогового органа об открытии или
закрытии расчетного счета фирмы.

4.
неуведомление Фед. Службы по
Фин.Мониторингу о том что банковская
операция превышает установленный
лимит.

Налоговые
правонарушения:

1.
неуплата/неполная уплата сумм налогов,
платежей в бюджет

2.
неправильное исчисление/начисление
налогов и сборов, необходимых к уплате

3.
заведомое занижение налогооблагаемой
базы

4.
непредоставление отчетной налоговой
документации – декларации в установленный
законом срок

5.
неправильное оформление изменений в
налоговую отчетность

6.
другие нарушения, связанные с постановкой
на учет и снятием, особенно с подачей
док-тов об изменении должности
руководителя и главного бухгалтера.

49.
Виды правонарушений в сфере бюджетного
права.

В
сфере бюджетного права существуют
следующие виды правонарушений:

1.
несвоевременное доведение бюджетных
средств до бюджетного получателя;

2.
нецелевое использование бюджетных
средств юридическим получателем.

3.
недофинансирование

4.
неполное финансирование доходных
статей

5.
неполная уплата налогов.

Ответственность
за правонарушения подразделяется на:

1.
предупреждение, наложение штрафа;

2.
блокировку счета;

3.
уголовную ответственность

Контроль
и устранение правонарушений в сфере
бюджетного права проводит Счетная
Палата (так называемый «гос.аудитор»),
может также проверять Минфин и другие
органы, указанные в БК РФ.

50.
Виды правонарушений в сфере банковской
деятельности.

В
настоящее время гос-во ведет активную
борьбу с правонарушениями, совершаемыми
в сфере банковской деятельности. В
связи с чем ужесточаются требования,
предъявляемые к коммерческим банкам
при осуществлении своей деятельности.

Банковские
правонарушения являются весьма
разносторонним институтом, поскольку,
с одной стороны, инициировать процедуру
привлечения к ответственности могут
различные субъекты хоз.оборота, а, с
другой стороны, за совершение банковских
правонарушений существует масса
способов привлечь к различным видам
ответственности.

За
правонарушения в сфере банковской
деятельности и ответственность за их
совершение можно разделить по следующей
классификации.

1.
По сфере ответственности за правонарушения
кредитные организации могут привлекаться
к уголовной, гражданско-правовой,
налоговой, административной
ответственности и ответственности,
касающейся непосредственно норм
банковского законодательства
(банковская ответственность).

2.
По сфере нарушений (в зависимости от
отраслевого направления) банками
могут нарушаться нормы:

—
банковского,

—
налогового,

—
валютного,

—
гражданского,

—
вексельного,

—
трудового законодательства.

В
настоящее время УК РФ установлены
следующие преступления, которые
относят к банковским:

—
незаконная банковская деятельность;

—
легализация (отмывание) денежных
средств или иного имущества, приобретенных
другими лицами преступным путем;

—
легализация (отмывание) денежных
средств или иного имущества, приобретенных
лицом в результате совершения им
преступления;

—
незаконное получение кредита;

—
злостное уклонение от погашения
кредиторской задолженности;

—
незаконное получение и разглашение
сведений, составляющих коммерческую,
налоговую или банковскую тайну;

—
злоупотребления при эмиссии ценных
бумаг;

—
изготовление или сбыт поддельных
денег или ценных бумаг;

—
изготовление или сбыт поддельных
кредитных либо расчетных карт и иных
платежных документов;

—
преднамеренное банкротство;

—
уклонение от уплаты налогов и (или)
сборов с организации.

Кроме
того, неправомерными могут быть
признаны следующие действия:

—
открытие расчетных счетов, депозитных
счетов по неполным основаниям – на
основе фиктивных документов или по
непроверенным документам; вследствие
ошибок работников; с использованием
криминальных схем.

—
непроведение (несвоевременное
проведение) банковских операций —
например, задержка платежа; незачисление,
неполное зачисление средств на
расчетный счет.

—
несвоевременное информирование
налогового органа об открытии или
закрытии расчетного счета фирмы.

—
неуведомление Фед.Службы по
Фин.Мониторингу о том, что банковская
операция превышает установленный
лимит.

23.
Права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики
имеют право:

1.
получать по месту своего учета от
налоговых органов бесплатную информацию
о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах
и принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц, а также получать
формы налоговой отчетности и разъяснения
о порядке их заполнения;
2. получать
от Минфина РФ письменные разъяснения
по вопросам применения законодательства
РФ о налогах и сборах, от фин.органов
в субъектах РФ и органов местного
самоуправления — по вопросам применения
соответственно законодательства
субъектов РФ о налогах и сборах и
нормативных правовых актов органов
местного самоуправления о местных
налогах и сборах;

3.
использовать налоговые льготы при
наличии оснований и в порядке,
установленном НК РФ;

4.
получать отсрочку, рассрочку, налоговый
кредит или инвестиционный налоговый
кредит в порядке и на условиях,
установленных НК РФ;

5.
на своевременный зачет или возврат
сумм излишне уплаченных либо излишне
взысканных налогов, пени, штрафов;

6.
представлять свои интересы в налоговых
правоотношениях лично либо через
представителя;

7.
представлять налоговым органам и их
должностным лицам пояснения по
исчислению и уплате налогов, а также
по актам проведенных налоговых
проверок;

8.
присутствовать при проведении выездной
налоговой проверки;

9.
получать копии акта налоговой проверки
и решений налоговых органов, а также
налоговые уведомления и требования
об уплате налогов;

10.
требовать от должностных лиц налоговых
органов соблюдения законодательства
о налогах и сборах при совершении ими
действий в отношении налогоплательщиков;

11.
не выполнять неправомерные акты и
требования налоговых органов, иных
уполномоченных органов и их должностных
лиц, не соответствующие НК РФ или иным
фед.законам;

12.
обжаловать в установленном порядке
акты налоговых органов, иных
уполномоченных органов и действия
(бездействие) их должностных лиц;

13.
требовать соблюдения налоговой тайны;

14.
требовать в установленном порядке
возмещения в полном объеме убытков,
причиненных незаконными решениями
налоговых органов или незаконными
действиями их должностных лиц.

Налогоплательщики
обязаны:

1.
уплачивать законно установленные
налоги;

2.
встать на учет в налоговых органах,
если такая обязанность предусмотрена
НК РФ;

3.
вести в установленном порядке учет
своих доходов (расходов) и объектов
налогообложения, если такая обязанность
предусмотрена законодательством о
налогах и сборах;

4.
представлять в налоговый орган по
месту учета в установленном порядке
налоговые декларации по тем налогам,
которые они обязаны уплачивать, если
такая обязанность предусмотрена НК
РФ, а также бух.отчетность в соответствии
с ФЗ «О бухучете»;

5.
представлять налоговым органам и их
должностным лицам в случаях,
предусмотренных НК РФ, документы,
необходимые для исчисления и уплаты
налогов;

6.
выполнять законные требования
налогового органа об устранении
выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах, а также не
препятствовать законной деятельности
должностных лиц налоговых органов
при исполнении ими своих служебных
обязанностей;

7.
предоставлять налоговому органу
необходимую информацию и документы
в случаях и порядке, предусмотренном
НК РФ;

8.
в течение 4 лет обеспечивать сохранность
данных бухучета и других документов,
необходимых для исчисления и уплаты
налогов, а также документов, подтверждающих
полученные доходы (для организаций —
также и произведенные расходы) и
уплаченные (удержанные) налоги;

9.
нести иные обязанности, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики-организации
и ИП помимо вышеперечисленных
обязанностей, обязаны письменно
сообщать в налоговый орган соответственно
по месту нахождения организации, месту
жительства ИП:

—
об открытии или закрытии счетов — в
10дневный срок;

—
обо всех случаях участия в российских
и иностранных организациях — в срок
не позднее 1 месяца со дня начала такого
участия;

—
обо всех обособленных подразделениях,
созданных на территории РФ, — в срок
не позднее 1 месяца со дня их создания,
реорганизации или ликвидации;

—
о реорганизации — в срок не позднее 3
дней со дня принятия такого решения;

За
невыполнение или ненадлежащее
выполнение возложенных на него
обязанностей налогоплательщик несет
ответственность в соответствии с
законодательством РФ.

24.
Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые
органы вправе:

1.
требовать от налогоплательщика или
налогового агента документы по формам,
установленным гос.органами и органами
местного самоуправления, служащие
основаниями для исчисления и уплаты
налогов, а также пояснения и документы,
подтверждающие правильность исчисления
и своевременность уплаты налогов;

2.
проводить налоговые проверки в порядке,
установленном НК РФ;

3.
производить выемку документов при
проведении налоговых проверок у
налогоплательщика или налогового
агента, свидетельствующих о совершении
налоговых правонарушений, в случаях,
когда есть достаточные основания
полагать, что эти документы будут
уничтожены, сокрыты, изменены или
заменены;

4.
вызывать на основании письменного
уведомления в налоговые органы
налогоплательщиков, плательщиков
сборов или налоговых агентов для дачи
пояснений в связи с уплатой ими налогов
либо в связи с налоговой проверкой;

5.
приостанавливать операции по счетам
налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов в банках
и налагать арест на имущество
налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов в порядке,
предусмотренном НК РФ;

6.
осматривать любые используемые
налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанные с содержанием
объектов налогообложения независимо
от места их нахождения производственные,
складские, торговые и иные помещения
и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику
имущества. Порядок проведения
инвентаризации имущества налогоплательщика
при налоговой проверке утверждается
Минфином РФ;

7.
определять суммы налогов, подлежащие
внесению налогоплательщиками в бюджет
и внебюджетные фонды;

8.
требовать от налогоплательщиков,
налоговых агентов, их представителей
устранения выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах
и контролировать выполнение указанных
требований;

9.
взыскивать недоимки по налогам и
сборам, а также взыскивать пени в
соответствии с НК РФ;

10.
контролировать соответствие крупных
расходов физических лиц их доходам;

11.
требовать от банков документы,
подтверждающие исполнение платежных
поручений налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых
агентов и инкассовых поручений
налоговых органов о списании со счетов
налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов сумм налогов
и пени;

12.
привлекать для проведения налогового
контроля специалистов, экспертов и
переводчиков;

13.
вызывать в качестве свидетелей лиц,
которым могут быть известны какие-либо
обстоятельства, имеющие значение для
проведения налогового контроля;

14.
заявлять ходатайства об аннулировании
или о приостановлении действия выданных
юр. и физ.лицам лицензий на право
осуществления определенных видов
деятельности;

15.
создавать налоговые посты в порядке,
установленном настоящим Кодексом;

16.
предъявлять в суды общей юрисдикции
или арбитражные суды иски о взыскании
налоговых санкций, о признании
недействительной гос.регистрации юр.
или физ.лица в качестве ИП; о ликвидации
организации любой организационно-правовой
формы; о досрочном расторжении договора
о налоговом кредите и договора об
инвестиционном налоговом кредите; о
взыскании задолженности по налогам,
сборам, соответствующим пеням и штрафам
в бюджеты (внебюджетные фонды) и др.

Налоговые
органы обязаны:

1.
соблюдать законодательство о налогах
и сборах;

2.
осуществлять контроль за соблюдением
законодательства о налогах и сборах,
а также принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актов;

3.
вести в установленном порядке учет
организаций и физ.лиц;

4.
бесплатно информировать налогоплательщиков
о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах
и принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц, а также предоставлять
формы налоговой отчетности и разъяснять
порядок их заполнения;

5.
осуществлять возврат или зачет излишне
уплаченных или излишне взысканных
сумм налогов, пеней и штрафов в порядке,
предусмотренном НК РФ;

6.
соблюдать налоговую тайну;

7.
направлять налогоплательщику или
налоговому агенту копии акта налоговой
проверки и решения налогового органа,
а также в случаях, предусмотренных НК
РФ, налоговое уведомление и требование
об уплате налога и сбора.

25.
Характеристика налогов и сборов в РФ.

Налоги
— это обязательные, индивидуальные
безвозмездные платежи, взимаемые с
организаций и физ.лиц в форме отчуждения
принадлежавших им на праве собственности,
хоз.ведения или оперативного управления
денежных средств, в целях фин.обеспечения
деятельности гос-ва и (или)
муниц.образований.

Под
сбором понимается обязательный взнос,
взимаемый с организаций и физ.лиц,
уплата кот. явл. одним из условий
совершения в интересах плательщиков
сборов гос.органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными
органами и должностными лицами
юридически значимых действий, вкл.
предоставление определённых прав или
выдачу разрешений (лицензий).

Конституцией
РФ и НК РФ закрепляются отдельные
принципы налогообложения:

1)
всеобщность (каждый обязан платить
законно установленные налоги и сборы
— ст. 57 Конституции РФ);

2)
верховенство представительной власти
— в их установлении (статьи 57, 71, 76, 105,
106 Конституции РФ);

3)
прямое действие во времени законов,
устанавливающих новые налоги или
ухудшающих положение налогоплательщиков
(ст. 57Конституции РФ, ст. 5 НК РФ);

4)
однократность налогообложения — один
и тот же объект не может облагаться
налогами одного вида (уровня) 2 раза
за 1 период налогообложения;

5)
очередность взимания налогов из одного
источника (в целях уменьшения налогового
бремени);

6)
временное ограничение налоговых
притязаний;

7)
определенность налогообложения — в
целях определения обязанностей
налогоплательщика законодательные
акты устанавливают и определяют
субъект налога, объект и источник
налога, единицу налогообложения,
налоговую ставку, сроки уплаты налога,
бюджет или внебюджетный фонд, в который
налог зачисляется;

приоритет ратифицированных РФ
международных норм и правил
налогообложения в случае расхождения
их с национальным правом (ст. 15
Конституции РФ, ст. 7 НК РФ).

Сущность
и роль налогов проявляются в их
функциях:.

—
фискальной — обеспечение гос-ва
фин.ресурсами;

—
регулирующей — воздействие на
общественные отношения в гос-ве, в
первую очередь на производственные
процессы.

Соотношение
этих функций при взимании налогов
различается в зависимости от вида
налога.

НК
РФ все налоги подразделяются на:

—
федеральные;

—
субъектов РФ (региональные);

—
местные.

Особенностью
фед.налогов является то, что они
устанавливаются только фед.законами
и обязательны к взиманию на территории
всей страны.

Региональные
налоги вкл. в себя платежи, установленные
НК РФ, взимание кот. обязательно на
территории всех субъектов РФ. Конкретный
порядок взимания этих налогов на
территории различных субъектов может
отличаться, т.к. органы представительной
власти самостоятельно определяют
ставку налога, порядок его уплаты,
налоговые льготы.

Местные
налоги — это налоги, которые устанавливаются
и вводятся в действие в соответствии
с НК РФ нормативно-правовыми актами
представительных органов местного
самоуправления и обязательны к уплате
на территории соответствующих
муниц.образований. Органы представительной
власти са­мостоятельно определяют
ставку налога, порядок его уплаты,
налоговые льготы.

В
зависимости от плательщиков налоги
можно разделить на налоги:

—
с физ.лиц;

—
с юр.лиц и их филиалов, подразделений,
имеющих отдельный баланс и счет;

—
смешанного состава, то есть взимаемые
и с физ., и с юр.лиц.

В
зависимости от того, является ли
юр.плательщик одновременно фактическим
плательщиком, налоги подразделяют
на:

—
прямые;

—
косвенные.

33.
Ликвидация и реорганизация кредитной
организации. Принудительная ликвидация
кредитной организации.

В
соответствии с главой 2 ФЗ «О банках
и банковской деятельности».

Статья
23. Ликвидация или реорганизация
кредитной организации

Гос.регистрация
кредитной организации в связи с ее
ликвидацией и гос.регистрация кредитной
организации, создаваемой путем ее
реорганизации, осуществляются в
порядке, предусмотренном ФЗ «О
гос.регистрации юр.лиц и ИП», с учетом
особенностей, установленных настоящим
ФЗ и принимаемыми в соответствии с
ним нормативными актами Банка России.
Сведения и документы, необходимые для
осуществления гос.регистрации кредитной
организации в связи с ее ликвидацией
и гос.регистрации кредитной организации,
создаваемой путем реорганизации,
представляются в Банк России. Перечень
указанных сведений и документов, а
также порядок их представления
определяется Банком России.

Банк
России после принятия решения о
гос.регистрации кредитной организации
в связи с ее ликвидацией или
гос.регистрации кредитной организации,
создаваемой путем ее реорганизации,
направляет в уполномоченный
регистрирующий орган сведения и
документы, необходимые для осуществления
данным органом функций по ведению
единого гос.реестра юр.лиц.

На
основании указанного решения, принятого
Банком России, и представленных им
необходимых сведений и документов
уполномоченный регистрирующий орган
в течение 5 рабочих дней со дня получения
необходимых сведений и документов
вносит в единый гос.реестр юр.лиц
соответствующую запись и не позднее
рабочего дня, следующего за днем
внесения соответствующей записи,
сообщает об этом в Банк России.

Гос.регистрация
кредитной организации в связи с ее
ликвидацией осуществляется в течение
45 рабочих дней со дня представления
в Банк России всех оформленных в
установленном порядке документов.

Гос.регистрация
кредитной организации, создаваемой
путем реорганизации, в случае, если
не принято решение об отказе в такой
регистрации, осуществляется в течение
6 месяцев со дня представления в Банк
России всех оформленных в установленном
порядке документов.

Банк
России имеет право запретить
реорганизацию кредитной организации,
если в результате ее проведения
возникнут основания для применения
мер по предупреждению несостоятельности
(банкротства), предусмотренные ФЗ «О
несостоятельности (банкротстве)
кредитных организаций».

В
случае прекращения деятельности
кредитной организации на основании
решения ее учредителей (участников)
Банк России по ходатайству кредитной
организации принимает решение об
аннулировании лицензии на осуществление
банковских операций. Порядок
представления кредитной организацией
указанного ходатайства регулируется
нормативными актами Банка России.

Если
после принятия решения учредителями
(участниками) кредитной организации
о ее ликвидации Банк России на основании
статьи 20 настоящего ФЗ принимает
решение об отзыве у нее лицензии на
осуществление банковских операций,
решение учредителей (участников)
кредитной организации о ее ликвидации
и иные связанные с ним решения
учредителей (участников) кредитной
организации или решения назначенной
учредителями (участниками) кредитной
организации ликвидационной комиссии
(ликвидатора) утрачивают юридическую
силу. Кредитная организация подлежит
ликвидации в порядке, предусмотренном
статьей 23.1 настоящего ФЗ.

В
случае аннулирования или отзыва
лицензии на осуществление банковских
операций кредитная организация в
течение 15 дней со дня принятия такого
решения возвращает указанную лицензию
в Банк России.

Учредители
(участники) кредитной организации,
принявшие решение о ее ликвидации,
назначают ликвидационную комиссию
(ликвидатора), утверждают промежуточный
ликвидационный баланс и ликвидационный
баланс кредитной организации по
согласованию с Банком России.

Ликвидация
кредитной организации считается
завершенной, а кредитная организация
прекратившей свою деятельность после
внесения уполномоченным регистрирующим
органом соответствующей записи в
единый гос.реестр юр.лиц.

Статья
23.1. Ликвидация кредитной организации
по инициативе Банка России (принудительная
ликвидация).

Банк
России в течение 15 дней со дня отзыва
у кредитной организации лицензии на
осуществление банковских операций
обязан обратиться в арбитражный суд
с требованием о ликвидации кредитной
организации, за исключением случая,
если ко дню отзыва указанной лицензии
у кредитной организации имеются
признаки несостоятельности (банкротства),
предусмотренные ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве) кредитных организаций».

Если
ко дню отзыва лицензии на осуществление
банковских операций у кредитной
организации имеются признаки
несостоятельности (банкротства),
предусмотренные ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве) кредитных организаций»,
или наличие этих признаков установлено
назначенной Банком России временной
администрацией по управлению кредитной
организацией после дня отзыва у
кредитной организации указанной
лицензии, Банк России обращается в
арбитражный суд с заявлением о признании
кредитной организации несостоятельной
(банкротом) в порядке, установленном
ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)
кредитных организаций».

Заявление
Банка России о принудительной ликвидации
кредитной организации рассматривается
арбитражным судом в срок, не превышающий
1 месяца со дня подачи указанного
заявления.

Арбитражный
суд принимает решение о ликвидации
кредитной организации и назначении
ликвидатора кредитной организации,
если не будет установлено наличие
признаков несостоятельности
(банкротства) кредитной организации
на день отзыва у нее лицензии на
осуществление банковских операций.
При рассмотрении заявления Банка
России о принудительной ликвидации
кредитной организации предварительное
судебное заседание, предусмотренное
Арбитражным процессуальным кодексом
РФ, не проводится.

