|
Налогообложение |
способ регулирования доходов и источников пополнения государственных |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Налог |
обязательный |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Принципы налогообложения |
1. Всеобщность 2. Безвозмездность |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Основная задача налога |
формировать ресурсы государства, т. е. те ресурсы, которые |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Функции налогов |
§ § § § § |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Классификация |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Категории налогоплательщиков |
§ налоги, уплачиваемые физическими § налоги, уплачиваемые организациями § смешанные налоги |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
По объекту налогообложения |
1. 2. 3.
1. 2. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
В зависимости от субъекта |
1) ПРЯМЫЕ — платит непосредственно налогоплательщик n Налог на прибыль n Налог на доходы n Налог на n Налог на имущество n Транспортный налог. n Налог на наследство, n Налог на воспроизводство n Плата за недра: земля, вода, n Экологический налог. 2) n Таможенные пошлины1 n Акцизы2 n Налог на добавленную |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
По уровням бюджета |
§ § § § § § § § § § § |
Региональные налоги: § § § § Местные: § § § § § |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
По характеру налоговых ставок |
Налоговые системы:
Доход – |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ЭЛЕМЕНТЫ СТРУКТУРЫ НАЛОГА |
1) 2) 3) 4) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Доходы, не подлежащие налогообложению |
§ государственные пособия по временной § государственные пенсии § вознаграждения за донорскую кровь § алименты § стипендии § вознаграждение за переданный государству § суммы единовременной материальной помощи § подарки, призы и др. не |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Налоговые ставки: |
§ § 13(35)% — выигрыши в лотерею, § 13% — дивиденды |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Возраст налоговой ответственности |
16 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Права налогоплательщиков: |
§ § § § |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Обязанности налогоплательщиков: |
§ § § § |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Защита прав налогоплательщиков: |
§ § § |
1Пошлина — денежный сбор, вид налога,
взимаемый государством с физических и юридических лиц, которые вступают с
государственными органами в определенные отношения (таможенные, регистрационные
и гербовые сборы, почтовые, судебные)
2Акциз — один из видов налога,
представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на
продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в
цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего
акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные
изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза
являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.
3НДС (налог на добавленную
стоимость) это налог, который взимается с предприятия на сумму прироста
стоимости (в данной фирме). Вычисляется как разность между выручкой от
реализации товаров или услуг и суммой затрат на материалы и сырье, полученные
со стороны
ЕГЭ
С 27. «Налог на
шляпы повысит цены шляп, налог на обувь — цену обуви. В противном случае такой
налог был бы, в конце концов, уплачен фабрикантом: его прибыль упала бы в
сравнении с общей нормой и он покинул бы свой промысел», — написал английский
экономист Д. Рикардо. О каком виде налогов говорится в этом высказывании?
Поясните свой ответ и укажите, кто является сборщиком, а кто — плательщиком
этого налога.
Ответ:
косвенные налоги;
2) пояснение: это
налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу
(собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает
их по цене (тарифу) с учетом надбавки);
3) указаны сборщик
(собственник предприятия, производящего товары или оказывающие услуги) и
плательщик (покупатель).
С 27. В стране Н. длительное время существовала прогрессивная
шкала исчисления налога с доходов физических лиц, вызывающая
серьёзные нарекания состоятельных людей. Ряд граждан, не желающих
уплачивать налог на сверхдоходы, уехали из страны и приняли гражданство
соседних стран. Пришедшее к власти новое правительство провело налоговую
реформу, установив пропорциональную шкалу налогообложения.
В чём заключается сущность данной шкалы исчисления налога?
Приведите три предположения о её преимуществах.
Ответ:
1. сущность пропорциональной
шкалы исчисления налога:
— сущность пропорциональной шкалы заключается в установлении
единой
ставки налога вне зависимости от уровня дохода.
2. преимущества позиции:
— простота расчёта и сбора налога;
— выход многих доходов из «тени», легализация доходов;
— повышение активности работников в поиске дополнительных
заработков, дополнительных доходов:
— уравнение всех категорий налогоплательщиков в правах.