Арбитражный
суд направляет решение о ликвидации
кредитной организации в Банк России
и уполномоченный регистрирующий
орган, который вносит в единый гос.реестр
юр.лиц запись о том, что кредитная
организация находится в процессе
ликвидации.

37.
Цели деятельности и функции ЦБ РФ.

В
соответствии со ст.3 ФЗ «О Центральном
банке РФ (Банке России)» цели:

—
защита и обеспечение устойчивости
рубля;

—
развитие и укрепление банковской
системы Российской Федерации;

—
обеспечение эффективного и бесперебойного
функционирования платежной системы.

Получение
прибыли не является целью деятельности
Банка России.

В
соответствии со ст.4 ФЗ «О Центральном
банке РФ (Банке России)» функции:

1)
во взаимодействии с Правительством
РФ разрабатывает и проводит единую
гос.денежно-кредитную политику;

2)
монопольно осуществляет эмиссию
наличных денег и организует наличное
денежное обращение;

2.1)
утверждает графическое обозначение
рубля в виде знака;

3)
является кредитором последней инстанции
для кредитных организаций, организует
систему их рефинансирования;

4)
устанавливает правила осуществления
расчетов в РФ;

5)
устанавливает правила проведения
банковских операций;

6)
осуществляет обслуживание счетов
бюджетов всех уровней бюджетной
системы РФ, если иное не установлено
фед.законами;

7)
осуществляет эффективное управление
золотовалютными резервами Банка
России;

принимает решение о гос.регистрации
кредитных организаций, выдает кредитным
организациям лицензии на осуществление
банковских операций, приостанавливает
их действие и отзывает их;

9)
осуществляет надзор за деятельностью
кредитных организаций и банковских
групп;

10)
регистрирует эмиссию ценных бумаг
кредитными организациями в соответствии
с фед.законами;

11)
осуществляет самостоятельно или по
поручению Правительства РФ все виды
банковских операций и иных сделок,
необходимых для выполнения функций
Банка России;

12)
организует и осуществляет валютное
регулирование и валютный контроль в
соответствии с законодательством РФ;

13)
определяет порядок осуществления
расчетов с международными организациями,
иностранными гос-вами, а также с юр. и
физ.лицами;

14)
устанавливает правила бух.учёта и
отчетности для банк.системы РФ;

15)
устанавливает и публикует официальные
курсы иностранных валют по отношению
к рублю;

16)
принимает участие в разработке прогноза
платежного баланса РФ и организует
составление платежного баланса РФ;

17)
устанавливает порядок и условия
осуществления валютными биржами
деятельности по организации проведения
операций по покупке и продаже иностранной
валюты, осуществляет выдачу,
приостановление и отзыв разрешений
валютным биржам на организацию
проведения операций по покупке и
продаже иностранной валюты;

18)
проводит анализ и прогнозирование
состояния экономики РФ в целом и по
регионам, прежде всего денежно-кредитных,
валютно-финансовых и ценовых отношений,
публикует соответствующие материалы
и статистические данные;

18.1)
осуществляет выплаты Банка России по
вкладам физ.лиц в признанных банкротами
банках, не участвующих в системе
обязательного страхования вкладов
физ.лиц в банках РФ, в случаях и порядке,
кот. предусмотрены ФЗ;

19)
осуществляет иные функции в соответствии
с фед.законами.

43.
Банковское регулирование и банковский
надзор ЦБ РФ.

ЦБ
РФ осуществляет постоянный надзор за
соблюдением кредитными организациями
и банковскими группами банковского
законодательства, нормативных актов
ЦБ РФ, установленных ими обязательных
нормативов.

Главными
целями банковского регулирования и
банковского надзора выступают:

—
поддержание стабильности банковской
системы РФ;

—
защита интересов вкладчиков и
кредиторов.

Поэтому
ЦБ РФ не вмешивается в оперативную
деятельность кредитных организаций,
за исключением случаев, предусмотренных
фед.законами.

Для
осуществления своих функций банковского
регулирования и банковского надзора
ЦБ РФ проводит:

-проверки
кредитных организаций (их филиалов);

-направляет
им обязательные для исполнения
предписания об устранении выявленных
в их деятельности нарушений и применяет
предусмотренные законодательством
санкции по отношению к нарушителям.

В
рамках банковского регулирования и
банковского надзора ЦБ РФ устанавливает
обязательные для кредитных организаций
и банковских групп правила:

-проведения
банковских операций;

—
бухгалтерского учета и отчетности;

—
организации внутреннего контроля;

—
составления и представления бухгалтерской
и статистической отчетности. При этом
устанавливаемые ЦБ РФ правила
применяются в отношении бухгалтерской
и статистической отчетности, которая
составляется за период, начинающийся
не ранее даты опубликования указанных
правил.

Для
осуществления своих функций ЦБ РФ в
соответствии с перечнем, установленным
Советом директоров, имеет право:

—
запрашивать и получать у кредитных
организаций необходимую информацию
об их деятельности, требовать разъяснений
по полученной информации;

—
устанавливать для участников банковской
группы порядок предоставления
информации об их деятельности, которая
необходима для составления
консолидированной отчетности;

—
запрашивать и получать необходимую
информацию на безвозмездной основе
у фед.органов исполнительной власти,
их территориальных органов, юридических
лиц — для составления банковской и
денежной статистики, платежного
баланса РФ, для анализа эконом.ситуации.

Регулирующие
и надзорные функции ЦБ РФ осуществляются
через действующий на постоянной основе
орган — Комитет банковского надзора,
объединяющий структурные подразделения
ЦБ РФ, обеспечивающие выполнение его
надзорных функций. Структура Комитета
банковского надзора утверждается
Советом директоров, а его руководитель
назначается Председателем ЦБ РФ из
числа членов Совета директоров.

В
целях обеспечения устойчивости
кредитных организаций ЦБ РФ может
устанавливать следующие обязательные
нормативы:

—
минимальный размер уставного капитала
для создаваемых кредитных организаций’,

—
размер собственных средств (капитала)
для действующих кредитных организаций
в качестве условия создания на
территории иностранного гос-ва их
дочерних организаций и (или) открытия
их филиалов, получения небанковской
кредитной организацией статуса банка,
а также получения кредитной организацией
статуса дочернего банка иностранного
банка;

—
предельный размер имущественных
(неденежных) вкладов в уставный капитал
кредитной организации;

—
максимальный размер риска на одного
заемщика или группу связанных заемщиков
(являющихся по отношению друг к другу
зависимыми или основными и дочерними);

—
максимальный размер крупных кредитных
рисков;

—
нормативы ликвидности кредитной
организации;

—
нормативы достаточности собственных
средств (капитала);

—
размеры валютного, процентного и иных
финансовых рисков;

—
минимальный размер резервов, создаваемых
под риски;

—
нормативы использования собственных
средств (капитала) кредитной организации
для приобретения акций (долей) других
юридических лиц;

—
максимальный размер кредитов, банковских
гарантий и поручительств, предоставленных
кредитной организацией (банковской
группой) своим участникам (акционерам).

Тема: Билеты по Финансовому праву

Раздел: Бесплатные рефераты по финансовому праву

Тип: Шпаргалка | Размер: 70.13K | Скачано: 261 | Добавлен 05.03.18 в 18:18 | Рейтинг: 0 | Еще Шпаргалки

Вуз: Финансовый университет (Тульский Филиал)

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №1

1 вопрос.  Дайте понятие финансового права, охарактеризуйте предмет, систему и методы финансового права.   

Финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, в процессе финансовое деятельности государства или муниципального образования.

Общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства или муниципального образования представляют собой предмет финансового права.

Важнейшие черты этих отношений в том, что: 1) они имеют организованный характер;

2) властный характер 3) имущественный характер.

Главная особенность метода финансового права в том , что это метод власти и подчинения, которые исходят от финансовые, налоговых и кредитных органов.

Методом правого регулирования финансового права является императивный метод (неравенстве сторон в их правах и обязанностях)

В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты. Наиболее крупные подразделения российского финансового права — части Общая и Особенная.

Нормы Общаей части  действуют в масштабе всей финансовой деятельности государства (муниципальных образований) и имеют для нее общее значение.

В особенную часть финансового права входят сгруппированые нормы, регулирующие отношения в области:

1. бюджетной системы;
2. внебюджетных государственных и муниципальных денежных фондов;
3. финансов государственных и муниципальных предприятий; организаций и учреждений;
4. государственных и муниципальных доходов;
5. государственных и муниципальных расходов;
6. государственного и муниципального кредита;
7. банковского кредитования;
8. организации денежного обращения и расчетов;
9. валютного регулирования;
10. государственного регулирования финансового рынка (рынка финансовых услуг).
11. организации страхового дела;

2 вопрос. Укажите правовые меры, направленные на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем.

В соответствии сст.4 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

К таким мерам относятся:

— организация и осуществление внутреннего контроля (разработка правил внутреннего контроля и назначение должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля)

— обязательный контроль (совокупность принимаемых уполномоченным органом мер по контролю за операциями с денежными средствами или иным имуществом на основании информации, представляемой ему кредитными организациями (Росфинмониториг)

— запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, за исключением информирования клиентов о принятых мерах по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, о приостановлении операции, об отказе в выполнении распоряжения клиента о совершении операций, об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), о необходимости предоставления документов)

3 вопрос.   Органом страхового надзора в течение трех месяцев было принято решение об отказе в выдаче лицензии. Основанием такого решения явилось отсутствие в поданных соискателем на получение лицензии документах положения о формировании страховых резервов и сведений о страховом актуарии.

Какие документы согласно действующему российскому законодательству должен представить соискатель лицензии и какие сроки установлены для принятия решения по его заявлению о выдаче лицензии?

Для получения лицензии соискатель лицензии на осуществление страхования, перестрахования представляет в орган страхового надзора (Банк России с 2013 года), согласно ст. 32. ФЗ о «об организации Страхового дела»:

1. Заявление о предоставлении лицензии;
2. Устав соискателя лицензии;
3. Документ о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица;
4. Протокол собрания учредителей;
5. Сведения о составе акционеров (участников);
6. Документы о государственной регистрации юридических лиц, являющихся учредителями субъекта страхового дела, аудиторское заключение о достоверности их бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период, если для таких лиц предусмотрен обязательный аудит;
7. Документы, подтверждающие оплату уставного капитала в полном размере;
8. Документы подтверждающие происхождения денежных средств, вносимых в уставный капитал;
9. Сведения руководителе, главном бухгалтере, ревизоре (ревизорной комиссии), с приложением документов, подтверждающих квалификацию должностных лиц;
10. Положение о внутреннем аудите;
11. Документы, подтверждающие соответствие требованиям, установленным законодательством о государственной тайне;
12. Иные документы.

Так же документы, по которым было отказано соискателю, входят в перечень документов, которые утратили силу в настоящее время.

Согласно п. 10, ст. 32, Срок принятия органом страхового надзора решения о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии исчисляется со дня поступления в полном объеме в орган страхового надзора документов, соответствующих требованиям настоящей статьи и оформленных в надлежащей форме.

Согласно п.12, ст. 32, Орган страхового надзора обязан сообщить соискателю лицензии о принятии указанного решения в течение пяти рабочих дней со дня его принятия.

4 тестовое задание (10 баллов)

1. Проведение единой финансовой политики в России осуществляет:

3)Правительство РФ.

2. К централизованным денежным средствам относятся:

1) средства, используемые для удовлетворения общих нужд соответствующей территории;

3) средства внебюджетных фондов.

3. Финансовый контроль — это:

3) совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

4. По какому основанию различают ревизии документальные, фактические, сплошные, выборочные?

1) объект проверки;

5. Аудит — это:

4) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №2

1 вопрос.   Укажите принципы финансового права.      

1. приоритетность публичных задач, сочетающихся с реализацией частных интересов граждан;
2. социальная направленность;
3. федерализм и равноправие субъектов РФ;
4. самостоятельность органов местного самоуправления в формировании и использовании местных финансов;
5. распределение функций на законодательную и исполнительную власть;
6. единство финансовой политики и денежной системы;
7. гласность в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;
8. плановость и законность финансовой деятельности.
9. участие граждан РФ и общественных организаций в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, в осуществлении ее контроля;

2 вопрос. Охарактеризуйте правовое регулирование прав и обязанностей организаций, осуществляющих операции с денежными средствами.

Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны:

1. До приема на обслуживание идентифицировать клиента
2. Обновлять информацию о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах не реже одного раза в год
3. Документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее трех рабочих дней обязательному контролю документацию и информацию;
4.  Предоставлять в уполномоченный орган по его запросу имеющиеся сведения;
5. Не реже чем один раз в три месяца проверять наличие среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств;

И имею следующие права:

1. отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом, иностранной структурой в случае наличия подозрений о том, что целью заключения такого договора является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;
2. расторгнуть договор банковского счета (вклада) с клиентом в случае принятия в течение календарного года двух и более решений об отказе в выполнении распоряжения клиента о совершении операции

3 вопрос.  Налогоплательщик не представил в налоговый орган истребуемые документы в связи с тем, что они были уничтожены пожаром.

Будет ли он привлечен к налоговой ответственности? Аргументируйте свой ответ со ссылками на статьи Налогового кодекса РФ.

Пункт 1 ст. 111 НК РФ содержит перечень оснований, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.

Первым основанием, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, является совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.

Кроме того, в процессе решения задачи, мною была рассмотрена и проанализирована судебная практика по данному вопросу, а именно постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.04.2005 № А19-15661/04-40-Ф02-1659/05-С1.

Рассмотрим ситуацию из данного постановления:

— Налогоплательщик не представил в налоговый орган истребуемых документов в связи с тем, что они были уничтожены пожаром.

В соответствии с п. 2 ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество хранит документы, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, по месту нахождения его единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам общества.

Из справки начальника отдела государственного пожарного надзора следует, что произошел пожар в строении, принадлежащем на праве собственности директору налогоплательщика. Из учредительных документов следует, что он является единственным участником общества.

Таким образом, документы хранились в надлежащем месте и были уничтожены в результате пожара, в связи с чем налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ .

Таким образом, изучив и проанализировав нормативные акты и судебную практику по рассматриваемому вопросу, можно дать следующий ответ: налогоплательщик не будет привлечен к налоговой ответственности.

1. Целью аудита является:

3) установление достоверности финансовой отчетности проверяемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.

2. Бухгалтерский учет представляет собой:

4) упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об активах и пассивах организации.

3. К органам валютного контроля относятся:

1) ЦБ РФ;

4. Право на бюджет на основании Конституции РФ имеет:

2) только Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования;

5. Метод бюджетного права:

1) императивный;

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №3

1 вопрос. Назовите  источники финансового права.

Основой всех источников является конституция РФ, конституционные акты субъектов РФ,

Так же относятсяфинансовое законодательство, которое включает в себя:

1) БК РФ и НК РФ;

2) Федеральные законы: например « О Центральном банке РФ», О «Валютном регулировании и валютном контроле;

3) Законы субъектов РФ: например «О бюджете субъекта»;

4) Акты представительных органов власти местного самоуправления (о бюджете, о льготах или о ставках местного налога);

Так же к подзаконным актам – источникам финансового права можно отнести:

2) нормативно правовые акты глав субъектов РФ и местного самоуправления;

3) нормативные акты Минфина России, ЦБ РФ;

4) нормативно правовые акты иных министерств, служб.

5) подзаконные акты органов исполнительной власти;

К источникам финансового права относятся международные договора, регулирующие финансовые отношения. Большую роль играют решения Конституционного Суда РФ, который формирует свою конституционную позицию тех или иных норм, финансового права.

2 вопрос. Охарактеризуйте правовое регулирование финансового надзора.

Финансовый надзор — это деятельность уполномоченных органов, направленная на исполнение требований финансового законодательствас целью выявления, пресечения и предупреждения финансовых правонарушений. Характеризуется следующими правами и обязанностями:

1) в процессе финансового надзора деятельность соответствующего лица оценивается только с точки зрения законности, но не эффективности и целесообразности финансовой деятельности;

2) вмешательство в оперативную, хозяйственную или иную самостоятельно осуществляемую деятельность поднадзорного лица не допускается;

3) как правило, осуществляется уполномоченными государственными органами исполнительной власти;

4) может проводиться в отношении неопределенногокруга лиц, независимо от их подчиненности и формы собственности;

5) проводится преимущественно в форме текущего и последующего надзора;

6) основными методами являются наблюдение, проверка, ревизия, обследование, получение объяснений;

7) надзорные органы вправе применять меры принуждения, в том числе меры административной ответственности.

3 вопрос. Отдел вневедомственной охраны УВД по ЗАО ГУ МВД России по г. Москве в I квартале 2012 года владел имуществом на праве оперативного управления, являясь в силу ст. 373 НК РФ налогоплательщиком по налогу на имущество как российская организация. С учетом изложенного указанный отдел должен был исполнить обязанность по представлению расчета по налогу на имущество. Однако расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за I квартал 2012 года им представлен не был. С позиции налогового законодательства квалифицируйте деяние, совершенное отделом вневедомственной охраны. Укажите порядок взыскания штрафа с указанного отдела 

1. Налоговая. Штраф составляет 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса).
2. Административная. Штраф для должностного лица или учредителя в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ.

4 тестовое задание.                                                                                                                        

1. Метод бюджетного права:

1) императивный;

2. Субсидия — это:

3) форма межбюджетного трансферта, предоставляемая бюджету другого уровня в целях софинансирования расходных обязательств;

3. Неналоговые доходы носят:

2) как добровольный, так и обязательный характер;

4. Основным методом налогово-правового регулирования является:

1)   метод властных предписаний;

5. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений:

1) с 16-летнего возраста;

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №4

1 вопрос. Дайте понятие финансов, укажите их функции и роль в государстве.

Финансы — это система денежных отношений по поводу аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств для реализации государством своих функции и задач.

Роль финансов в обществе заключается в следующем:

1) финансы обеспечивают кругообращение финансовых ресурсов;

2) обеспечивают распределение ВВП;

3) осуществляют перераспределение первичных и вторичных доходов между отраслями, регионами, слоями населения, юридическими и физическими лицами;

4) влияют на интересы субъектов распределительных отношений;

5) играют главную роль в системе экономических методов управления экономикой;

6) финансовые показатели являются индикаторами экономического и социального уровня развития общества;

7) обеспечивают контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов в государстве.

Финансы выполняют следующие функции:

1) Распределительная (Распределение национального дохода);

2) Регулирующая (государство вмешивается через финансы — государственных расходов, налогов, государственного кредита);

3) Контрольная (функция проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходовании их по целевому назначению).

2 вопрос. Дайте правовую характеристику валютному регулированию и валютному контролю.

Валютное регулирование – это воздействие государства на участников валютных отношений, выражающееся в установлении на законодательном уровне валютных ограничений.

Можно выделить 3 режима валютного регулирования государства:

1) Валютная монополия государства, при которой национальная валюта не подлежит конвертации.

2) Наличие системы валютных ограничений, в которой национальная валюта ограниченно конвертируемая.

3) Отсутствие валютных ограничений;

Органами валютного регулирования в РФ являются ЦБ РФ и Правительство РФ.

На уровне законодательства о валютной регулировании  присутствую наиболее существенные валютные ограничения:

1) Валютные операции между резидентами запрещены, за некоторым исключениями;

2) Резиденты обязаны репатриировать иностранную валюту (возвратить обратно) при осуществлении ими внешнеторговой деятельности;

 3) Существуют единые  правила установки сделок между резидентами и нерезидентами;

4) Купля-продажа иностранной валюты происходит только через уполномоченные банки;

5) требования ЦБ РФ о единообразном оформлении документов при покупке иностранной валюты и чеков;

6) Нерезиденты вправе открывать счета в иностранной валюте только в уполномоченных банках;

7)  Так же есть некоторые ограничения при открытии счетов для нерезидентов в иностранной валюте.

Валютный контроль – это деятельность государства в лице органов и агентов валютного контроля, направленная на обеспечение требований валютного законодательства.

К органам валютного контроля относятся ЦБ РК, ФНС России, ФТС России.

Агентом валютного контроля является Внешэкономбанк.

Органы и агенты валютного контроля имеют следующие права и обязанности:

1) Проводите проверки резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

2) Проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности резидентов и нерезидентов по валютным операциям;

3)Запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с валютными операциями, открытием и закрытием счетов.

3 вопрос. Из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования были выделены субсидии бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Вправе ли Федеральный фонд обязательного медицинского страхования предоставлять межбюджетные трансферты? Аргументируйте свой ответ, ссылаясь на нормы бюджетного законодательства.  

Федерального фонда обязательного медицинского страхования вправе представлять  территориальные органам межбюджетные трансферты в соответствии со ст. 133.1 БК

Согласно ст. 133.2  Межбюджетные трансферты от ФФОМС в ТФОМС представляются в виде субвенций.

Согласно ст. 133.3. Они могу быть представлены иные межбюджетные трансферты, В случаях и порядке, которые предусмотрены федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

4 тестовое задание.

1. Субвенция — это:

2) бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозвратной и безвозмездной основах на осуществление определен­ных целевых расходов;

2. Признак нецелевого характера использования свойствен безвозмезд­ным перечислениям в виде

4) дотаций.

3. Исполнение федерального бюджета осуществляется через:

1) Казначейство России;

4. Бюджетная роспись составляется:

3) главным распорядителем бюджетных средств;

4) распорядителем бюджетных средств;

5. К безвозмездным поступлениям относятся:

3) дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

4) субвенции из федерального бюджета.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №5

1 вопрос. Объясните структуру и принципы построения финансовой системы, обоснуйте положение о том, что она находится в состоянии постоянной динамики.

Финансовая структура – совокупность институтов, организаций и звеньев, задействованных в аккумулировании, распределении и использовании  фондов денежных средств субъектами экономики и государством.

Децентрализованные финансы

Структура финансовой системы:

 1) финансы домашнего хозяйства;

 2) финансы предприятий;

 3) финансы государства (централизованные финансы).

Принципы построения финансовой системы:

1. Демократического централизма:

 а) более половины финансовых ср-в сосредоточены у гос-ва;

 б) централизованное руководство в соче-тании с предоставлением некоторых прав субъек-там по использованию денежных средств;

 в) совпадение статей расходов и доходов бюджетов всех уровней.

2. Фискального федерализма – раз-деление полномочий в финансовой сфере между разными уровнями власти, местные власти неза-висимы в своих расходах.

Финансовая система находится в состоянии постоянной динамики. Поскольку в зависимости от конкретных экономических и политических условий одни денежные фонды могут быть вновь созданы, а другие могут быть упразднены  (например: дорожный фонд РФ.) Следовательно, и отношения по поводу аккумулирования, распределения и использования этих денежных фондов могут возникать на какой-то определенный промежуток времени.

2 вопрос. Дайте правовую характеристику субъектам валютных правоотношений.

К субъектам валютных правоотношения отнесены:

1) резиденты и нерезиденты (физические лица и организации, в том числе уполномоченные банки), которые используют валюту РФ, ценные бумаги в валюте РФ и валютные ценности при осуществлении своей деятельности. К ним относятся и государственные органы, когда они реализуют в указанных отношениях собственную правосубъектность как юридических лиц;

2) государственные и негосударственные органы, выступающие в пределах своей компетенции стороной в отдельных видах валютных правоотношений (органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля).

Права и обязанности резидентов:

1) Валютные операции между резидентами запрещены, за некоторым исключениями;

2) Резиденты обязаны репатриировать иностранную валюту (возвратить обратно) при осуществлении ими внешнеторговой деятельности;

 3) Существуют единые  правила установки сделок между резидентами и нерезидентами;

4) Купля-продажа иностранной валюты происходит только через уполномоченные банки;

5) требования ЦБ РФ о единообразном оформлении документов при покупке иностранной валюты и чеков;

6) Нерезиденты вправе открывать счета в иностранной валюте только в уполномоченных банках;

7)  Так же есть некоторые ограничения при открытии счетов для нерезидентов в иностранной валюте.

Права и обязанности государственные:

1) Проводите проверки резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

2) Проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности резидентов и нерезидентов по валютным операциям;

3)Запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с валютными операциями, открытием и закрытием счетов.

3 вопрос. Глава администрации Н-ской области издал распоряжение, где указал, что 50% денежных средств, взысканных должностными лицами ГИБДД в качестве административных штрафов,  зачислять в бюджет области, другие  50% — в местные бюджеты, а суммы конфискаций – полностью в бюджет области. На основе действующего бюджетного законодательства определите законность указанного распоряжения.    

В соответствии с пунктом 6.2 части 1 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Соответственно, распоряжение глава администрации Н-ской области будет неправомерным, так как все денежные средства, взысканные должностными лицами ГИБДД в качестве административных штрафов, должны поступать в бюджет области.  

4 тестовое задание.                                                                                                                       

1. Бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в непе­речислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уве­домлении суммы налога:

1) не образует состав правонарушения;

2. Термин «адвалорная (-ый)» относится:

1) к налоговой ставке;

3. Следствием неуплаты сбора является:

2) привлечение плательщика сбора к налоговой ответственности в виде пени и штрафа;

4. Налогоплательщик вправе договариваться с налоговым органом об изменении:

2) срока уплаты налога;

5. Акциз как налог может быть характеризован как:

1) федеральный и косвенный;

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №6

1 вопрос. Охарактеризуйте правовую форму осуществления финансовой деятельности властным субъектом. Раскройте основные принципы, в соответствии с которыми осуществляется финансовая деятельность государства и местного самоуправления. 

Финансовая деятельность – это организованная деятельность властного субьекта по эмиссии денег,  образованию и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов, обеспечивающих его бесперебойное функционирование на том или ином историческом этапе.

Перед властным субъектом при осуществлении им финансовой деятельности стоят четыре основные задачи:

1) Экономическое стимулирование общественного производства;

2) Планомерное формирование и распределение централизованных денежных фондов;

3) Обеспечение надлежащих условий для формирования децентрализованных денежных фондов;

4) Контроль за законным и целесообразным использованием фондов денежных ресурсов (финансовый контроль);

К функциям или основным её направлениям можно отнести:

1) Денежную эмиссию;

2)  Аккумулирование государственных и муниципальных централизованных денежных фондов, и создание условий для аккумулирования децентрализованных денежных фондов;

3) Распределение централизованных денежных фондов;

4) Использование централизованных денежных фондов;

5) Государственный и муниципальный контроль за законностью  и целесообразностью аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств всех видов;

2 вопрос. Раскройте понятия «валюта», «валютные ценности».

Согласно ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Валюта Российской Федерации:

а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах;

Иностранная валюта:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

Валютные ценности — иностранная валюта и внешние ценные бумаги;  

3 вопрос. Индивидуальный предприниматель спустя месяц после фактического получения нового паспорта обратился в налоговый орган с сообщением об изменении паспортных данных. Налоговый орган принял решение о привлечении предпринимателя к административной ответственности за несвоевременное представление указанных сведений и назначил административное наказание в виде штрафа в размере 5 тыс. руб.

Каков порядок исполнения постановления о привлечении к административной ответственности в виде штрафа? Возможно в судебном порядке уменьшить размер штрафа?

В силу п. п. 2 и 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ) индивидуальный предприниматель в течение трех дней с момента изменения данных основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории РФ, обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего соответственно нахождения и жительства.

Частью 3 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность за несвоевременное представление сведений об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей. 

На основании ч. 1 ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с КоАП РФ.

В п. 21 Постановления от 27.01.2003 N 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» Пленум ВАС РФ разъяснил, что при определении конкретного размера штрафа судам необходимо исходить из того, что в силу ч. 1 и 2 ст. 4.1 КоАП РФ размер штрафа не может быть установлен ниже предела, предусмотренного соответствующей статьей КоАП РФ. Таким образом, размер штрафа за административное правонарушение не может быть установлен ниже предела, предусмотренного соответствующей статьей КоАП РФ.

4. Тестовые задания.

1. Налог на игорный бизнес относится:

2) к региональным налогам;

2. Исковое заявление в арбитражный суд с момента уплаты государственной пошлины за его подачу может быть подано в течение:

2) трех лет;

3. Государственные расходы — это:

2) расходы Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований;

4. Резервные фонды в составе расходов бюджетов создаются:

1) органами исполнительной власти государственной власти (местных администраций);

5. Генеральные условия эмиссии и обращения государственных ценных бумаг утверждает.

1) Правительство РФ;

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №7

1 вопрос. Дайте правовую характеристику органам, осуществляющим финансовую деятельность.

Органы, осуществляющие финансовую деятельность, делятся на 2 группы:

1 – органы общей компетенции:

А) 1 – Президент РФ – бюджетное послание политика на 3 года, 2 – главы субъектов РФ.

Б) Законодательные органы РФ (принимают НПА (рассматривают и утверждают)) и субъектов РФ (счетная палата – органа финансового контроля).

В) Исполнительные органы общей компетенции РФ и субъектов РФ:

— Правительство РФ (разрабатывает план экономического развития), республик и высшие исполнительные органы субъектов (составление проекта бюджета, организация исполнения, составления отчетов).

2 – Органы специальной компетенции:

А) Финансовые органы:

— Министерство финансов РФ.

— Министерство финансов республик в составе РФ.

— Финансирования управления субъектов РФ.

— Службы, осуществляющие контроль в сфере финансов (федеральная налоговая служба,  федеральная служба финансово-бюджетного надзора, федеральная служба казначейства).

— Министерство экономического развития РФ (федеральное агентство по государственным резервам).

Б) Федеральные службы, напрямую подчиняющиеся правительству РФ:

— Федеральная служба по финансовому рынку.

— Федеральная служба по финансовому мониторингу.

— Федеральная таможенная служба.

В) Органы кредитно-денежного регулирования:

— ЦБ РФ

— Кредитные организации (банки и небанковские кредитные организации) Банки имеют более 3 лицензий на осуществление банковских операций, небанковские – до 3х лицензий.

2 вопрос. Охарактеризуйте денежное обращение в Российской Федерации.

Под денежным обращением понимается движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах. В настоящее время создана денежная система, включающая официальную денежную единицу (банкноты Банка России, а также металлическую монету); эмиссию наличных денег; организацию наличного денежного обращения. В соответствии с гл. VI федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль, состоящий из 100 копеек. Введение на территории страны других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются.

Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Банка России, обеспечиваются всеми его активами и обязательны к приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей.

Банкноты и монеты Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца.

Правовой основой денежного обращения выступают нормы Конституции РФ, федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», различные нормативные акты Президента и Правительства РФ.

3 вопрос. Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2009 года № 224 утверждены Правила предоставления из федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным российскими кредитными организациями в 2009-2010 годах физическим лицам на приобретение легковых автомобилей. В соответствии с п. 6 Правил для получения субсидий кредитная организация не позднее пяти рабочих дней с даты окончания очередного отчетного периода представляет в Министерство промышленности и торговли РФ документы. Какие именно документы должны быть представлены в Министерство промышленности и торговли? Если банк представит в Министерство промышленности и торговли РФ согласно п. 6 указанных Правил заявку на возмещение за счет средств федерального бюджета выпадающих доходов по кредитам и заверенный кредитной организацией отчет, имеет ли он право на получение субсидий с расчетом запрашиваемой  суммы?

Для получения субсидии кредитная организация не позднее 5 рабочих дней с даты окончания очередного отчетного периода представляет в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации следующие документы:

1) заявка (в произвольной форме) на возмещение из федерального бюджета выпадающих доходов по кредитам, выданным кредитной организацией, соответствующей критериям, установленным пунктом 3 настоящих Правил, физическим лицам на приобретение автомобилей;

2) заверенный кредитной организацией отчет, подтверждающий выдачу кредитов, с расчетом запрашиваемой суммы субсидии по форме, утвержденной Министерством промышленности и торговли Российской Федерации.

Согласно п. 7, Министерство промышленности и торговли Российской Федерации проверяет полноту и достоверность представленных сведений и в случае их несоответствия возражает их заявителю в течении 20 дней.

Согласно п. 8 Министерство промышленности и торговли Российской Федерации осуществляет перечисление субсидии в течении 30 дней с даты получения отчета от заявителя, при условии соответствия поданных документов.

4 тестовое задание.                                                                                                                                  

1. Долгосрочные долговые обязательства Российской Федерации:

1) от 5 до 30 лет включительно;

2. Эмитентом государственных ценных бумаг Российской Федерации выступает:

1) Правительство РФ;

3. По времени осуществления финансовый контроль подразделяется:

1) на предварительный;

2) на текущий;

3) на последующий;

4. Аудиторские стандарты — это:

3) единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке

5. Бюджетное устройство определяется:

2) формой государственного устройства;

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №8

1 вопрос. Укажите субъекты финансового права.

В зависимости от организационно-правового статуса можно выделить следующие группы субъектов финансового права:

1) территориальные публичные образования (Российская Федерация, Субъект Российской Федерации – 85, Муниципальные образования на 1 января 2017 года – 22327);

2) коллективные субъекты; (Органы государственной власти и органы местного самоуправления, предприятия всех форм собственности, которых больше 5 миллионов);

3) индивидуальные субъекты (граждане, которые, прежде всего, выступаю при выполнении своих налоговых обязательств);

2 вопрос. Охарактеризуйте правовые основы денежной системы в Российской Федерации.

Правовой основой денежного обращения выступают нормы Конституции РФ, федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», различные нормативные акты Президента и Правительства РФ.

Согласно конституции и ФЗ « О правительстве РФ» на Правительсво РФ возлагаются обязанности по проведению единой денежно-кредитной политики государства.

Указы Банка России, например: «О порядке ведения кассовых операций физическими и юридическими лицами», «Об установлении и опубликовании курсов иностранных валют»

3 вопрос. В рамках реализации государственной программы «Обеспечение жильем военнослужащих» на выделенные из федерального бюджета средства построен 30-квартирный дом, однако жилье распределено между работниками ТОО «Совхоз  Весна» Г-ого района В-ой области. Определите меру ответственности за незаконное использование государственного целевого кредита не по прямому назначению, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству.

Составьте судебное решение по данному делу.                                                                           

Согласно п. 2 ст. 176 УК РФ Незаконное получение государственного целевого кредита, а равно его использование не по прямому назначению, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству,

 — наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо ограничением свободы на срок от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Так же согласно ст. 83 ЖК РФ, Признание проживания незаконным и выселить работников ТОО «Совхоз  Весна»

4 тестовое задание.                                                                                                                           

1. Денежные средства государственных внебюджетных фондов нахо­дятся в собственности:

2) Российской Федерации;

2. Доходы от земельного налога относятся.

2) доходам местного бюджета;

3. Источник налогового права соотносится с нормой налогового права как:

3) форма и содержание;

4. Срок давности взыскания штрафов составляет:

1) три года;

5. Бланки налоговых деклараций (расчетов):

1) предоставляются налогоплательщику бесплатно;

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №9

1 вопрос. Дайте правовую характеристику общественно-территориальным образованиям как субъектам финансового права.    

          К числу суверенных прав Российской Федерации относятся ее материальные бюджетные права (ст. 71 Конституции РФ).

К материальным бюджетным правам Российской Федерации относятся:

· а) право на собственный бюджет;

· б) право на получение бюджетных доходов и включение их в данный бюджет;

· в) право на использование бюджетных средств;

· г) право на распределение бюджетных доходов между бюджетами данной территории;

· д) право на образование и использование в рамках бюджета целевых или резервных фондов.  

Помимо государства (Российской Федерации или ее субъектов) субъектами финансовых правоотношений являются муниципальные образования.

Так, согласно ст.9 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» из бюджета субъектов Российской Федерации местным бюджетам выделяются:

а) дотации и субвенции,

б) средства из фонда финансовой поддержки муниципальных образований.                                                                                   

Кроме того, исходя из анализа ст.ст.5, 8, 13 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», муниципальные образования являются субъектами финансовых правоотношений в случаях:

а) установления и взимания местных налогов и сборов;

б) формирования и исполнения местных бюджетов;

в) организации выпуска муниципальных займов.

2 вопрос. Раскройте происхождение и сущность денег.

Деньги – это особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров.

Деньги выполняют следующие функции:

1. средства обмена
2. измерения стоимости
3. накопления богатства.

Происхождение денег:

1) Товарный вид денег имеет следующие формы: скот, меха, рабы, раковины и т.д.

2) Полноценные деньги: золото и серебро в слитках; золото и серебро в монетах.

3) Неполноценные деньги: казначейские банкноты; билеты; билонная монета.

4) Квазиденьги: денежные средства на сберегательных и срочных вкладах в банках.

З вопрос. В результате проведения выездной налоговой проверки налоговым инспектором были установлены следующие факты: отсутствие на проверяемом предприятии регистров налогового учета, отсутствие ряда первичных документов, а также занижение налоговой базы по налогу на прибыль. На основании акта налоговой проверки инспектором было принято решение о привлечении данного предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения. Предприятие, не согласившись с решением налогового органа, обратилось с соответствующим исковым заявлением в арбитражный суд. Какое решение должен вынести арбитражный суд?

Согласно п. 2 ст. 138 НК Налогоплательщик должен обжаловать решение в вышестоящем налоговом орган.  Собственно, суд оставит решение без изменений.

4 тестовое задание.                                                                                                                          

1. Субъектами бюджетного права являются:

1. государство и его территориальные подразделения

        3) главные распорядители, распорядители и получатели бюджетных средств.

2. Федеральная адресная инвестиционная программа представляет собой материал, содержащий сведения об объектах капитального строительства, для строительства (реконструкции, технического перевооружения) которых предоставляются средства:

3) федерального бюджета;

3. Резервные фонды в составе расходов бюджетов создаются:

1) органами исполнительной власти государственной власти (местных администраций);

4. Принцип добровольности государственного кредита:

1) имеет конституционную природу;

5. Кредитная организация — это:

3) юридическое лицо, осуществляющее банковские операции для цели извлечения прибыли  на основании лицензии, выданной ЦБ РФ.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №10

1 вопрос. Дайте характеристику коллективным и индивидуальным субъектам финансового права. 

Коллективные субъекты — государственные, муниципальные и общественные организации.

Органы государственной власти относятся к числу субъектов финансового права, участие которых обязательно в финансовых правоотношениях.

Особую группу составляют органы местного самоуправления, осуществляющие в соответствии с Конституцией РФ (ст. 12, 132) самостоятельное решение финансовых вопросов местного значения.

Широкий круг субъектов финансового права представляют предприятия и иные коммерческие организации. Основная цель их деятельности — извлечение прибыли. Такие организации вступают в финансовые правоотношения в связи с внесением в бюджет налогов и других обязательных платежей, получением финансовой поддержки, распределением прибыли.

— индивидуальные субъекты, или физические лица. Это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну.

2 вопрос. В чем заключается государственный надзор за страховой деятельностью в Российской Федерации.

Государственный надзор за страховой деятельностью осуществляется в целях соблюдения субъектов страхового дела страхового законодательства, предупреждения и пресечения нарушений, обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела.

Страховой надзор осуществляется на принципах законности, гласности и организационного единства.

Страховой надзор осуществляется Банком России.

Страховой надзор включает в себя:

1) лицензирование деятельности субъектов страхового дела и ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела, единого реестра саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка;

2) контроль за соблюдением страхового законодательства;

3) выдачу в течение 30 дней в предусмотренных настоящим Законом случаях разрешений на увеличение размеров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов;

4) принятие решения о назначении временной администрации, о приостановлении и об ограничении полномочий исполнительного органа страховой организации;

3 вопрос. Городская Дума г. П. приняла решение о местном бюджете с дефицитом в размере 10% объема доходов данного бюджета. При этом в качестве источников финансирования дефицита местного бюджета городской Думой были утверждены: муниципальный телефонный заем, осуществляемый путем выпуска облигаций на сумму в размере 5 % от объема доходов местного бюджета, кредит от Сберегательного банка РФ в том же размере, поступления от продажи муниципального имущества в размере 2 % от объема доходов местного бюджета. Оцените законность принятого решения. Какие источники финансирования дефицита местного бюджета предусмотрены Федеральным законом  от 26.04.2007 № 63-ФЗ.

Согласно ст. 96 Бюджетного Кодекса Российской Федерации к источникам финансирования дефицита местного бюджета относятся:

1) разница между средствами, поступившими от размещения муниципальных ценных бумаг;

2) разница между полученными и погашенными муниципальным образованием кредитами кредитных организаций;

3) разница между полученными и погашенными муниципальным образованием в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами;

4) разница между полученными в иностранной валюте от Российской Федерации и погашенными муниципальным образованием бюджетными кредитами;

5) изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета в течение соответствующего финансового года;

6) поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале;

7) курсовая разница по средствам местного бюджета;

разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из местного бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов;

9) разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из местного бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов;

10) Разница между средствами, перечисленными с единого счета по учету средств местного бюджета, и средствами, зачисленными на единый счет по учету средств местного бюджета;

В перечень источников дефицита не входит продажа муниципального имущества.

Однако, даже если не учитывать это, источников которые входят, достаточно, чтобы покрыть дефицит бюджета.

4 тестовое задание.

1. Уставный капитал и иное имущество ЦБ РФ являются:

3) федеральной собственностью;

2. К централизованным денежным средствам относятся:

2) денежные фонды предприятий, организаций, используемые для собственных производственных и социальных целей;

3. Финансовый контроль классифицируется:

1) по времени осуществления;

2) по субъектам осуществления;

4. В случае выявления нарушений аудиторы:

3) вправе направлять предписания об устранении выявленных нарушений;

4) не могут применять финансовые санкции.