С 27.
Правительство страны А. ввело пропорциональную шкалу индивидуального
подоходного налога. Используя обществоведческие знания, приведите три аргумента
(обоснования) в пользу подобного выбора.
Ответ.
1)несправедливо
налогами наказывать граждан, которые в большей степени, чем другие,
используют свои способности для получения дохода;
2) каждый
гражданин, независимо от достатка, как налогоплательщик пользуется одинаковым
набором общественных благ (охрана правопорядка, бесплатное образование,
медицинское обеспечение и т. п. )
3) все
граждане согласно Конституции РФ , равноправны; это должно появляться в
отношении налогов.
С 26. Раскройте на трех примерах
значение налоговой системы в жизни государства и общества.
Ответ:
1) накануне
окончания срока подачи налоговых деклараций в инспекции выстраиваются огромные
очереди. Это оказывает дисциплинирующее, воспитывающее воздействие на граждан и
администрацию фирм (во-первых, в срок оформить документы, во-вторых, подать
декларацию раньше, чтобы избежать напрасной потери времени в очередях в
налоговую инспекцию);
2) фирмы
отчисляют налоги в пенсионные фонды, т.е. за счет налоговых поступлений
осуществляется социальная политика государства;
3) в период
кризиса были уменьшены налоги с крупных корпораций, которые вложили
освободившиеся средства в поддержание производства, сохранение рабочих мест,
т.е. посредством налоговой системы осуществляется социально-экономическая
политика государства.
С 26. Приведите три функции налогов
в жизни общества и государства, проиллюстрировав каждую из них конкретным
примером.
Ответ:
Приведены функции налогов и
иллюстрирующие их примеры:
1) фискальная ( например,
государство вводит транспортный налог, чтобы пополнить бюджетные средства,
выделяемые на ремонт и строительство дорог);
2) социальная (например,
государство вводит налог на прибыль, чтобы выплачивать пособия, пенсии
социально незащищенным категориям населения);
3) стимулирующая (например,
государство предоставляет льготы предприятиям, активно внедряющим
энергосберегающие технологии, чтобы стимулировать технологическое обновление
производства).
С 26. Назовите и
проиллюстрируйте примерами любые три основные обязанности налогоплательщика,
закрепленные законодательством РФ.
ОТВЕТ:
Три обязанности налогоплательщика:
1)
платить
законно установленные налоги и сборы. Пример: гражданин Н. заплатил налог на
имущество за свою трехкомнатную квартиру.
2)
встать
на учет в органах Федеральной налоговой службы. Пример: гражданин Н. получил
ИНН, гражданин Н зарегистрировал свою фирму и получил для нее ИНН.
3)
предоставлять
налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке,
предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Пример: гражданин Н. предоставил
налоговым органам свои ФИО, дату рождения, место регистрации, справку о
доходах.
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с доходов и имущества физических и юридических лиц. Налоги являются основным источником государственного бюджета.
Функции налогов
- Фискальная — формируют государственный бюджет
- Регулирующая – путём изменения налогообложения решаются важные государственные задачи (например, повышение налогов приводит к повышению пенсий)
- Стимулирующая – стимулирует развитие НТР, приток денежных ресурсов в базовые отрасли экономки (например, предприниматель совершенствует производство с целью получения большей прибыли; а если увеличивается прибыль- то растут и налоги)
- Распределительная – перераспределение денежных средств, собранных в госбюджет, между теми или иными группами населения (повышение пенсий, например).
Признаки налогов
- безвозмездный характер, то есть субъект не получает взамен ничего
- обязательность
- индивидуальность
- направленность в госбюджет
Виды налогов
По уровню взимания
- Федеральные — поступают в федеральный госбюджет
- налог на прибыль
- налог на добавленную стоимость
- акцизы – налог на товары, которые не являются товарами первой необходимости, но пользуются повышенным спросом: алкоголь, сигареты, топливо, автомобили. На эти товары значительно выше цена, чем их себестоимость, поэтому и налоги платятся за них большие.