5. К видам учета, официально применяемого в Российской Федерации, относятся:

1) бухгалтерский учет;

3) статистический учет;

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №11

1 вопрос. Определите юридическую ответственность участников финансовой деятельности за финансовые правонарушения.

Финансовое правонарушение — общественно вредное, противоправное, виновное деяние, в форме действия или бездействия, дееспособного субъекта финансового права, влекущее ответственность, установленную финансовым законодательством.

Выделяют четыре вида правонарушений в финансовой деятельности бюджетные, налоговые, кредитно-денежные и валютные.

Бюджетное правонарушение — это общественно опасное противоправно совершенное деяние, запрещенное бюджетным законодательством РФ под угрозой применения к правонарушителю мер принуждения.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое законодательством установлена ответственность.

Валютное правонарушение – это противоправное, общественно опасное, виновное действие (бездействие), совершенное резидентом либо нерезидентом, за которое валютным законодательством РФ предусмотрена уголовная или административная ответственность под угрозой наказания.

Кредитно-денежные и валютные включающие обращение денежных средств, драгоценных металлов,

Применение финансовых санкций осуществляется в соответствии с НК РФ, БК РФ, ТК РФ, указами Президента РФ в зависимости от вида нарушения.

По природе финансово-правовая ответственность является экономической, а по форме – юридической ответственностью. Экономическая природа финансово-правовой ответственности определяет ее специфические черты: имущественный и компенсационный характер.

2 вопрос. Дайте правовую характеристику договору страхования, определите его существенные условия.

Договор страхования – это гражданско-правовая сделка между страховщиком и страхователем, в силу которой страховщик обязуется при наступлении страхового случая произвести страховую выплату при условии оплаты страхователем страховой премии в установленные договором сроки.

Вопросы договорных отношений страхователя и страховщика изложены в Гражданском кодексе РФ (ст. 929–932: 934; 940; 942–944; 946; 957А959; 961; 963; 966).

Договоры страхования могут быть классифицированы в основном по объектам страхования и по видам страхования. Классификация договоров страхования по объектам страхования есть деление их на договоры личного страхования и договоры имущественного страхования.

Договор страхования может быть двусторонним и многосторонним. В качестве страховщиков могут выступать несколько страховых организаций. Такое страхование допускается ст. 953 ГК РФ называется сострахованием . На него распространяются все нормы о договоре страхования.

Общие (типовые) правила добровольного страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения, устанавливаются Банком России в соответствии с положениями Закона «О страховании». Конкретные условия страхования разрабатываются страховщиком.

Таким образом, страховое правоотношение – это связь субъектов страхования, имеющих права и обязанности, обеспеченные государственным (законодательным) принуждением или договорными обязательствами сторон.

3 вопрос. Физическое лицо, участник банка, владеет акциями трех предприятий, заемщиков банка. Его доля в уставном капитале каждого из этих предприятий составляет более 50%. Следует ли классифицировать указанные предприятия как взаимосвязанных заемщиков?

Указанные предприятия следует классифицировать как группу взаимосвязанных заемщиков.  Приказ ЦБ РФ от 01.10.1997 № 02-430 (ред. от 06.05.2002) «О введении в действие новой редакции инструкции банка России №1. О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 N 930-У, пункт инструкции

4 – Н6, примечание 2.

«Под взаимосвязанными заемщиками понимаются юридические и физические лица — заемщики, связанные между собой экономически и / или юридически (т.е. имеющие общую собственность, и / или взаимные гарантии, и / или обязательства и / или контролирующие имущество друг друга, а также совмещение одним физическим лицом руководящих должностей) таким образом, что финансовые трудности одного из заемщиков обусловливают или делают вероятным возникновение финансовых трудностей другого (других) заемщика (заемщиков). Под контролем понимается прямое или косвенное (через дочерние предприятия) владение более чем 50%.

4 тестовое задание.                                                                                                                        

1. Предметом бухгалтерского учета является:

4) совокупность хозяйственных операций, проводимых организацией.

2. Органы и агенты валютного контроля имеют право:

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирова­ния;

2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) осуществлять процессуальные действия;

4) осуществлять обследование и мониторинг;

3. Совокупность общественных отношений, возникающих в процессе соз­дания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств и местных фондов денежных средств, необходи­мых государству и местному самоуправлению для выполнения своих задач и функций — это:

2) бюджет как экономическая категория;.

4. Бюджетное устройство определяется:

2) формой государственного устройства;

5. Доходы от земельного налога относятся.

2) доходам местного бюджета;

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №12

1 вопрос. Определите финансовые правоотношения, охарактеризуйте их особенности и виды. Существует ли разница между понятиями «субъект финансового права» и «субъект финансового правоотношения»?

Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Основная особенность, которая определяет и другие отличительные черты финансовых правоотношений, заключается в том, что они возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов и доходов, т. е. в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Отсюда и другая их особенность: финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств.

Следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том, что одной из сторон в них всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления.

Для более полного понимания содержания и особенностей финансовых правоотношений помогает их классификация по разным основаниям: кругу участников, способам государственной защиты, длительности и др. Наиболее полно раскрывает содержание финансовых правоотношений их классификация на виды в зависимости от структуры финансовой системы Российской Федерации. При такой классификации выделяются правоотношения, возникающие в связи с функционированием соответствующего звена финансовой системы:

– бюджетные;

– налоговые;

– по поводу организации финансов государственных и муниципальных предприятий, организации страхового дела и т. д. Такие виды финансовых правоотношений соответствуют систематизации норм финансового права по этому же признаку.

Понятие «субъект финансового права» тесно связано с поня­тием «субъект финансового правоотношения», однако это разные понятия.

Субъект финансового правоотношения — это тот, кто участвует в конкретном финансовом правоотношении и, таким образом, реализует принадлежащие ему субъективные обязаннос­ти и права.

Субъект финансового права — это не участник кон­кретного финансового правоотношения, он не обладает конкрет­ными субъективными финансовыми правами и ‘обязанностями. 

2 вопрос. В чем заключается финансово-правовой аспект страхования? Какие можно выделить формы и виды страхования? В чем отличие страхования как финансово-правового института от гражданско- правового аналога?

С правовой точки зрения страхование образует комплексную отрасль законодательства. Отношения в области страхования регулируются нормативными правовыми актами, относящими­ся к различным отраслям права. ГК РФ содержит специальную гл. 48, комплексно регулирующую отношения страхования.

А так же: наличие у одного из участников страховых отношений имущественного или неимущественного интереса, который необходимо охранять; нарушение охраняемого интере­са должно иметь случайный, непредвиденный характер; защита охраняемого интереса осуществляется на платной основе; при наступлении страхового случая выплачивается денежная сумма; формирование специального денежного фонда, за счет которо­го производится денежная выплата.

Существует 2 формы страхования:

1) обязательное;

2) добровольное.

К видам можно отнести имущественное страхование и личное.

Задание 3. Налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки был проведен осмотр торговых помещений налогоплательщика. В качестве понятых были указаны Боцан — водитель, работающий в налоговой инспекции, и Гареева — уборщица налогоплательщика. В дальнейшем в судебном заседании представитель налогоплательщика просил признать протокол осмотра недопустимым доказательством.

Обоснованы ли возражения налогоплательщика?

Обоснованы так как согласно ст. 98 НК РФ,

 3. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица.

4. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.

В итоге оба понятых не подходят для проведений мероприятий налогового контроля.

4 тестовое задание.                                                                                                                        

1.  Возвращаемые из бюджета излишне уплаченные, излишне взысканные денежные средства и денежные средства, ошибочно поступившие в бюд­жет, — это:

2) расходы бюджета;

2. Прибыль ЦБ РФ, остающаяся после уплаты налогов и иных обяза­тельных платежей:

3) учитывается в доходах федерального бюджета в случаях, предусмо­тренных законом.

3. Подготовка проекта концепции федеральной целевой программы и проекта целевой программы, разработка которой осуществляется по решению Правительства РФ, финансируются за счет средств:

1) федерального бюджета;

4. Федеральная целевая программа утверждается:

4) постановлением Правительства РФ.

5. Обязательства муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающие в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований) — это;

1) внутренний долг.

0

05.03.18 в 18:18
Автор:ViasoxA

---

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

---

Чтобы скачать бесплатно Шпаргалки на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Шпаргалки для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

---

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

---

Если Шпаргалка, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

---

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

---

Похожие работы

• Ответы по Системному анализу и моделированию

Шпоры по Финансовому праву РФ

1. Предмет
и понятие финансового права

Осуществление финансовой деятельности государства требу­ет правового
урегулирования прав, обязанностей, ответствен­ности участвующих в ней
субъектов. В этом и заключается предназначение финансового права: посредством его
норм фи­нансовая система приводится в действие и используется госу­дарством.

Область финансов и отдельные их стороны затрагивают нормы и других
отраслей права. Однако именно в сферу финан­сового права эта область подпадает
в целом, хотя на разные звенья финансовой системы его нормы распространяются не
в одинаковой мере. Это объясняется тем, что к предмету финансо­вого права
относятся государственные финансы. С другими звеньями финансовой системы эта
отрасль права связана пос­тольку, поскольку регулирует отношения, связанные с
аккумуля­цией средств в денежные фонды государства и органов местного
самоуправления, а также использованием этих средств (напри­мер, налоговые
платежи из финансовых ресурсов предприятий, основанных на негосударственных
формах собственности).

Следует заметить, что в ходе финансовой деятельности госу­дарства
возникают, помимо финансовых, другие общественные отношения, например,
трудовые, гражданские и др., регулиру­емые соответствующими отраслями права.
Финансовое же пра­во распространяется только на финансовые отношения.

Итак, финансовое право — это совокупность юридических норм,
регулирующих общественные отношения, которые воз­никают в процессе образования,
распределения и использова­ния денежных фондов (финансовых ресурсов)
государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализа­ции их
задач.

К предмету финансового права относятся закрепление струк­туры
финансовой системы, распределения компетенции в дан­ной области между
Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих
органов, регулиро­вание на основе этих исходных норм отношений, возникающих в
процессе финансовой деятельности.

Широк круг участников финансовых отношений:

а) между Российской Федерацией, ее субъектами и местными
административно-территориальными единицами в лице соот­ветствующих органов
представительной и исполнительной влас­ти, возникающие в связи с распределением
финансовых ресур­сов страны;

б) между финансовыми и налоговыми органами государства, с одной
стороны, и предприятиями, организациями, учреждени­ями — с другой, в связи с
выполнением финансовых обязаннос­тей перед государством, распределением между
ними или расходованием государственных денежных средств;

в) между государственными (муниципальными) финансово-кредитными
органами в связи с образованием, распределением и использованием
соответствующих государственных (муници­пальных) денежных фондов и ресурсов
(бюджетных, внебюд­жетных, кредитных, страховых);

г) между государственными (муниципальными) предприяти­ями, организациями,
учреждениями, с одной стороны, и их вышестоящими органами государственного (муниципального)
управления — с другой, в связи с распределением и использо­ванием в
соответствующих отраслях народного хозяйства и сферах социальной жизни
бюджетных или кредитных ресурсов, а также собственных средств предприятий,
организаций, уч­реждений;

д) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими
и физическими лицами — с другой, в связи с образованием и распределением
государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов;

е) между финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и
физическими лицами — с другой, в связи с выполнением обязанностей последних по
внесению платежей в государственные (муниципальные) денежные фонды (в бюджет,
внебюджетные целевые фонды).

Итак, предмет финансового права — это общественные от­ношения,
возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию,
распределению и использова­нию централизованных и децентрализованных денежных
фон­дов в целях реализации его задач.

4. Система
и источники финансового права

Финансовое право состоит из множества отдельных финансо­во-правовых
норм. Совокупность этих норм выражается в слож­ной целостной системе, внутри
которой финансово-правовые нормы в определенной последовательности и
взаимосвязи груп­пируются в различные институты и более крупные подразделения.
Группировка финансово-правовых норм зависит от особен­ностей и взаимных связей
регулируемых ими финансовых отношений, то есть имеет объективную основу. Однако
право не только отражает общественные отношения; его предназначе­ние —
регулировать и активно воздействовать на них. Поэтому на построение системы
финансового права, группировку его норм, формирование институтов оказывают
влияние и потреб­ности практики.

Следовательно, система российского финансового права — это
объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее
его строение, объединение и расположе­ние финансово-правовых норм в
определенной последователь­ности.

Наиболее крупные подразделения российского финансового права — части: Общая
и Особенная.

К Общей части относятся нормы финансового
права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы
финансовой деятельности государства, систему госу­дарственных органов,
осуществляющих финансовую деятель­ность, и разграничение их полномочий в этой
области, основные черты финансово-правового положения других субъектов, с
которыми они вступают во взаимоотношения, формы и методы финансового контроля и
другие подобные им финансово-право­вые нормы. Они действуют в масштабе всей
финансовой дея­тельности государства и имеют для нее общее значение.

Нормы Общей части финансового права конкретизируются в его Особенной
части. Особенная часть состоит из нескольких разделов, включающих в себя
соответствующие финансово-правовые институты. Каждый из них представляет собой
сово­купность финансово-правовых норм, регулирующих группу однородных
финансовых отношений. Финансово-правовой ин­ститут объединяет правовые
нормы, регулирующие более узкую и
близкую по содержанию группу финансовых отноше­ний, чем раздел. (например, в
раздел «Правовое регулирование государ­ственных доходов» — институты налогов с
юридических и фи­зических лиц, неналоговых доходов и др.).

В Особенную часть финансового права входят разделы, в которых
сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области: а) государственной
бюджетной системы; б) внебюджет­ных государственных и муниципальных фондов; в)
финансов государственных предприятий; г) государственных доходов; д)
государственного кредита; е) государственного страхования; ж) государственных
расходов; з) банковского кредитования’ и) денежного обращения и расчетов; к)
валютного регулирова­ния. Они имеют соответствующие наименования.

В системе финансового права находит отражение финансовая система
Российской Федерации как объективно существующая экономическая категория.
Единство финансов получило право­вое выражение в Общей части. Построение
Особенной части отражает состав финансовой системы, выделение в ней несколь­ких
звеньев. В результате государственный бюджет, государ­ственный и банковский
кредит, государственное страхование получили правовое оформление в виде
соответствующих разде­лов финансового права.

Нормы финансового права Российской Федерации содержат­ся в большом
числе разнообразных правовых нормативных актов, или источниках. К ним
относятся акты представительных и исполнительных органов государственной власти
разных масштабов и уровней и органов местного самоуправления (об­щие и отраслевые,
федеральные, республиканские, областные, местные и др.). Итак, источники
финансового права Российской Федерации — это правовые акты представительных и
исполни­тельных органов государственной власти и местного самоуправ­ления, в
которых содержатся нормы финансового права.

Главный источник
финансового права — Конституция Рос­сийской Федерации, конституции и уставы
субъектов Федера­ции.

5.
Финансовые правоотношения, их особенности и виды

Для достижения целей, поставленных государством в процес­се финансовой
деятельности, необходима правовая урегулированность значительной части
возникающих при этом отноше­ний. Урегулированные нормами финансового права, они
стано­вятся финансово-правовыми отношениями: возникают на осно­ве норм
финансового права, их участники находятся во взаим­ной связи через субъективные
юридические права и обязаннос­ти, такие связи (отношения) охраняются
принудительной силой государства.

Итак, финансовые правоотношения — это урегулирован­ные нормами
финансового права общественные отношения, участники которых выступают как
носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих
нормах предписания по образованию, распределению и исполь­зованию
государственных денежных фондов и доходов.

Финансовые правоотношения имеют свои особенности. Основ­ная
особенность, которая определяет и другие отличительные черты
финансовых правоотношений, заключается в том, что они возникают в процессе
планового образования, распределения и использования государственных (а также
муниципальных) де­нежных фондов и доходов, то есть в процессе финансовой
деятельности государства и органов местного самоуправления. Отсюда и другая
их особенность: финансовые правоотношения являются разновидностью
имущественных, так как возникают по поводу денежных средств, точнее —
финансовых ресурсов государства. Такой объект правоотношений налицо,
например, при возникновении их между государством и предприятиями в случаях
внесения обязательных платежей в бюджет или, напро­тив, при получении из него
ассигнований.

Следующая особенность финансовых правоотношений состо­ит в том, что
одной из сторон в них всегда выступает государ­ство или его уполномоченный
орган, органы местного самоуп­равления. Это обусловлено тем, что само
государство в интере­сах общества осуществляет финансовую деятельность: органи­зует
поступление денежных средств в различные государствен­ные денежные фонды,
распределяет и использует их на соци­ально-экономические программы и другие
общественно необхо­димые потребности.

В связи с существованием материальных и процессуальных норм финансового
права, выделяемых в зависимости от объекта правового регулирования, финансовые
правоотношения также могут быть материальными и процессуальными.
Через мате­риальные финансовые правоотношения реализуются права и
обязанности субъектов по получению, распределению и исполь­зованию определенных
финансовых ресурсов. Эти финансовые ресурсы выражены в конкретном размере или
определенном виде доходов и расходов Основное содержание субъективных
материальных финансовых прав и обязанностей заключается в возможности или
необходимости получения, уплаты, распреде­ления, расходования,
перераспределения, изъятия и т. п. этих конкретно определенных финансовых
средств. В результате реализации данных прав и обязанностей в конечном итоге
регулярно образуются и используются государственные денеж­ные фонды.

В процессуальных финансовых правоотношениях выражает­ся
юридическая форма, в которой происходит получение госу­дарством в свое
распоряжение финансовых ресурсов, их рас­пределение и использование. Поэтому
процессуальные субъек­тивные права и обязанности (полномочия) направлены на ис­пользование
определенной юридической формы и порядка фи­нансовой деятельности. Например, на
стадии составления про­екта бюджета к ним относятся обязанность Правительства
РФ представить в установленный срок Государственной Думе про­ект федерального
бюджета по определенному перечню показа­телей.

8. Финансовую деятельность осущест­вляют
все без исключения государственные органы, так как вы­полнение функций
государства по всем их направлениям связано с использованием финансов. В ней
участвуют и органы местного самоуправления, поскольку для реализации их задач
требуются финансовые ресурсы, регулирование финансовых отношений. Од­нако в
силу различия задач и правового положения тех или иных государственных и
местных органов масштабы их финансовой де­ятельности и степень участия в ней
неодинаковы.

Представительные (законодательные) органы и органы испол­нительной
власти общей компетенции всех уровней осуществляют функции в области финансовой
деятельности наряду с другими своими функциями в пределах соответствующей
территории. В их компетенцию входят общие финансовые вопросы, решение кото­рых
обеспечивает в целом жизнедеятельность Федерации или ее субъектов, а также
муниципальных образований. При этом к пол­номочиям представительных органов
относится прежде всего ут­верждение бюджетов соответствующих уровней,
установление на­логов и сборов.

Согласно принципу разделения властей прерогативой предста­вительных
государственных органов власти является принятие за­конов по вопросам финансов.
Вместе с тем согласно ч. 3 ст. 104 Конституции РФ законопроекты о введении или
отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об
изменении финансовых обязательств государства, другие зако­нопроекты,
предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть
внесены только при наличии заключения Правительства РФ.

Органы исполнительной власти (Правительство РФ, прави­тельства или
администрации субъектов Федерации) принимают меры к их реализации, исполняют
бюджет под контролем предста­вительных органов.

При Правительстве РФ в целях обеспечения координации дей­ствий
федеральных органов исполнительной власти и Центрально­го банка РФ по
проведению единой финансовой и денежно-кредит­ной политики, а также усиления
контроля за валютными опера­циями и состоянием денежного рынка действует
Комиссия по во­просам финансовой и денежно-кредитной политики; создан Эко­номический
совет. В структуре аппарата Правительства РФ име­ется Департамент финансов и
денежно-кредитного регулиро­вания.

Президент РФ как глава государства обеспечивает в области финансов
согласованное функционирование и взаимодействие ор­ганов государственной
власти, исходя из положений Конституции и федеральных законов определяет
основные направления внут­ренней и внешней политики государства, соответственно
которой строится финансовая политика. С ежегодными посланиями о по­ложении в
стране, об основных направлениях внутренней и внеш­ней политики Президент РФ
обращается к Федеральному Собра­нию (ч. 3 ст. 80, п. «е» ст. 84 Конституции
РФ).

Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам фор­мирования и
исполнения бюджетов, внебюджетных государствен­ных фондов, финансирования
государственных расходов феде­рального уровня, денежно-кредитной политики,
организации рас­четов, регулирования валютных и других финансовых отношений,
организации органов финансово-кредитной системы, через Глав­ное контрольное
управление Президента РФ осуществляет финан­совый контроль5.