- доходы от капитала
- подоходный налог ( он единый – 13 %)
- взносы в социальные внебюджетные фонды ( см. тему № 21 «Госбюджет»)
- госпошлина
- лесной налог
- водный налог и др.
- Региональные налоги – поступают в бюджеты субъектов Федерации:
- налог на имущество организаций
- дорожный налог
- транспортный налог
- налог с продаж и др.
- Местные налоги — поступают в бюджеты муниципалитетов:
- налог на имущество физических лиц
- земельный налог
- налог на рекламу
- налог на наследование
- на дарение и др.
По виду объектов налогообложения
- Прямые — взимаются с дохода или имущества (подоходный, налог на прибыль и др., налогоплательщик оплачивает их по квитанции или налог высчитывается с зарплаты — подоходный)
- Косвенные – взимаются в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, на добавленную стоимость и др.; налогоплательщик не платит налог по квитанции, он платит за завышенную цену товара, а предприниматель получает больше прибыли — отсюда и больше налогов, то есть покупатель не прямо, а косвенно выплачивает налог)
По размеру налоговой ставки
- Пропорциональные налоги – их ставка не завит от величины облагаемого дохода, они всегда одинаковые ( например, подоходный налог для всех одинаков- 13 %., не зависит от того, какая у человека зарплата).
- Прогрессивные налоги – их ставка прямо пропорциональна уровню дохода: чем выше доход — тем выше налог и наоборот( например, налог с доходов)
- Регрессивные налоги – процентная ставка обратно пропорциональна уровню дохода: чем выше доход — тем ниже ставка и наоборот .Такие налоги используются редко, в тех случаях, когда государство хочет стимулировать развитие производства определённых товаров. (Например, государство заинтересовано в увеличении производства мяса, поэтому, чем больше этого продукта произведёт предприниматель, тем ниже будет его налоговая ставка.)
По виду целевого использования
- Маркированные — направлены на целевое использование ( например, дорожные налоги- на ремонт и строительство дорог, налоги в пенсионный фонд и др.)
- Немаркированные – данные налоги расходуются по усмотрению органов власти.
Налоги и сборы
Налоги — обязательные платежи, безвозмездные, носят обязательный характер.
Сборы — это платежи за определённую государственную услугу, то есть пошлины. Такая плата носит единовременный характер и носит добровольный характер ( например, госпошлина за техосмотр автомобиля, таможенные пошлины за перевозку товаров и др.).
Различия между налогом и сбором
- Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;
- Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным действием плательщика;
- Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.
- Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом.
Налоговый кодекс
Налоговый кодекс – это кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в РФ.
Был принят:
1 часть — в 1998 году Госдумой и Советом Федерации, вступила в силу
1 января 1999 г.
2 часть – принята в 2000 году, вступила в силу 1 января 2001 г.
Налоговый кодекс постоянно редактируется, в него вносятся поправки, отражающие современное состояние экономики в РФ.
Так, с 1 января 2003 года введены поправки:
- введён транспортный налог
- упрощённая система налогообложения
На сегодняшний день действует редакция от 15 февраля 2016 года.
Налоговая политика – это налоговый механизм, который используется для взимания налогов. Она называется фискальной политикой государства.
Основные направления налоговой политики в РФ
- создание эффективной и стабильной налоговой системы
- обеспечение устойчивости госбюджета, поддержание его сбалансированности
- поддержка инвестиций
- повышение предпринимательской активности
- сокращение теневой экономики
- поддержка малого и среднего бизнеса (например, снижение налоговой ставки, упрощение процедуры регистрации)
- упрощение налогового администрирования
Права и обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность выплачивать налоги.
Права налогоплательщика
- получать информацию о налогах и сборах и сроках их выплат
- использовать налоговые льготы при наличии оснований
- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
- требовать соблюдения налоговой тайны и др.
Обязанности налогоплательщика
- уплачивать законно установленные налоги
- предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах
- предоставлять налоговым органам бухгалтерскую отчётность в случаях, предусмотренных законом
- В течение 4-х лет хранить бухгалтерскую отчётность и др.