9. Понятие
и значение финансового контроля

Финансовый контроль — составная часть, или
специальная отрасль, осуществляемого в стране контроля.

Наличие финансового контроля объективно
обусловлено тем что финансам как экономической категории присущи не только
распределительная, но и контрольная функции. Поэтому ис­пользование
государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает
проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый
контроль осущес­твляется в установленном правовыми нормами порядке всей
системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в
том числе специальными контрольными органами при участии общественных
организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в
том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установ­ленного
правопорядка, в процессе финансовой деятельности государственными и
общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами
и, во-вторых, эко­номическая обоснованность и эффективность осуществляемых
действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным
способом обеспечения законности и целесо­образности проводимой финансовой
деятельности.

Итак, финансовый контроль — это контроль за законностью и
целесообразностью действий в области образования, распре­деления и
использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в
целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных ре­гионов.

Финансовый
контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому помимо общих
финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения
финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в
отдельных финансово-правовых институтах.

Основное содержание финансового контроля в отношениях, регулируемых
финансовым правом, заключается в: а) проверке выполнения финансовых
обязательств перед государством и органами местного самоуправления организаци­ями
и гражданами; б) проверке правильности использования государственными и
муниципальными предприятиями, учреждениями, организаци­ями находящихся в их
хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных и
собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств); в)
проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения
денежных средств предприяти­ями, организациями, учреждениями; г)
выявлении внутренних резервов производства — возмож­ностей повышения
рентабельности хозяйства, роста производи­тельности труда, более экономного и
эффективного использова­ния материальных и денежных средств; д)
устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления
в установленном порядке применяются меры воздействия к организациям,
должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба
государству, организациям, гражданам.

В результате реализации задач финансового контроля укреп­ляется
финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности. Финансовая
дисциплина — это четкое соблюдение установленных предписаний и порядка
образования, распреде­ления и использования денежных фондов государства, субъек­тов
местного самоуправления, предприятий, организаций, уч­реждений. Однако объект
финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В
конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых,
природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс
производства и распределения опосредству­ется денежными отношениями.

Изменилась система контрольных органов: упразднены орга­ны народного
контроля’, в связи с изменением системы полити­ческой власти и установлением
власти Президента Российской Федерации организован президентский контроль,
осуществля­емый Контрольным управлением Президента Российской Феде­рации.

Сформированы и действуют новые органы финансового кон­троля:
Государственная налоговая служба, Государственный страховой надзор; функции
финансового контроля осуществля­ют органы Федерального казначейства.

         10
Виды финансового контроля.

Финансовый контроль — составная часть, или
специальная отрасль, осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового
контроля объективно обусловлено тем что финансам как экономической
категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции.
Поэтому ис­пользование государством финансов для решения своих задач
обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения
этих задач. Финансовый контроль осущес­твляется в установленном правовыми
нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного
самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии
общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в
том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установ­ленного
правопорядка, в процессе финансовой деятельности государственными и
общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами
и, во-вторых, эко­номическая обоснованность и эффективность осуществляемых
действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным
способом обеспечения законности и целесо­образности проводимой финансовой
деятельности.

Итак, финансовый контроль — это контроль за законностью и
целесообразностью действий в области образования, распре­деления и
использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в
целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных ре­гионов.

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным
основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть
предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны
деятельности всех кон­тролирующих органов.

Предварительный финансовый контроль проводится
до со­вершения операций по образованию, распределению и исполь­зованию денежных
фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений
финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и
исполне­нию документы, которые служат основанием для осуществле­ния финансовой
деятельности,— проекты бюджетов, финансо­вых планов и смет, кредитные и
кассовые заявки и т. П.

Текущий финансовый контроль — это контроль в
процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансо­вых
обязательств перед государством, получения и использова­ния денежных средств
для административно-хозяйственных расходов, капитального строительства и т.
Д.).

Последующий финансовый контроль — это контроль, осу­ществляемый после совершения
финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета;
использова­ния предприятием или учреждением денежных средств и т. П.). В этом
случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения,
пути предупреждения и меры по их устранению.  

. Методы
финансовый контроля. Ревизия как основной метод финансовый контроля.

Финансовый контроль проводится разнообразными метода­ми,
под которыми понимают приемы или способы, средства его осуществления.
Используются следующие методы финансового контроля: ревизии, проверки
(документации, состояния учета и отчетнос­ти и т. Д.), рассмотрение проектов
финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности,
заслушива­ние докладов, информации должностных лиц и др.

Основной метод
финансового контроля — ревизия, то есть наиболее глубокое и
полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий,
организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и
целесообраз­ности. Ревизии проводят разные контролирующие органы, в особенности
финансовые, а также органы государственного управления в отношении
подведомственных организаций. Реви­зии могут быть проведены как по плану этих
органов, так и по указанию других компетентных органов, в том числе правоох­ранительных.

По объекту проверки различают ревизии документальные,
фактические, полные (сплошные), выборочные (частичные). По организационному
признаку они могут быть плановыми и вне­плановыми, комплексными
(проводимыми совместно несколькими контролирующими органами).

При проведении документальной ревизии проверяются до­кументы, в
особенности первичные денежные документы (счета, платежные ведомости, ордера,
чеки), а не только отчеты, сметы. И т. П. Фактическая ревизия означает
проверку не только документов, но и наличия денег, материальных ценностей. Под полной
ревизией понимают проверку всей деятельности пред­приятия, организации,
учреждения за определенный период. При выборочной ревизии контроль
направлен на какие-либо отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности
(на­пример, проверка командировочных расходов, работы по при­ему налоговых и
страховых взносов). Срок проведения ревизии — не более 30 дней.

Результаты ревизии оформляются актом, имеющим важное юридическое
значение. Он подписывается руководителем реви­зионной группы, руководителем
проверяемой организации и ее главным бухгалтером. Свои возражения и замечания
руководи­тель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в
письменном виде к акту ревизии, подписав его.

На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных
нарушений финансовой дисциплины, к возмеще­нию причиненного материального
ущерба; разрабатываются предложения по предупреждению нарушений государственной
дисциплины; виновные привлекаются к ответственности

11.Органы фин. контроля:

Органы общей
компетенции осуществляю не только фин. деятельность,
но и другие

Органы
специальной компетенции.

Счетная

Мин. Фин. РФ

Министерство
ПО налогам и сборам —

МВД РФ —

Гос.
таможенные комитеты –

Счетная палата – этот орган
подконтрольный, создан Федеральный Собранием РФ. Председатель назначается Гос.
Думой, а заместитель – Советом Федерации. Кроме того, в этой палате есть 12
аудиторов: 6 — назначается Гос. Думой, 6-Федеральным Собранием.

Аудиторам
подконтрольны штатные работники и инспекторы.

СчП РФ дает
обусловленную оценку законов, а именно фин. обеспеченности. Имеет право
контролировать субъектов хозяйствования, полученные бюджетные средства, она
контролирует движение фин. средств ПО счетам ЦБ РФ.

ПО итогам
контроля она имеет право принять предписание или внести представление о
приостановлении операций ПО счетам соответствующих субъектов, которое должно
быть утверждено Гос. Думой.

Мин. Фин. РФ – это орган
исполнительной власти. Его полномочия:

Разрабатывает
федеральный бюджет. Имеет право контролировать всех субъектов права, получения
бюджетные средства

Министр финансов
имеет право осуществлять секвестр расходов (сокращение расходов), он имеет
право блокировать расходы и т.д.

Разрабатывают
налоговую политику государства

Осуществляют
методическое руководство бухгалтерским учетом

Лицензирует и
аттестует аудиторскую деятельность, кроме банковской

Лицензирует
страховую деятельность.

ЦБ РФ. Цели деятельности
ЦБ РФ:

1.  
защита и обеспечение устойчивости рубля

2.  
развитие и укрепление банковскую S

3.  
обеспечение эффективного функционирования платежной
S

Получение прибыли
не является целью деятельности ЦБ РФ.

Функции ЦБ РФ:

Разрабатывает и
проводит единую гос. денежно-кредитную политику во взаимодействии с
Правительством РФ

Монопольно
осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличные денежные обращения

Является
кредитором для кредитных организаций и устанавливает ставку дефиниция

Устанавливает
правила осуществления расчетов

Устанавливает
правила проведения банковских операций

Осуществляется
обслуживание счетов, бюджетов всех уровней

Управляет
золото-валютными резервами банка РФ

Регистрирует
кредитные организации

Выдает лицензии
на осуществление банковских операций

Осуществляет
валютное регулирование и контроль

Устанавливает
правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской S

Устанавливает и
публикует официальные курсы иностранных валют ПО отношению к рублю и другим.

Счетная палата
Российской Федерации наделена широкими полномочиями в
сфере финансового контроля. Согласно Закону это постоянно действующий орган
государственного финансово­го контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ.

Деятельность
Счетной палаты направлена на проведение контрольно-аналитических мер в
отношении намечаемых, осу­ществляемых и уже произведенных государственных
расходов. К ее задачам относятся:

— организация и
осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей
федерального бюд­жета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, оценка
обоснованности доходных и расходных статей по объ­емам, структуре и целевому
назначению; определение эффек­тивности и целесообразности расходов
государственных средств и использования федеральной собственности;

— финансовая
экспертиза проектов федеральных законов, предусматривающих расходы, покрываемые
за счет средств федерального бюджета;

— контроль за
законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств
федеральных внебюд­жетных фондов в банках;

На
Министерство финансов Российской Федерации возло­жен
финансовый контроль за рациональным и целесообразным расходованием бюджетных
средств и средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов, за
использованием ин­вестиций, а также средств в иностранной валюте, выделяемых на
основании решений Правительства Российской Федерации». В связи с этим
Министерство вправе проводить документальные ревизии и проверки поступления,
сохранности и правильности расходования федеральными органами исполнительной
власти субъектов Федерации средств федерального бюджета, а также средств в
иностранной валюте, выделяемых на основании реше­ний Правительства Российской
Федерации; проводить докумен­тальные ревизии и проверки финансовой деятельности
бюджет­ных учреждений и организаций, контролировать расходование бюджетных
средств, выделяемых предприятиям, учреждениям и организациям.

12Аудиторский
финансовый контроль.

        Аудиторский (независимый) финансовый контроль. В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в
Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 22 дека­бря 1993 г.
№ 2263, аудиторская деятельность – аудит – представляет собой
предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осу­ществлению
независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (фи­нансовой) отчетности,
платежно-расчетной документации, налоговых декла­рации и других финансовых
обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных
аудиторских услуг. Удиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым
контро­лем, проводимым в соответствии с законодательством РФ специально упол­номоченными
на то государственными органами. Аудиторы, прошедшие ат­тестацию и желающие
работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность
после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской
деятельности, получения лицензии и вклю­чения в государственный реестр
аудиторов и аудиторских фирм. Лицензии на осуществление специального аудита
выдаются: Централь­ным Банком РФ – для проведения банковского аудита;
Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ – для проведения
аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования. Лицензии на
проведение общего аудита, а также аудита бирж, инвестиционных фондов выдает,
как правило, Министерство финансов РФ.

Основной целью аудиторской деятельности является установление досто­верности
бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия
совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нор­мативным актам РФ.
Аудиторские проверки бывают обязательными и иници­ативными.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо
установленных законодательными актами РФ, инициативная – по решению хо­зяйствующего
субъекта.

Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации
подробно регламентируют вопросы, связанные с оплатой работы аудитора,
ответственностью хозяйствующего субъекта за уклонение от проведения
обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению;

с порядком проведения аудиторской проверки (в частности, предусмотрены
обстоятельства, при которых аудиторская проверка не может проводиться);

со структурой и содержанием заключения аудитора (аудиторской фирмы);

с порядком проведения аттестации на право осуществления аудиторской де­ятельности
и т. Д.

13. Понятие и
предмет бюджетного права, его источники.

       В связи с
функционированием государственных и местных бюджетов возникает широкий круг
общественных отношений, которые регулируются особым подразделением финансового
права – бюджетным правом.

       Бюджетное
право – центральный раздел особенной части финансового права, связанный с
другими разделами и институтами последнего, что обусловлено положением бюджета
в финансовой системе РФ, его координирующей ролью. БП – это раздел финансового
права, состоящий из юридических норм, регулирующий общественные отношения,
которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием
денежных фондов, сосредоточенных в государственных и местных бюджетах.

      Бюджетное
право отличается от других институтов финансового права своим предметом, т.е.
содержанием отношений, которые оно регулирует. Специфика состоит в том, что:  
а) бюджетное право регулирует отношения РФ, её Субъектов и МО, и
соответствующих представительных и исполнительных органов.

Б) эти отношения
возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных
фондов государства (в том числе Субъектов) и МО, имеющих общее значение для
соответствующей территории.

      Т.о.
бюджетное право регулирует –

 —  бюджетное
устройство РФ;

 —  структуру
доходов и расходов бюджетной системы;

 —  компетенцию
РФ, Субъектов и МО в области бюджета;

 — бюджетный
процесс, т.е. порядок формирования и реализации бюджета, а также отчетности об
исполнении бюджета.

     Источники БП
– Конституция РФ (ст.ст. 71, 72), закон РФ «об основах бюджетного устройства и
бюджетного процесса», ФЗ «об общих принципах организации МСУ в РФ», указы
Президента РФ, постановления Правительства РФ, правовые акты Министерства
финансов РФ, а также Бюджетный кодекс РФ, принятый 31 июля 1998г. и введенный в
действие с 1 января 2000г.

     Бюджетные правоотношения. Субъекты
бюджетных правоотношений.

      Вступая в
общественные отношения для реализации своих прав и выполнения обязанностей,
субъекты бюджетного права становятся участниками бюджетных правоотношений.

     Этим
правоотношениям свойственны следующие особенности, касающиеся их содержания и
субъективного состава:

     а) они
возникают в связи с образованием, распределением и использованием
централизованного государственного или муниципального денежного фонда
соответствующей территории.

     Б) права и
обязанности субъектов правоотношений обусловлены формированием и исполнением
бюджета как основного финансового плана государства.

     В) в
бюджетных правоотношениях обязательно участвуют государства, государственные
или МО, или соответствующие органы государственной власти и МСУ, представляющие
их интересы.

      Бюджетные
правоотношения как и нормы бюджетного права могут быть процессуальными и
материальными.

      В круг
субъектов бюджетного права РФ входят:

1) государство и
его территориальные подразделения (все субъекты и т.д.);

2) органы
государственной власти и МСУ (представительные, исполнительные).

14.
Бюджетное устройство в Российской Федерации

Россия является федеративным государством. В связи с разграничением
компетенции между Российской Федерацией и субъектами федерации вытекает
необходимость существования федерального бюджета и бюдже­тов каждого из ее
субъектов. А наличие административно-территориальных образований в рамках
субъектов Российской Федерации предполагает и наличие местных бюджетов.

БК РФ определяет бюджетную систему как осно­ванную на экономических
отношениях и юридических нормах совокупность республиканского (федерального)
бюджета РФ, республиканских бюджетов республик в составе РФ, бюджетов
национально-государственных и административно-территори­альных образований
Российской Федерации.

Исходя из особенностей государственного и административ­но-территориального
устройства (деления) Российской Федера­ции, ее бюджетная система представлена
следующими видами бюджетов:

1) федеральный бюджет (республиканский бюджет РФ);

2) бюджеты субъектов Российской Федерации, в том числе: республиканские
бюджеты республик в составе РФ; краевые бюджеты краев

3) местные бюджеты (городские бюджеты городов, районные бюджеты районов
в городах.)

Вторым составляющим элементом бюджетного устройства Российской
Федерации являются принципы (основные начала) построения бюджетной системы.
По БК к ним относятся принципы единства, полноты, реальности, гласности и
самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ.

Принцип единства бюджетной системы
обеспечивается еди­ной правовой базой; едиными бюджетными классификациями,
используемыми на всей территории РФ; единством формы бюджетной документации
(учетной, отчетной, статистической и т.д.); предоставлением с одного уровня
бюджета на другой статистической и бюджетной информации, необходимой для
составления консолидированных бюджетов соответствующих уровней, а также
согласованными принципами бюджетного процесса и единством денежной системы.

Принцип полноты бюджетной системы
обеспечивается дву­мя моментами: полнотой своего структурного состава и
полнотой источников дохода, включаемых в бюджеты, и расходов, отно­симых на
соответствующий бюджет. Полнота структуры бюд­жетной системы показывает,
насколько обоснованным является существование именно тех бюджетов, которые
имеют место в России на данном этапе. И в этом плане ее следует признать
полной, поскольку она соответствует государственному и адми­нистративному
устройству (делению) Российской Федерации как основному критерию своего
обоснования.

Принцип полноты обеспечивается и включением в бюджетную систему
практически всех видов источников дохода, имеющих место на территории
Российской Федерации. В этом состоит принципиальное отличие бюджетов от других
денежных фондов.

Принцип реальности бюджетной системы должен
обеспечи­ваться реальными поступлениями денежных средств в бюдже­ты всех
уровней. С этой целью в законодательном порядке определяются конкретные
источники доходив, включаемые в бюджеты разного уровня. Они могут быть
собственными и заемными, но эти источники должны реально существовать, а их
поступление должно гарантироваться государством.

Принцип самостоятельности бюджетов, как
указано в за­конодательстве, обеспечивается наличием собственных источ­ников
доходов и правом определять направления их использо­вания и расходования.

Принцип гласности в бюджетной деятельности
обеспечива­ется, во-первых, открытым всесторонним обсуждением бюдже­тов на
предстоящий год и итогов исполнения бюджетов прошед­шего года и, во-вторых,
доведением до всего общества конкрет­ных показателей бюджетов и итогов их
исполнения.

17. Понятие
и принципы бюджетного процесса

Особенность бюджетов всех уровней — последовательное прохождение
постоянно возобновляюцц1хся одних и тех же стадий их формирования и исполнения
в установленном зако­ном порядке. Это обусловлено тем, что акт, издаваемый о
бюджете того или иного уровня, действует в течение определен­ного периода
времени, по окончании которого должен быть принят новый акт о конкретном
бюджете на следующий период времени.

Формирование
бюджетов включает в себя следующие три стадии: составление бюджетов, их
рассмотрение и утверждение.

Исполнение бюджетов — это четвертая
стадия прохождения бюджетов в их периодическом цикле. Заключительным этапом
стадии исполнения бюджетов является составление и утвер­ждение отчетов об
исполнении бюджетов.

Основные положения формирования бюджетов установлены Конституцией РФ,
однако главными актами, регулирующими порядок формирования и исполнения
бюджетов на территории России, явл. БК. Кроме того, этот порядок в определенной
мере регулируется Законом «О Совете Министров — Правительстве РФ», Регламентами
обеих палат Федерального Собрания РФ и некоторыми другими правовыми актами,
принимаемыми на федеральном уровне.

На основе российского законодательства субъекты РФ и органы местного
самоуправления принимают свои нормативные акты, регламентирующие порядок
формирования и исполнения соответствующих бюджетов.

Деятельность по формированию и исполнению бюджетов представляет собой
бюджетный процесс, понятие которого дает­ся в БК. Бюджетный процесс — это
регламентируемая законом деятельность органов государствен­ной и местной власти
по составлению, рассмотрению, утвер­ждению и исполнению соответствующих бюджетов.

Продолжительность всех стадий бюджетного процесса в Рос­сийской
Федерации от начала составления бюджетов до утвер­ждения отчетов об их
исполнении занимает период более трех лет. Срок действия утвержденного бюджета
называется бюд­жетным годом, в нашей стране он определен в 12
месяцев и совпадает с календарным годом (с 1 января по 31 декабря).

В основе бюджетного процесса лежат принципы, характер­ные для
бюджетного устройства РФ: единства, полноты, реаль­ности, гласности и
самостоятельности всех бюджетов (см. 12).

Вместе с тем для бюджетного процесса характерны и некото­рые другие
принципы. Так, распределение полномочий в бюд­жетном процессе основано на принципе
разграничения компе­тенции между органами представительной и исполнительной
властей. В соответствии с этим принципом составление и исполнение бюджетов
относится к функциям органов исполни­тельной власти, а рассмотрение,
утверждение и контроль за исполнением бюджетов —к функциям органов
представительной власти.

Всем без исключения стадиям бюджетного процесса свойстве­нен принцип
специализации бюджетных показателей. Он выражается в
конкретизации доходов бюджетной системы по источникам, а расходов — по целевому
их направлению. Прин­цип специализации бюджетных показателей реализуется через
бюджетную классификацию — систематизированную группи­ровку доходов и расходов
бюджетов по однородным признакам. Бюджетная классификация имеет важное
организующее и юридическое значение. С одной стороны, ее применение обеспе­чивает
четкую организацию работы органов власти по форми­рованию и исполнению бюджетов
всех уровней; упрощает осу­ществление контроля за своевременностью и полнотой
поступ­ления бюджетных средств и их использованием по целевому назначению;
создает условия для объединения бюджетов в консолидированные бюджеты
соответствующих территорий; облегчает экономический анализ бюджетных
показателей и т.д. С другой стороны, в бюджетной классификации выражена
правовая организация бюджетов, поскольку, как уже указыва­лось, она является
юридическим актом, лежащим в основе составления и исполнения бюджетов.
Составленная на основе бюджетной классификации роспись доходов и расходов
уста­навливает конкретные рамки полномочий соответствующих субъектов по
формированию и использованию бюджетных средств.

Для бюджетного процесса характерен и принцип ежегодности,
выражающийся в ежегодном повторении его стадий. Разра­ботка и принятие бюджетов
на больший или меньший период времени не нарушает принципа ежегодности бюджета
и бюд­жетного процесса, так как годовые бюджеты принимаются в любом случае.

18     Бюджетный процесс: понятие,
принципы, стадии.

             
Особенность бюджетов всех уровней — последовательное прохождение постоянно
возобновляюцц1хся одних и тех же стадий их формирования и исполнения в
установленном зако­ном порядке. Это обусловлено тем, что акт, издаваемый о
бюджете того или иного уровня, действует в течение определен­ного периода
времени, по окончании которого должен быть принят новый акт о конкретном
бюджете на следующий период времени.

Формирование
бюджетов включает в себя следующие три стадии: составление бюджетов, их
рассмотрение и утверждение.

Исполнение бюджетов — это четвертая
стадия прохождения бюджетов в их периодическом цикле. Заключительным этапом
стадии исполнения бюджетов является составление и утвер­ждение отчетов об
исполнении бюджетов.

Основные
положения формирования бюджетов установлены Конституцией РФ, однако главными
актами, регулирующими порядок формирования и исполнения бюджетов на территории
России, явл. БК. Кроме того, этот порядок в определенной мере регулируется
Законом «О Совете Министров — Правительстве РФ», Регламентами обеих палат
Федерального Собрания РФ и некоторыми другими правовыми актами, принимаемыми на
федеральном уровне.

На
основе российского законодательства субъекты РФ и органы местного
самоуправления принимают свои нормативные акты, регламентирующие порядок
формирования и исполнения соответствующих бюджетов.

Деятельность
по формированию и исполнению бюджетов представляет собой бюджетный процесс,
понятие которого дает­ся в БК. Бюджетный процесс — это регламентируемая
законом деятельность органов государствен­ной и местной власти по составлению,
рассмотрению, утвер­ждению и исполнению соответствующих бюджетов.

Продолжительность
всех стадий бюджетного процесса в Рос­сийской Федерации от начала составления
бюджетов до утвер­ждения отчетов об их исполнении занимает период более трех
лет. Срок действия утвержденного бюджета называется бюд­жетным годом,
в нашей стране он определен в 12 месяцев и совпадает с календарным годом (с 1 января
по 31 декабря).

В
основе бюджетного процесса лежат принципы, характер­ные для бюджетного
устройства РФ: единства, полноты, реаль­ности, гласности и самостоятельности
всех бюджетов (см. 12).

Вместе
с тем для бюджетного процесса характерны и некото­рые другие принципы. Так,
распределение полномочий в бюд­жетном процессе основано на принципе
разграничения компе­тенции между органами представительной и исполнительной
властей. В соответствии с этим принципом составление и исполнение бюджетов
относится к функциям органов исполни­тельной власти, а рассмотрение,
утверждение и контроль за исполнением бюджетов —к функциям органов
представительной власти.

Всем
без исключения стадиям бюджетного процесса свойстве­нен принцип
специализации бюджетных показателей. Он выражается в
конкретизации доходов бюджетной системы по источникам, а расходов — по целевому
их направлению. Прин­цип специализации бюджетных показателей реализуется через
бюджетную классификацию — систематизированную группи­ровку доходов и расходов
бюджетов по однородным признакам. Бюджетная классификация имеет важное
организующее и юридическое значение. С одной стороны, ее применение обеспе­чивает
четкую организацию работы органов власти по форми­рованию и исполнению бюджетов
всех уровней; упрощает осу­ществление контроля за своевременностью и полнотой
поступ­ления бюджетных средств и их использованием по целевому назначению;
создает условия для объединения бюджетов в консолидированные бюджеты
соответствующих территорий; облегчает экономический анализ бюджетных
показателей и т.д. С другой стороны, в бюджетной классификации выражена
правовая организация бюджетов, поскольку, как уже указыва­лось, она является
юридическим актом, лежащим в основе составления и исполнения бюджетов.
Составленная на основе бюджетной классификации роспись доходов и расходов
уста­навливает конкретные рамки полномочий соответствующих субъектов по
формированию и использованию бюджетных средств.

Для
бюджетного процесса характерен и принцип ежегодности,
выражающийся в ежегодном повторении его стадий. Разра­ботка и принятие бюджетов
на больший или меньший период времени не нарушает принципа ежегодности бюджета
и бюд­жетного процесса, так как годовые бюджеты принимаются в любом случае.

19. Исполнение Федерального бюджета.

         Исполнить
бюд-т- значит обеспечить полное и своеврем-е поступление всех предусм-х по
бюд-ту доходов и обеспечить финансир-е всех  запланир-х по бюд-ту расходов.
Исполнение бюд-та осущ-ся на основе принципа единства- суть его: 1) все бюд-ты
испол-ся на основе принц-па единства кассы и осуществ-е финан-я всех предус-х
расходов с единого бюджетного счета; 2)исполнение бюджетов осуществ-ся
уполном-ми исполн-ми органами в соотв-и с бюджетной классиф-ей РФ на основе
росписи бюд. Расходов, которая составл-ся исходя из перечня объема и сроков
финанс-я расходов, утверж-х в законе «о бюд-те» в пределах поступления в
бюджет. Прав-во по согласованию с органами власти субъектов и ОМСУ устанав-ет
порядок исполн-я бюдж-та. Устан-й порядок обеспеч-т Минфин и вся система органов
управления финансами. По расходам бюд-т испол-ся спец-ми субъектами – участ-ми
бюд-х правоот-й: гл. распорядитель бюдж-х средств; распоряд-ли бюдж-х сред-в и
получ-ли бюд-х сред-в. Распорядитель бюдж-х средств- орган гос. Власти или
ОМСУ, имеющий право распределять бюд. Средства по подвед-м получ-м бюд.
Средств. Получ-ль бюд-х сред-в- бюд. Учр-я или иная орган-я, которые имеют
право на получение бюд. Средств в соот-и с бюд-й росписью на соот-й год. Этапы
испол-я бюд-та по доходам: перечис-е и зачис-е доходов на единый счет бюджета;
распред-е регул-х доходов; возврат излишне _жения__ых доходов; учет доходов и
состав-е отчетности о доходах бюд-та. Этапы испол-я бюд-та по расходам:
состав-е и утвер-е бюд. Росписи; доведение уведомлений о бюд-х ассигнов-ях до
распоряд-ей средств, утвер-е смет расходов и доходов распор-м сребств и бюд.
Учреж-ем; доведение уведом-й о лимитах бюд. Обяз-в до распоряд-ля и получат-я
бюд.средств; принятие ден. Обяз-в получ-ем бюд-х средств; подтверж-е и выверка
исполн-я ден. Обязат-в; расходов-е средств путем списания с единого бюд-го
счета в размере бюд. Обязат-ва в пользу физ. И юр. Лиц; учет и составление
отчета о расходах бюд-та. В РФ устан-но казначейское испол-е бюд-та, через
систему органов казнач-ва. Поста-е Прав-ва от 28.08.97 « О мерах по ускорению
перехода на казнач-ю систему испол-я бюд-та».

          Факторы
перехода от банков-й системы к казнач-й: 1)банк-е учреж-я не были заинтер-ны в
контро-ле за своев-м зачислением доходов на счет соот-го бюд-та и устранились
от контроля за испол-ем средств; 2) самомт-ть нижестоя-х бюд-в повлекла за
собой изм-е фун-й террит-х и мест-х фин. Органов, которые были освоб-ны от
обязат-го контроля за испол-ем фед. бюд-та. Фед. казнач-во ведет сводный реестр
получ-й средств из фед. бюд-та, необ-м докум-м для испол-я бюд-та яв. Бюд-я
роспись. Б.р.- док-т о покварт-м распред-и доходов и расходов бюд-та и поступ-и
из источ-в финан-я  дифиц-та бюд-та, кот-й устан-ет распред-е бюд. Ассигнований
м/у получ-ми бюд. Средств. Б.р. состав-ся в соот-и с бюд-й классиф-ей РФ.
Сводная б.р. фед. бюд-та составляется  Минфином, утверж-ся министром в теч-е 15
дней со дня принятия ФЗ « О фед. бюд-те». Утверж-я сводная б.р. передается на
исполнение фед. казнач-ву и направл-ся для сведения в ФС и Счетную палату. Все
бюд. Изменения д.б. отражены б.р. 31.12. заверш-ся работа по испол-ю бюд-та. 

Отчет об исполнении Федерального бюджета.

 
В целях повышения эффективности контроля за исполнением бюджета органы
представительной власти могут образовывать в своей структуре специальные
органы, осуществляющие эту контрольную функцию

Так,
ст. 101 Конституции РФ предусматривает образование Советом Федерации и
Государственной Думой Счетной палаты, предназначенной для осуществления
контроля за исполнением федерального бюджета.

В
конце финансового (бюджетного) года после заключения бюджета начинается работа
по составлению отчета об исполне­_же бюджета.

Составление,
рассмотрение и утверждение отчета об исполне­_же бюджета осуществляются в
соответствии с установленным порядком, который регламентируется бюджетным
законода­тельством Российской Федерации, а также законодательством субъектов РФ
и решениями органов местного самоуправления.

Организация
составления отчета об исполнении бюджета возлагается на соответствующее
Правительство либо админис­трацию территории. Непосредственно составлением
отчетов об исполнении бюджетов занимаются, финансовые органы.

Законодательством
предусмотрено, что отчеты об исполнении бюджетов должны составляться по всем
основным показателям доходов и расходов соответствующих бюджетов с необходимым
анализом их исполнения, в том числе по обеспечению уровня закрепленных доходов.

Составленный
финансовыми органами проект отчета об ис­полнении бюджета передается
соответствующим органам ис­полнительной власти для их рассмотрения и
представления в органы представительной власти.

   
Исполнение бюджета — это важнейший этап бюджетного процесса
действия по мобилизации и использованию бюджетных средств, в процессе
исполнения которых участвуют органы исполнительной власти, финансовые и
налоговые органы, кредитные учреждения, юридические и физические лица —
плательщики налогов в бюджет, получатели бюджетных средств. Исполнение бюд-та
начинается после утверждения бюд-та законадаельными органами. иИсполнение
фед.бюд-та осуществляется на основе:

·
отражения Фед. казначейством всех операций и
средств фед. бюджета в системе балансовых счетов;

·
централизации в Фед.казначействе всех поступ­лений
в фед. бюджет и платежей из фед. бюджета;

·
совершения Федеральным казначейством всех кассовых
операций с использованием единого счета и управления этим счетом.

Кассовое
исполнение фед. бюд-та Р.Ф.возлагается на Федеральное казначейство.

21.
Понятие, классификация и основы правового регулирования целевых государственных
и местных фондов

Целевые государственные и местные фонды денежных средств появились в
финансовой системе России недавно. Первоначаль­но они создавались преимущественно
как государственные внебюджетные фонды. Создание внебюджетных фондов в Рос­сии
относится к 1990 г. Как внебюджетный в числе первых был создан Пенсионный фонд
РФ, затем стали появляться и другие.

С помощью внебюджетных фондов государство стремится более эффективно и
целесообразно использовать свои финансо­вые ресурсы. Через государственный
бюджет, как показала практика прошлых лет, не всегда удавалось достаточно после­довательно
проводить в жизнь те или иные социальные и экономические программы. Это связано
с тем, что в государ­ственном бюджете доходы не закреплены за конкретными
видами расходов, поэтому расходы на конкретные программы, как правило,
оказываются урезанными.

Практически определились три вида целевых фондов: 1)
государственные и местные внебюджетные фонды денежных средств; 2) целевые
бюджетные фонды денежных средств; 3) государственные целевые фонды
Правительства РФ.

Целевые государственные и местные фонды
денежных средств характеризуют следующие отличительные особенности: фонды
создаются компетентными органами со строго определенной целью, используются
сугубо по целевому назначению; правовой статус целевого фонда определяется
Положением о фонде, которое утверждается компетентным органом.

Государственные и местные внебюджетные фонды
могут быть классифицированы по различным основаниям: по целево­му назначению,
по способу образования, по уровню управления фондом, по юридической природе. В
зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические
и социальные. К числу последних относятся Пенсионный фонд РФ,
Государственный фонд занятости населения РФ, Феде­ральный и территориальные
фонды обязательного медицинско­го страхования, фонд социального страхования РФ.
Остальные внебюджетные фонды в основном могут быть отнесены к эконо­мическим.
По способу образования целевые государственные фонды подразделяются на те,
которые выделены в составе бюджетов, и те, которые имеют самостоятельное
управление.

В зависимости от уровня управления целевые фонды подраз­деляются на
федеральные и региональные. Многие целевые фонды являются одновременно и
федеральными, и региональ­ными. Это обусловлено тем, что многие внебюджетные
фонды, создаваемые на федеральном уровне, как правило, характери­зуются
выделением части, передаваемой в распоряжение тер­риториальных властных
структур.

Правовой режим целевых государственных и местных фондов денежных
средств определяется как законами, так и иными нормативными актами. В их числе
Законы Российской Федера­ции «Об основах бюджетных прав и прав по формированию
и использованию внебюджетных фондов представительных и ис­полнительных органов
государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной
области, автоном­ных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петер­бурга,
органов местного самоуправления», «О дорожных фон­дах в РФ»°, «О занятости
населения в РФ»», «О медицинском страховании граждан в Рф», о федеральном
бюджете на конкретный год. В них определены порядок формирования и
использования целевых государственных и местных фондов денежных средств,
порядок утверждения бюджетов государ­ственных внебюджетных фондов и отчетов об
их исполнении.

26. Понятие
и значение государственного кредита в Российской Федерации. Государственный
внутренний долг

Для привлечения денежных средств в распоряжение государ­ства, помимо
других способов, применяется государственный кредит (от лат. ссуда).

Кредит — это предоставление денег или товаров в долг на определенный
срок на условиях возмездности и возвратности. Вознаграждение за пользование
кредитом устанавливается, как правило, в форме процента.

Кредит имеет несколько видов (форм)’. Одним из основных видов кредита,
является государственный кредит. Государственный кредит как самосто­ятельный
финансово-правовой институт состоит из относитель­но обособленных однородных
финансовых отношений, регули­руемых определенной системой правовых норм.

Государственный кредит как экономическая категория — это система
денежных отношений, возникающих в связи с привле­чением государством на
добровольных началах для временного использования свободных денежных средств
юридических и физических лиц. Экономическая сущность государственного кредита
заключается в том, что временно свободные денежные средства юридических и
физических лиц аккумулируются и на условиях возвратности и возмездности
используются государ­ством как ссудный капитал. Государство направляет его на
общегосударственные потребности (как правило, на покрытие дефицита бюджета)
либо перераспределяет на льготных усло­виях между отраслями народного
хозяйства, предприятиями и другими хозяйствующими субъектами, имеющими большое
со­циальное и экономическое значение для государства и его граждан.

С правовой точки зрения государственный кредит — это урегулированные
правовыми нормами отношения по аккуму­ляции государством временно свободных
денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности,
срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования
денежного обращения.

В результате реализации финансово-правовых отношений по госкредиту
формируется внутренний государственный долг, с материальной точки зрения
представляющий собой общую сумму задолженности государства по непогашенным
долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам.

Правовые основы государственного кредита в
Российской Федерации закреплены в различных нормативных актах, основ­ным среди
которых является Закон Российской Федерации «О государственном внутреннем долге
Российской Федерации». Этот Закон впервые был принят 13 ноября 1992 г.

Долговые обязательства Российской Федерации
могут быть выражены в следующих трех формах, закрепленных в ст. 2 Закона РФ «О
Государственном внутреннем долге РФ»:

1) в форме кредитов, получаемых государством в лице Пра­вительства
Российской Федерации; 2) в форме государственных займов, осуществляемых посред­ством
выпуска ценных бумаг от имени Правительства РФ; 3) долговые
обязательства в других формах, гарантированные Правительством Российской
Федерации.

Использование такой формы государственных долговых обя­зательств, как
кредиты Правительства Российской Федерации, обусловлено недостаточностью
бюджетных средств.

Государственные займы — вторая основная форма государ­ственного долга,
названная в Законе «О государственном внут­реннем долге». Государственные займы
представляют собой кредитные отношения между государством (как правило, в лице
Правительства) и юридическими и физическими лицами, которые оформляются путем
выпуска и размещения среди последних государственных ценных бумаг. Порядок выпуска государственных займов Российской Феде­рации, как
установлено в ст. 75 Конституции РФ, определяется на основе федерального
закона. Принцип добровольности разме­щения государственных займов закреплен в
Основном Законе России (п. 4 ст. 75 КРФ).

В целях оформления государственных внутренних займов выпускаются ценные
бумаги различных видов: облигации, каз­начейские обязательства, бескупонные
облигации и другие.

30. Налоги,
их понятие и роль

Налоговое право как один из разделов финансо­вого права становится
крупнейшей составной частью этой отрасли права с перспективой дальнейшего
развития.

Налоги — один из древнейших финансовых институтов: они возникли вместе
с появлением государства и использовались им как основной~йсточник_средств для
содержания органов госу-дарственной власти и материального обеспечения выполнения
ими своих функций. Современные государства для пополнения своей казшЛ
ис-пользуют и другие виды_поступлен11и_и_платежеи. Но^а первое место
среди них по своему значению и объему выступают налоги.

Налоги — это обязательные и по юридической форме инди­видуально
безвозмездные платежи юридических и физиче­ских лиц, установленные органами
государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или
в указанных случаях — внебюджетные целевые фонды) с опре­делением их размеров и
сроков уплаты. Какова же роль налогов в
обществе и государстве? Основная роль налогов —фискальная (от лат.
fiscus —госу­дарственная казна), соответственно чему они используются как источник
доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов
общества и государства. Вместе с тем в налогах заложены большие возможности по
регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны госу­дарства.
При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в
системе социального управления. (регулирования производства, регулирование
потребления, регулирования доходов населения). Помимо рассмотренных функций
налогам свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны’
государ-сТВУ^проводится контроль за финансово-хозяйственной дея-тельностью
предприятий, организаций, учреждений, за получе-ниемдоходов_гражданами^
источниками дтиу доходов, за ис-пользованием имущества, в том числе земли.
» Учет всех этих функций налогов только в совокупности может обеспечить
успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия
на экономику страны

Основные новшества в этой области заключаются
в следую­щем.

1. Налоговый метод стал основным в формировании доходов государственной
казны. Более 80% доходов бюджетной системы обставляют налоговые платежи.
Примрнявшиеся ранее в отно-шений’ к ‘государственным предприятиям различные
платежи неналоговой формы (отчисления от прибыли, плата за фонды и др.) были
заменены налогами.

2. Унификация системы налогов в отношении предприятий независимо от
формы собств^ннасти, на которой они основаны. В этон-ттроявляётся ориентировка
на принцип организации рыночных отношений, основанных на равенстве их
субъектов.

3. Разграничение налогов по трем уровням — на федераль­ные; налоги
республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных
образований; местные. Они закрепляются за соответствующими бюджетами,
представляя их самостоя­тельную финансовую базу.

31.
Налоговое право Российской Федерации, его источники

Общественные отношения, возникающие в связи с установле­нием и
взиманием налогов, регулируются нормами финансового права, которые в своей
совокупности представляют один из его институтов — налоговое
право.

Таким образом, налоговое право — это совокупность финан­сово-правовых
норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов с
юридических и физи­ческих лиц в бюджетную систему и в предусмотренных случаях —
внебюджетные целевые фонды.

Главными источниками налогового права являются законо­дательные
акты Российской Федерации, принятые на их основе законы республик в составе
Российской Федерации, акты пред­ставительных органов государственной власти
краев, областей, автономных образований, органов местного самоуправления. Все
они базируются на конституционных нормах, закрепивших исходные положения
налогового права. Конституция РФ отно­сит установление общих принципов
налогообложения на терри­тории субъектов РФ к сфере их совместного с
федеральными органами государственной власти ведения. Вопросы федеральных
налогов и сборов отно­сятся к ведению федеральных органов государственной
власти Российской Федерации. Органы местного самоуправления регулируют вопросы
нало­гообложения на своей территории в пределах, предусмотренных
законодательством РФ.

Исключительно важная роль среди источников налогового права принадлежит
Закону Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации» от 27 декабря 1991 г. Его особеннос­ти состоят в том,
что он регулирует налоговые отношения комплексно, определяет общие, наиболее
существенные по­ложения налогового права в едином нормативном акте, а именно:
принципы построения налоговой системы РФ и ее содержание, то есть перечень
налогов, их классификацию, порядок установ­ления налогов; обязанности и права
налогоплательщиков, их ответственность; полномочия налоговых органов и их
должност­ных лиц; обязанности банков и ответственность их должностных лиц в
области налогообложения.

Закон о каждом налоге содержит следующие основные эле­менты.

1. Определение круга плательщиков (налогоплательщиков), их основных
признаков. К ним относятся юридические лица, другие категории плательщиков
(например, филиалы юриди­ческих лиц) и физические лица, на которые в
соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налог.

2. Определение объекта налогообложения, т. е. того предмета, на который
начисляется налог. Это могут быть доходы (при­быль), стоимость определенных
товаров, отдельные виды дея­тельности, имущество и другие объекты.

3. В определенных
случаях требуется указать единицу налого­обложения, т. е. часть объекта
налогообложения, при помощи ко­торой исчисляется налог.

4. Ставка, т. е. размер налога, который взимается с единицы
налогообложения или объекта налогообложения в целом.

5. Определение сроков уплаты налогов в течение года. Они
предусматриваются по каждому из видов налогов особо.

6. Установление льгот, т. е. полного или частичного освобож­дения от
уплаты налогов каких-либо категорий налогоплатель­щиков.

Налоговые
правоотношения. Субъекты налогового права

Налоговые правоотношения — это урегулированные норма­ми налогового
права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу взимания налогов
с юридических и физических лиц, других категорий налогоплательщиков.

Основным содержанием налогового правоотношения являет­ся обязанность
налогоплательщика внести в бюджетную систе­му или внебюджетный государственный
(местный) фонд денеж­ную сумму в соответствии с установленными ставками и в
предусмотренные сроки, а обязанность компетентных орга­нов — обеспечить уплату
налогов. Невыполнение налогопла­тельщиками своей обязанности влечет за собой
причинение материального ущерба государству, ограничивает его возмож­ности по
реализации функций и задач. Поэтому законодатель­ство предусматривает строгие
меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить
выпол­нение этих обязанностей.

В налоговых правоотношениях участвуют: налогоплатель­щики, органы
государственной налоговой службы и кредитные органы — банки, которые
принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Они
являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отноше­ниях, т. е.
субъектами налогового права.

В Законе «Об основах налоговой системы в Российской Феде­рации» впервые
дан обобщенный перечень прав и обязанностей участников налоговых
правоотношений. Налогоплательщики обязаны: — уплачивать налоги
своевременно и в полном объеме; — вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о
финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти
лет; — представлять налоговым органам необходимые для исчис-•ления и уплаты
налогов документы и сведения; и пр.

Условиями прекращения таких обязанностей для юридиче­ского лица
являются: уплата налога или отмена налога.

Налогоплательщики имеют следующие права, которые на­правлены на то,
чтобы обеспечить им возможность защиты своих прав и интересов: — представлять
документы, подтверждающие право на льго­ты по налогам; — пользоваться льготами
по уплате налогов на основании и в порядке, установленном законодательными
актами; — знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами; и пр.

Неисполнение
налогоплательщиками своих обязанностей обес­печивается мерами
государственного принуждения. В этих случаях применяются меры
административной и уголовной ответственности, а также финансовые санкции.

32. Налоговая система Российской Федерации. Порядок установления
налоговых

Немалое число налогов установлено законодательством Российской
Федерации, принятым в 1990-х гг. Следует заме­тить, что Закон «Об основах
налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. содержит
перечень не только налогов в собственном смысле слова, но и других платежей,
подлежащих в обязательном порядке внесению в бюджет или внебюджетные фонды. При
этом они объединены в общем понятии «налоговая система». Сюда вошли помимо
налогов государственная и таможенная пошлины, различные сборы — целевые,
лицензионные и др.

Упомянутые платежи отличаются от налогов в собственном смысле слова. В
определенной мере часть из них носит возмездный характер: они являются платой
или за услуги, предостав­ляемые государством (например, государственная
пошлина), или платой за получение разрешения на какую-то деятельность и т. д.
Такие платежи носят обычно разовый характер. Надагам же в отличие от них
свойственна регулярность уплаты, при наличии у налогоплательщика установленного
законодательст­вом объекта обложения (имущества, дохода и т. п.) налоги
подлежат систематическому_внесениюв казну в предусмотрен-» ныё»срокй.

Учитывая общие черты рассматриваемых платежей, законо­датель условно
именует налогами (помимо налогов в собствен­ном смысле слова) также и другие
платежи, понимая, под ними «обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня
или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в по­рядке и на
условиях, определяемых законодательными актами» (ст. 2 Закона РФ «Об основах
налоговой системы а Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.). А
совокупность данных платежей (с оговоркой «далее — налоги») называется
налоговой системой.

Объединение налоговых платежей в систему предполагает возможность их
классификации, позволяющей лучше уяснить сущность этой категории. Оснований для
классификации может быть несколько.

По субъектам (плательщикам) можно выделить налоги с
юридических лиц и налоги с физических лиц. К той и другой группе относятся’
налоги разного территориального уровня. К первой группе относятся налоги на
добавленную стоимость, на прибыль, акцизы и др. Ко второй — подоходный
налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и ряд
других.

В зависимости от характера использования налоги могут быть
общего значения и целевыми. Налоги общего значения, зачисляются в бюджет
соответствующего уровня как общий денежный фонд соответствующей территории и
используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям. Целевые
налоги зачисляются во внебюджетные целевые фонды или выделяются в бюджете
отдельной строкой для целевого исполь­зования (как, в частности, земельный
налог).

Закон «Об основах налоговой системы в
Российской Федера-ции»^ввел также подразделение налогов на три вида в зависи­мости
от их территориального уровня-, федеральные налоги-налоги
субъектов Российской Федерации — республик в ее составе, краев, областей,
автономной области, автономных окру­гов; местные налоги. К федеральным
налогам отнесены: — налог на добавленную стоимость; — акцизы на
отдельные группы и виды товаров; — налог на доходы банков; и пр.

Другая часть налогов, иных платежей (государственная пош­лина, гербовый
сбор, налог, переходящий в порядке наследова­ния и дарения) предназначена для
зачисления в местные бюджеты.

Самая многочисленная группа — местные налоги и сбоы Среди них: — налог
на имущество физических лиц; — земельный налог; — налог на строительство
объектов производственного на­значения в курортной зоне; — налог на перепродажу
автомобилей, вычислительной тех­ники и персональных компьютеров; и пр.

33. Элементы закона о налоге.

            
Существует 7 элементов закона о налоге:

         1)
Субъект. 2) объект. 3) объект налогообложения. 4) налоговая база. 5) налоговая
ставка. 6) налоговый период. 7) срок оплаты.

         1) Субъект
– налогоплательщик и плательщик, т.е. юридические и физические лица, на которые
в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и
сборы.

         2) Объект
– имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ
либо иное экономически обоснованное, имеющее стоимостную, количественную или
физические характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает
обязанность уплачивать налоги.

         3) Налоговая
ставка – размер налога на единицу измерения обложения. Различают в
зависимости от построения налогового обложения (начислений) – твёрдые
(абсолютная сумма) и долевые ставки (определенные доли объекта
налогообложения).

         4) Налоговые
льготы – полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в
соответствии с действующим законодательством.

         5) Налоговый
период – календарный год или иной период времени, по окончании которого
определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

         6) Налоговая
база —  физическая, стоимостная или иная характеристика объекта
налогообложения.

         7) Срок
оплаты – установлены применительно к каждому налогу и сбору, изменение
сроков допускается только в порядке, установленном Налоговым кодексом

34. Права налогоплательщиков как субъектов налоговых правоотношений.

Налогоплательщики имеют следующие права,
которые на­правлены на то, чтобы обеспечить им возможность защиты своих прав и
интересов:

—
представлять документы, подтверждающие право на льго­ты по налогам;

—
пользоваться льготами по уплате налогов на основании и в порядке, установленном
законодательными актами;

—
знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

—
представлять налоговым органам пояснения по исчисле­нию и уплате налогов и по
актам проведенных проверок;

—
в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия
их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.

Неисполнение
налогоплательщиками своих обязанностей обес­печивается мерами
государственного принуждения. В этих случаях применяются меры
административной и уголовной ответственности, а также финансовые санкции.
Помимо них используются залог денежных и товарно-материальных ценнос­тей,
поручительство или гарантия кредиторов налогоплатель­щиков.

Взыскание
недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных
санкций производится в бесспорном порядке — с юридических лиц, в судебном — с
физических лиц. Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц
составляет три года, бесспорный порядок взыскания недоимок с юридических лиц
может быть применен в течение шести лет. При этом взыскание недоимки с юридичес­ких
и физических лиц обращается на их доходы, а в случае отсутствия таковых — на
имущество.

Анализируя
предусмотренные законодательством санкции, которые применяются к
налогоплательщикам, а также вноси­мые в правовые нормы изменения, можно
заметить усиление материального воздействия с помощью санкций, налагаемых на

нарушителей
налогового законодательства. Характерен также переход санкций, применяемых к
должностным лицам и граж­данам, в соответствующих случаях в размерах, кратных
уста­новленной законодательством минимальной заработной плате. Применение
санкции к налогоплательщикам — юридическим лицам сопровождается в
соответствующих случаях и ответ­ственностью должностных лиц.

35.
Права и обязанности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений.

  
Обязанности налоговых органов закреплены в Законе о государственной
налоговой службе и Законе об основах налого­вой системы в Российской Федерации
и состоят в следующем:

—
обеспечении поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в
установленные сроки и в соответствии с предусмотренными ставками.

—
охране коммерческой тайны, тайны сведений о вкладах физических лиц;

—
возмещении в установленном порядке ущерба (включая упущенную выгоду),
причиненного налогоплательщикам вслед­ствие ненадлежащего осуществления
налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей.

Для
реализации возложенных на них обязанностей налого­вым органам и их должностным,
лицам предоставлены соответ­ствующие права.

Налоговые органы вправе:

а)
возбуждать ходатайства о запрещении заниматься пред­принимательской
деятельностью;

б)
предъявлять в суд или арбитражный суд иски: о ликвида­ции предприятий; о
признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего
полученного по таким сделкам; о взыскании неосновательно приобретенного не по
сделке, а в результате незаконных действий; о признании

регистрации
предприятия недействительной в случае наруше­ния установленного порядка
создания предприятия или несоот­ветствия учредительных документов требованиям
законода­тельства и взыскании доходов, полученных этим предприятием, а также
другие права, предусмотренные законодательством.

Законодательство
устанавливает права должностных лиц налоговых органов, в основном
контролирующего характера:

проверять
документы, связанные с исчислением и уплатой налогов; обследовать
производственные, складские помещения налогоплательщика; получать без оплаты от
всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей
налогоплательщика.

Кроме
того, должностные лица налоговых органов вправе применять меры пресечения:

—
приостанавливать операции налогоплательщиков по сче­там в банках и других
кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов,
связанных с исчислением или уплатой налогов;

—
изымать у налогоплательщиков документы, свидетель­ствующие о сокрытии или
занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с
одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержа­ния.

К правам должностных лиц налоговых органов
отнесено также наложение административных штрафов на руководите­лей банков,
кредитных учреждений и финансовых органов в случае невыполнения указаний
налоговых органов.

38 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий.

              Налог
на имущество предприятий установлен Законом РФ «О налоге ни’ имущество
предприятий» от 13 декабря 1991 г. (с изменениями и дополне­ниями), и относится
к региональным налогам.

Плательщиками
налога на имущество являются:

-предприятия;                            

—
учреждения-(включая банки и другие кредитные организации) и орга низации, в том
числе с иностранными инвестициями, считающиеся юриди­ческими лицами по
законодательству Российской Федерации;

— компании, фирмы,
любые другие организации (включая полные това­рищества), образованные в
соответствии с законодательством иностранных государств, международные
организации и объединения, а также их обособ­ленные подразделения, имеющие
имущество на территории Российской Фе­дерации, континентальном шельфе
Российской Федерации и в исключи­тельной экономической зоне.

Объектом
налогообложения являются основные средства,
нематериаль­ные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Основные средства,
нематериальные активы, малоценные и быстроизна­шивающиеся предметы для целей
налогообложения учитываются по оста­точной стоимости. Предельный размер
налоговой ставки на имущество предприятия не мо­_жен превышать 2% от
налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки
налога на имущество предприятий, определяемые в за­висимости от видов
деятельности предприятий, устанавливаются органами за­конодательной
(представительной) власти субъектов Российской Федерации.

При отсутствии
решений органов законодательной (представительной) власти субъектов
Российской                Федерации об установлении конкретных ста­вок налога
на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога.

Сумма налога
исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с
начала года исходя из определяемой за отчетный пе­риод фактической
среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с уче­том уменьшения стоимости
имущества, предусмотренной законодательством, и ставки налога.

Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ра­нее начисленных платежей
за отчетный период.

Ответственность
плательщиков налога на имущество организаций насту­пает в соответствии с
разделом VI Налогового кодекса Российской Федера­ции и другими нормативными
правовыми актами

39. Налог
на добавленную стоимость.

Налог на
добавленную стоимость (НДС) введен Законом РФ от 6 декабря 1991 г. До этого
такого налога в стране не было. В тот же день Верховный Совет РФ принял Закон
«Об акцизах».

Налог на добавленную стоимость имеет широкое распростра­нение в
капиталистически развитых странах. Наименование его объясняется тем, что налог
уплачивается с той части стоимости, которая добавляется (прирастает) на каждой
стадии производства и реализации товара (работ, услуг).

По законодательству РФ налог на добавленную стоимость представляет
собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех
стадиях производства. Эта часть стоимости определяется как разница между
стоимостью реали­зованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных
затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщиками налога являются предприятия
(филиалы, отделения) независимо от форм собственности, производящие и
реализующие продукцию производственно-технического на­значения, товары
народного потребления, платные работы и услуги. В круг плательщиков НДС
включены также полные товарищества, реализующие товары, работы и услуги от
своего имени. Все они в Законе об НДС условно именуются предприятиями.

Объектами налогообложения являются обороты (то
есть выручка) по реализации на территории Российской Федерации товаров,
выполненных работ и оказанных услуг. Впоследствии Законом «О внесении изменений
и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» от 22 декабря
1992 г. к объектам налогообложения были отнесены ввозимые на тер-питорию
Российской Федерации товары в соответствии с тамо­женным законодательством РФ.

Закон конкретизирует положения об объектах налогообложе­ния, определяя
несколько групп оборотов, а именно:

а) обороты по реализации всех товаров как собственного производства,
так и приобретенных на стороне; б) обороты по реализации товаров (работ, услуг)
внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не
относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам: в)
обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на
другие товары (работы, услуги); и пр.

Сроки уплаты налога. Налог уплачивается
ежемесячно, исхо­дя из фактических оборотов по реализации товаров (работ,
услуг) за истекший календарный месяц, не позднее 20 числа следующего месяца.

40. Акцизы. Термин «акциз» происходит от
латинского слова ассейеге (обре­зать). Акцизы, как и налог на добавленную
стоимость, имеют широкое распространение в странах с капиталистической эко­номикой.

Акциз, будучи косвенным налогом, имеет определенное сход­ство с налогом
на добавленную стоимость, но отличается от него своей индивидуализированностью,
привязкой к конкретным товарам. Например, в ФРГ подакцизными являются сигареты,
пиво, соль, чай, уксус, игральные карты. В странах Запада под акцизы подпадают
обычно товары массового внутреннего по­требления.

По Закону РФ акцизы — это также косвенные налоги, вклю­чаемые в
цену товара и оплачиваемые покупателем. В Законе дается конкретный перечень
товаров, подлежащих обложению акцизами.

Плательщиками
акцизов выступают:

а) по товарам отечественного производства — предприятия и организации,
включая предприятия с иностранными инвестициями, а также их филиалы, отделения
и другие обособленные подразделения, реализующие производимые ими товары. Пла­тельщиками
акцизов по товарам, выработанным из давальческого сырья, являются предприятия и
организации, оплатившие стоимость работы по изготовлению этих товаров и
реализующие их; б) по ввозимым на территорию РФ товарам — предприятия и другие
лица, определяемые в соответствии с таможенным зако­нодательством. Как правило,
это декларант (т. е. лицо, представ­ляющее декларацию о ввозе товаров).

Объектом налогообложения по акцизам является
оборот по реализации указанных товаров собственного производства, вклю­чая их реализацию
государствам СНГ», по товарам, ввозимым на территорию РФ,— таможенная
стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством».

41. Налог
на прибыль и подоходный налог с предприятий

Налог на прибыль предприятий и организаций установлен Законом от 27
декабря 1991 г^° и введен с 1992 г. взамен ранее действовавших платежей из
прибыли государственных пред­приятий и налогов с колхозов и кооперативных
организаций. Крупные поступления по этому налогу позволяют использовать его в
качестве регулирующего доходного источника в отношении бюджетов субъектов
Российской Федерации.

Плательщиками налога являются предприятия и
организа­ции (в том числе бюджетные), включая созданные на территории
Российской Федерации предприятия с иностранными инвести­циями, их филиалы и
другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а
также между­народные объединения и организации, осуществляющие пред­принимательскую
деятельность.

Объект налогообложения — валовая прибыль
предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), имущества
предприятия, в том числе основных фондов, и доходов от внереализационных
операций, В состав последних входят доходы, получаемые от долевого участия в
деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным
бумагам, принадлежащим предприятию, и другие доходы, не­посредственно не
связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. Сюда же
входят суммы, полученные в виде санкций и в возмещение ущерба.

Из валовой прибыли для определения облагаемой прибыли Закон
предусматривает ряд вычетов (рентные платежи в бюд­жет, доходы по ценным
бумагам, прибыль от посреднических операций и иные доходы, подлежащие
налогообложению в другом порядке). Из валовой прибыли вычитаются также отчис­ления
в резервный фонд до установленных размеров.

Сроки уплаты
налога. Налог уплачивается поквартально с авансовыми
взносами не позднее 15 числа каждого месяца.

36.
Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог с физических лиц — наиболее значитель­ный и по суммам поступлений, и по кругу
плательщиков из числа прямых налогов с населения. Охватывая разнообразные
источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности.

Плательщиками подоходного налога являются граждане Российской
Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие постоянное
место жительства в стране, так и не имеющие его. Все они обобщенно именуются в
законе физическими лицами.

Вместе с тем Закон различает налогообложение лиц, имею­щих постоянное
место жительства (к ним относятся те из них, которые проживают в РФ в общей
сложности не менее 183 дней в календарном году) и неимеющих такового.

Объектом налогообложения является совокупный
доход физического лица, полученный им в календарном году (т. е. с 1 ян­варя по
31 декабря), как в денежной (национальной или ино­странной валюте), так и в
натуральной форме. Доходы, получен­ные в натуральной форме, учитываются по
государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным
(рыночным) ценам на дату получения дохода.

При этом у физических лиц, имеющих постоянное местожи­тельство в РФ,
учитывается доход от источников в стране и за ее пределами, а у физических лиц,
не имеющих постоянного местожительства,— только от источников в РФ.

Закон устанавливает перечень доходов, не подлежащих нало­гообложению.
При этом в нем выделяются две группы доходов: во-первых, не включаемые в
совокупный доход, и, во-вторых, суммы доходов (расходов), на которые
производится уменьше­ние совокупного дохода.

В Законе о подоходном налоге особо регулируется порядок представления
деклараций о доходах. В сравнении с ранее действовавшим законодательством
значительно расширяется круг лиц, которым надлежит представлять декларацию
налого­вым органам.

От представления декларации освобождаются лица, имею­щие доход только
от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы, а также те лица,
совокупный облагае­мый доход которых не превышает установленную Законом сумму
(т. е. сумму дохода, исчисление налога с которой произ­водится по минимальной
ставке).

В других случаях требуется представление декларации нало­говому органу
по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за
отчетным.

37. Налог
на имущество физических лиц

Закон Российской Федерации «О налоге на имущество физи­ческих лиц» был
принят 9 декабря 1991 г. Особенность имущественных налогов состоит в том, что
их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода.
Рассматриваемый Закон как единый акт установил налогооб­ложение имущества
граждан, охватывающее разнообразные его виды. Выделены в порядке исключения
лишь автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на
пневмоходу, налогообложение которых регулируется особым нормативным актом.

Круг объектов налога на имущество по действующему зако­нодательству
существенно расширен. Плательщиками налога являются физические лица, имею­щие в
собственности объекты, указанные в Законе о данном налоге.

Объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные
строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и
другие транспортные средства (за приведенным выше исключением). Обязанность
уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц только в том случае,
если они находятся у него в собственности.

Определяя ставки налога, Закон делит объекты налогообло­жения на
две группы.

1. За строения, помещения и сооружения уплачивается еже­годно до 0,1%
от их инвентаризационной стоимости, определя­емой для расчета суммы по
обязательному страхованию. Ставки в этом пределе ежегодно устанавливаются
органами законода­тельной (представительной) власти субъектов Федерации.

2. Транспортные средства облагаются налогом в зависимости от мощности
двигателя по ставкам, установленным с каждой лошадиной силы или с каждого
киловатта мощности в процентах к минимальной заработной плате (от 3 до 13,5%).
Они различа­ются по видам транспортных средств (вертолеты и самолеты, яхты и
катера, и т. д.).

42.
Земельный налог

Земельный налог установлен Законом Российской Федерации «О плате за
землю» от 11 октября 1991 г. В связи с его принятием прекращено взимание
налогов, установленных законодательст­вом СССР,— сельскохозяйственного, земельного
и налога с владельцев строений.

Согласно названному Закону земельный налог, являясь ис­точником
бюджетных доходов, представляет собой одну из форм платы за землю в связи с
установлением платности землеполь­зования. Цель введения платы за землю —
стимулирование рационального использования земель, выравнивание социаль­но-экономических
условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития
инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов
финансирования этих мероприятий. Таким образом, закон определяет конкретное
целевое назначение налога на землю.

Плательщиками налога являются собственники
земли, зем­левладельцы и землепользователи. Арендаторы не уплачивают земельный
налог, так как за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная плата.

При взимании налога за земли сельскохозяйственного назна­чения
закон различает две группы налогоплательщиков В первую входят колхозы, совхозы,
фермерские хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, ко­оперативы
и другие сельскохозяйственные предприятия. С них взимается только земельный
налог, все остальные налоги по отношению к ним не применяются. Но если
предприятие имеет доходы от несельскохозяйственной деятельности, то на них
положение об освобождении от налогов не распространяется.

Ко второй группе отнесены сельскохозяйственные предпри­ятия
индустриального типа (птицефабрики, тепличные комби­наты, зверосовхозы,
животноводческие комплексы и др.) по перечню, утвержденному органами
государственной власти субъ­ектов Федерации. Эти предприятия должны уплачивать,
кроме налога на землю, и другие налоги.

Единицей налогообложения для перечисленных
плательщи­ков определен один гектар (1 га) пашни.

Ставки, налога. Закон утверждает средние ставки по
респуб-^ ликам, краям, областям, автономной области, автономным окру-^ гам, на
основании которых соответствующие органы законода­тельной (представительной)
власти субъектов Федерации ут-. верждают ставки налога для данной территории.
При их опре­делении должно учитываться качество земельных угодий. Эти же органы
устанавливают минимальные ставки за один гектар пашни и других
сельскохозяйственных угодий.

Налогообложение земель
несельскохозяйственного назна­чения. К ним отнесены земли городов,
рабочих, курортных и дачных поселков, а также расположенные вне населенных
пунктов земли различного специального назначения.

Перечисленные виды земель облагаются налогом по разным ставкам, однако
большей частью они выше ставок по землям сельскохозяйственного назначения (за
исключением случаев, когда к последним приравниваются отдельные виды земель).

43 Единый социальный налог (взнос).

          ЕСН предназначен для мобилизации средств при
реализации права граждан на гос-ное пенсионное и соц-ое обеспечение
(страхование) и мед-ую помощь. Это фед-й налог. Налогоплат-ми ЕСН
признаются: 1) лица, производящие выплаты физ. Лицам: орг-ции; индивид-е предприн-ли;
физ. Лица, не признаваемые индив-ми предприн-ми; 2) Индив-е предприн-ли и
приравненные к ним лица, адвокаты.

          Обьектом обложения яв-ся: 1. Для физ. Лиц, не
признаваемых индив-ми предприн-ми объектом является выплаты
и иные вознаграждения по трудовым и гражд.о-прав-ым догов-м, предметом которых
является выполнение работ, оказание услуг. 2. Для орган-й и индивид-х
предприн-й объектом является выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые налогоплат-ми в пользу физ. Лиц по трудовым и
гражд.-прав-м договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание
услуг, а т.ж. выплаты по авторским  договорам.

          Ставка определ-ся для орг-ций; индивид-х
предприн-ей; физ. Лиц, не признаваемых индив-ми предприн-ми в зависим-ти от налоговой базы на каждого отдел-го раб-ка
с нарастающим итогом с начала года. Оплата идет в фед. бюджет, фонд соц.
Страх-я, фонды обяз-го мед-го страх-я. Начинается с (до 100тыс.-35,6%) и по
нарастающей + опред-й % с суммы превыш-й конечный предел.

48. Понятие
и система государственных расходов

Обеспечивая выполнение своих задач и функций, государство распределяет
и использует финансовые ресурсы.

Затраты государства, выражающие урегулированные право­выми нормами
экономические отношения, складывающиеся при распределении и использовании
централизованных и децентра­лизованных фондов денежных средств и обеспечивающие
его бесперебойное функционирование, являются государственными расходами.

Экономическая роль государства проявляется в том, что оно оказывает
финансовую поддержку отраслям народного хозяй­ства, финансирует
социально-культурные мероприятия и на­уку, национальную оборону,
правоохранительную деятельность, судебную систему, систему государственных
органов управле­ния, которые практически воплощают его функции. Совокуп­ность
всех видов расходов государства составляет систему его расходов.

Поскольку расходы государства опосредствуют его функци-«.нпрование, а
основная часть их покрывается за счет бюджет­ных средств, система расходов
государственного бюджета (т.е. единство всех затрат, покрываемых за счет
бюджета государст­ва) прямо зависит от политического и социально-экономического
характера деятельности государства.

Все субъекты Российской Федерации наделены правом по­крытия затрат,
связанных с их функционированием, за счет своих бюджетов. Первым участником
правоотношений, связанных с покрытием расходов бюджетными средствами, является
представляющий интересы государства, отпускающего бюд­жетные средства, финансовый
орган, который составляет рос­пись расходов бюджета в соответствии с
их поквартальным распределением, открывает кредиты, имеет права отзыва их и
осуществляет постоянный контроль за использованием бюджет­ных ассигнований.

Участником правоотношений при бюджетном финансирова­нии является также
кредитное учреждение, в котором открыт расчетный, текущий
(бюджетный) счет государственной органи­зации, получающей бюджетные
ассигнования.

Третьим участником правоотношений при бюджетном фи­нансировании выступает
распорядитель бюджетных креди­тов — руководитель учреждения,
предприятия, организации, которому предоставлено право распоряжаться
отпускаемыми для него бюджетными ассигнованиями, переводить их нижесто­ящим
распорядителям.

49. Понятие
и принципы финансирования

Расходы государства финансируются в основном за счет дохода общества,
который концентрируется в государственном бюджете. Затраты государства
покрываются также за счет прибыли предприятий, части амортизационных
отчислений, долгосрочных банковских ссуд и т.д. Понятие расходов государ­ства
шире, чем понятие расходов государственного бюджета, составляющих лишь часть
общих расходов государства.

Расходы государственного бюджета — это прямые затраты государства,
связанные с его функционированием и покрыва­емые за счет бюджетных средств.
Независимо от их направле­ния они осуществляются на основе принципов
организации государственных расходов: целевого направления средств,
что выражается в строго предметно-целевом назначении (капиталь­ные вложения,
зарплата, командировки и т.д.); максимальной эффективности использования, т.е.
обеспечения общественно необходимого результата при минимальных затратах; и пр.

В практику финансирования вошло выделение денежных средств из бюджета
на основах возвратности и возмездности. В значительной степени финансирование
осуществляется на прежних принципах безвозвратности и безвозмездности, но в
случаях необходимости получения бюджетных ассигнований и невоз­можности
выделения средств на этих принципах участники финансирования в соответствии с
законодательством могут получать денежные средства из бюджета на возвратной и
возмездной основе.

50. Понятие
сметно-бюджетного финансирования и его объекты

Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что
государственные и муниципальные учреждения непроиз­водственной сферы, не
имеющие своих доходов, все свои расхо­ды на текущее содержание и расширение
деятельности покры­вают за счет бюджета на основе финансовых планов — смет
расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам закреп­ляется в бюджетах
всех уровней. Предусмотренные сметами расходов конкретных отраслей и учреждений
и утвержденные бюджетами суммы денежных средств носят название бюджет­ных
ассигнований.

Сметно-бюджетное финансирование — это безвозвратный и безвозмездный
отпуск денежных средств на основе общих принципов финансирования. Однако ему
свойственны и специ­альные принципы, такие как отпуск средств на
обеспечение деятельности учреждений и организаций из бюджета, соответ­ствующего
их подчиненности; отпуск средств в соответствии с программами и планами
экономического и социального развития на каждый бюджетный год и в меру их
выполнения; планирова­ние и финансирование на основе экономических нормативов,
научно обоснованных с применением технических норм либо на конкурсной основе с
выбором приоритетных направлений (на­ука и научные исследования) и контрактного
выполнения при соблюдении режима экономии.

На сметно-бюджетном финансировании находятся учреж­дения социальной
сферы: образовательные учреждения; уч­реждения охраны здоровья и
физической культуры; учрежде­ния культуры.

Среди социально-культурных мероприятий и учреждений, финансируемых из
бюджетов разных уровней, ведущее место чанимают народное образование и
подготовка кадров (высшие учебные заведения, профессионально-технические
училища, средние специальные учебные заведения, институты повыше­ния
квалификации и т.п.). Согласно Закону Российской Федера­ции «Об образовании» от
10 июля 1992 г.^ государство должно гарантировать ежегодное выделение
финансовых средств на нужды образования в размере не менее 10% национального
дохода, а также защищенность соответствующих расходных статей бюджетов всех
уровней.

В сметно-бюджетном порядке из федерального бюджета отпускаются также
средства на покрытие затрат на националь­ную оборону (содержание
Вооруженных Сил, закупку вооруже­ний и военной техники,
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, капитальное
строительство, пенсии военнослужащим, расходы Министерства Российской Федера­ции
по атомной энергии), а также на ликвидацию вооружений, включая выполнение
международных обязательств.

Важным направлением использования государственных средств являются
расходы на управление. Из федерального бюджета финансируются расходы
на Управление делами Пре­зидента Российской Федерации, Государственную Думу
Феде­рального Собрания Российской Федерации, министерства и ведомства
Российской Федерации, территориальные органы государственного управления.

66. Понятие
валюты и валютных ценностей

Термин «валюта» используется в двух смыслах: во-первых, это денежная
единица государства; во-вторых, это денежные зна­ки иностранных государств, а
также кредитные и платежные до­кументы, выраженные в иностранных денежных
единицах и при­меняемые в международных расчетах (иностранная валюта)’.

Для характеристики соотношения внутренней и иностранной валют
используются понятия: «необратимая (неконвертируе­мая) валюта», используемая в
пределах только одного государ­ства; «обратимая (конвертируемая) валюта»,
которая обменива­ется на иностранную валюту и является, таким образом, сред­ством
платежа на международном рынке; «частично обратимая (конвертируемая) валюта»
используется не во всех внешних валютных операциях и в отношениях не всех
субъектов.

В Законе Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном
контроле» от 9 октября 1992 г^ даны определения валюты.

Валюта
Российской Федерации — это: а) находящиеся в
обращении, а также изъятые или изымае­мые из обращения, но подлежащие обмену
рубли в виде банков­ских билетов (банкнот) Центрального банка Российской Феде­рации
и монеты’, б) средство, в рублях на счетах в банках и иных кредитных
учреждениях в Российской Федерации; в) средства в рублях на счетах в банках и
иных кредитных учреждениях за •п.реде.’^с^.^^^1 Российской федерациитлз.
основании соглашения, заключаемого Правительством Российской Феде­рации и
Центральным банком Российской федерации с соответ­ствующими органами
иностранного государства об использова­нии на территории данного государства
валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства.

Иностранная
валюта — это: а) денежные знаки в виде банкнот,
казначейских билетов монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным
платежным средством в соответствующем иностранном госу­дарстве или группе
государств, а также изъятые или изымае­мые из обращения, но подлежащие обмену
денежные знаки- б) средства на счетах в денежных единицах иностранных
государств и международных денежных или расчетных еди­ницах.

Валютный курс означает соотношение валют двух
или более стран.

За нарушение валютного законодательства, в зависимости от содержания
правонарушения, устанавливается уголовная, ад­министративная и
гражданско-правовая ответственность.

67. Понятие
и содержание валютного регулирования

Валютное регулирование — это деятельность государствен­ных органов,
направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Государство вообще и Российская Федерация в частности регулируют валютные
отношения с учетом экономических за­дач государства. Для Российской Федерации с
момента провоз­глашения ее суверенитета (1990 год) характерна политика
либерализации в регулировании валютных отношений. Отмене­на существовавшая в
годы советской власти государственная монополия на валюту и на часть валютных
ценностей и на операции с ними. Разрешен, хотя и под контролем государства,
вывоз из страны валюты и ряда валютных ценностей. Допуска­ется в известных
пределах обращение на территории страны иностранной валюты в качестве
платежного средства.

Валютное правовое регулирование осуществляется ла двух уровнях:
нормативном и индивидуальном.

Нормативно-правовое регулирование состоит в
создании (раз­работке и утверждении) правовых норм, объектом которых являются
общественные отношения, связанные с валютой. Индивидуально-правовое
регулирование — это применение правовых норм к конкретным жизненным
обстоятельствам, что » влечет за собой возникновение, изменение и
прекращение конкретных валютных правоотношений.

Основы организации и осуществления валютного регулирова­ния определены
Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»^.
Более детальное регу­лирование частных вопросов, связанных с валютными отноше­ниями,
осуществляется в других законодательных и иных нормативных актах.

В соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле»
основным органом валютного регулирова­ния является Центральный банк России. В
этих целях Центральный банк: а) определяет сферу и порядок обращения в
Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте; б)
издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации
резидентами и нерезидентами; в) проводит все виды валютных операций; г)
устанавливает правила проведения резидентами и нерези­дентами в Российской
Федерации операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной
валюте, а также правила проведения нерезидентами в Российской Федерации
операций с валютой Российской Федерации и ценными бумага­ми в валюте Российской
Федерации; и пр.

Указанный Закон закрепляет статус всех субъектов валют­ных отношений, в
том числе резидентов и нерезидентов. Резиденты — это: а) физические
лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе
временно находящиеся за пределами Российской Федерации; б) юридические лица,
созданные в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, с
местонахождением в Рос­сийской Федерации;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридически­ми лицами, созданные
в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в
Российской Фе­дерации; и т.п.

Нерезидентами являются: а) физические лица,
имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том
числе временно находящиеся в Российской Федерации; б) юридические лица,
созданные в соответствии с законода­тельством иностранных государств, с
местонахождением за пределами Российской Федерации; и т.п.

68.
Валютный контроль

Валютный контроль — деятельность государства, направ­ленная на
обеспечение валютного законодательства при осущес­твлении валютных операций.

Валютный контроль является частью, видом финансового кпн-пзоля. поэтому
валютному контролю присущи все общие черты финансового контроля. В то же время
он имеет некоторые специфические черты. В соответствии с Законом Российской
Федерации «О валют­ном регулировании и валютном контроле» целью валютного
контроля является соблюдение валютного законодательства при осуществлении
валютных операций. Основными направлениями валютного контроля
являются’ а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему
законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений; б)
проверка выполнения резидентами обязательств в ино­странной валюте перед
государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации; в) проверка полноты и объективности учета
и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте
Российской Федерации. Органы валютного контроля: — Центральный банк
Российской Федерации»; — Правительство Российской Федерации»; —
Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю»; — агенты
валютного контроля: организации, которые в соот­ветствии с законодательными
актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля (эти
агенты подотчетны соответствующим органам валютного контроля) и уполномоченные
банки, подотчетные Центральному банку Рос­сийской Федерации».

Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» (ст. 12)
закреплены полномочия органов и агентов валютного контроля. Указанные
органы: 1) издают в пределах своей компетенции нормативные акты, обязательные к
исполнению всеми резидентами и нерезидента­ми в Российской Федерации; 2)
определяют порядок и формы учета, отчетности и докумен­тации по валютным
операциям резидентов и нерезидентов. а) осуществляют контроль за проводимыми в
Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операци­ями, за
соответствием этих операций законодательству, услови­ям лицензий и разрешений,
а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля, б) проводят
проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации.

Валютный контроль осуществляет также Государственный таможенный комитет
Российской Федерации. В соответствии со ст. 198 Таможенного кодекса Российской
Федерации» Госу­дарственный таможенный комитет — орган валютного контро­ля,
а иные таможенные органы — агенты валютного контроля, подотчетные этому
Государственному комитету.

Финансовое право

Анастасия Андреевна ГольдфарбШпаргалка: учебное пособие[битая ссылка] [email protected]

1. Понятие и предмет финансового права

Финансовое право – отрасль российского права, регулирующая общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством деятельности в области финансов.

Предметом финансового права являются финансовые правоотношения. Финансовые правоотношения – это общественные отношения, возникающие в связи с реализацией субъектами финансового права своих прав и обязанностей в процессе осуществления финансовой деятельности.

Финансовые правоотношения – это властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, по формированию доходов и осуществлению расходов бюджетов, осуществлению государственных и муниципальных заимствований, регулированию государственного и муниципального долга, а также отношения, возникающие в процессе осуществления финансового контроля, обжалования актов финансовых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение финансового правонарушения.

Субъектами финансовых правоотношений являются:

РФ;

иностранные государства;

финансовые органы – Министерство финансов РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов субъектов РФ (финансовые органы субъектов РФ), органы (должностные лица) местных администраций муниципальных образований, осуществляющие составление и организацию исполнения местных бюджетов (финансовые органы муниципальных образований);

государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ);

юридические лица;

граждане РФ;

иностранные граждане.

Финансовое право состоит из Общей и Особенной части. К Особенной части относятся подотрасли и правовые институты, регулирующие правоотношения в области бюджета, налогового права, государственных доходов и расходов, кредита, страхования, расчетов, денежного обращения и валютного регулирования.

Финансовое право тесно взаимосвязано с другими отраслями российского права, такими как гражданское право, конституционное право, административное право, предпринимательское право.

2. Источники финансового права

Источники финансового права – это нормативные правовые акты, содержащие нормы финансового права.

К источникам финансового права относятся:

Конституция РФ;

кодексы;

федеральные законы;

указы Президента РФ;

постановления Правительства РФ;

международные договоры, межгосударственные соглашения.

Конституция РФ закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Конституция РФ устанавливает, что денежной единицей в РФ является рубль, денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным банком РФ.

К источникам финансового права также относятся Бюджетный и Налоговый кодексы РФ. Бюджетный кодекс РФ регулирует отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга; а также отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности. Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Источниками финансового права также являются федеральные законы «О валютном регулировании и валютном контроле», «О Центральном банке РФ», «О банках и банковской деятельности» и др.

Международные договоры РФ наряду с общепризнанными принципами и нормами международного права являются в соответствии с Конституцией РФ составной частью ее правовой системы. Международные договоры – существенный элемент стабильности международного правопорядка и отношений России с зарубежными странами, функционирования правового государства.

3. Правовое положение Министерства финансов РФ

Министерство финансов РФ (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы.

Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федерального казначейства.

Министерство финансов РФ руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, а также Положением о Министерстве финансов РФ.

Министерство финансов РФ осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

Министерство финансов РФ возглавляет министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ.

Министр финансов РФ несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Министерство полномочий и реализацию государственной политики в установленной сфере деятельности.

Финансирование расходов на содержание Министерства финансов РФ осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Министерство финансов РФ является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца и счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ.

Место нахождения Министерства финансов РФ – г. Москва.

4. Правовой статус Счетной палаты РФ

Счетная палата РФ является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием РФ и подотчетным ему.

В своей деятельности Счетная палата руководствуется Конституцией РФ, Федеральным законом «О Счетной палате РФ», другими законами РФ. В рамках задач, определенных действующим законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью.

Счетная палата является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием.

Местонахождение Счетной палаты – город Москва.

Задачами Счетной палаты являются:

организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;