Конституция РФ, статья 57
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Материал подготовила: Мельникова Вера Александровна
Пройти тестирование по этим заданиям
Вернуться к каталогу заданий
Версия для печати и копирования в MS Word
1
Задания Д6 № 118 
Фискальная функция налогов состоит в том, что
1) налоги отражают признание особых заслуг граждан
2) налоги могут стимулировать развитие экономического субъекта
3) налоги формируют доходы госбюджета
4) налоги позволяют контролировать деятельность фирм
Предметная область: Экономика. Налоги
2
Задания Д6 № 155
Контрольная функция налогов состоит в том, что
1) налоги сглаживают неравенство доходов граждан
2) налоги формируют доходы госбюджета
3) налоги могут ограничить развитие экономического субъекта
4) налоги позволяют судить о доходах экономических субъектов
Предметная область: Экономика. Налоги
3
Задания Д6 № 229
Основным источником пополнения государственного бюджета являются
1) налоги с граждан и предприятий
2) прибыль от приватизации
3) доходы от деятельности государственных предприятий
4) штрафы с физических и юридических лиц
Предметная область: Экономика. Государственный бюджет
4
Задания Д6 № 303
Видом налога, взимаемого с физических лиц, является
1) налог на имущество предприятий
2) налог на добавленную стоимость
3) налог на имущество
4) налог на прибыль
Предметная область: Экономика. Налоги
5
Задания Д6 № 449
Что из перечисленного ниже составляет наибольшую часть доходов госбюджета?
1) поступления от приватизации
2) налоговые поступления
3) доходы от внешней торговли
4) доходы от продажи государственного имущества
Предметная область: Экономика. Государственный бюджет
Пройти тестирование по этим заданиям
13 марта 2022
В закладки
Обсудить
Жалоба
Налоги и налогообложение
Презентация по обществознанию.
Налоги – это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые государством в денежной форме с граждан и юридических лиц.
→ nalogi-n.ppt | nalogi-n.pdf
→ Урок по теме.
→ Тест.
Функции налогов
→ Фискальная функция заключается в том, что посредством налогов происходит формирование государственного бюджета путем изъятия части доходов организаций и граждан для формирования финансовых средств у государства на укрепление обороны страны, защиту правопорядка, решение социальных и ряда других задач.
→ Распределительная функция заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы.
→ Стимулирующая функция налогов. Реализация стимулирования может происходить посредством системы налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.
→ Контрольная функция налогов проявляется в проверке эффективности хозяйствования экономических субъектов, с одной стороны, и в контроле за действенностью, проводимой экономической политикой, с другой.
Задание 19 в ЕГЭ по обществознанию стоит 3 балла. Оно может быть представлено в двух моделях, которые мы последовательно рассмотрим дальше.
Модель 1
Начнем с первой модели. Она самая разнообразная с точки зрения формулировок, а по сути, сводится к приведению примеров к разным теоретическим положениям.
Давайте посмотрим на первое задание.
Пример 1
Проиллюстрируйте на трех примерах значение налоговой системы в жизни государства и общества. (Каждый пример должен быть сформулирован развёрнуто.)
Образец рассуждения:
В задании требуется с помощью ТРЕХ примеров проиллюстрировать значение налоговой системы в жизни государства и общества. В ответе должно быть ровно три позиции. Проще говоря, нам требуется вспомнить функции налогов, а затем составить конкретные примеры к каждой функции. В самом ответе теория не нужна, но чтобы привести примеры, нам нужно ее вспомнить.
Первая функция – фискальная. Ее суть состоит в формировании доходов государственного бюджета. Приведем пример: в РФ существует подоходный налог с граждан, равный 13%, который поступает в государственный бюджет, затем эти деньги используются, например, для научного развития. Это уже будет конкретный пример, за который на экзамене дадут 1 балл.
Следующая функция – распределительная. Допустим, в государстве повысили подоходных налог с граждан с заработной платой выше 100000 рублей, полученные деньги были использованы для увеличения пенсий.
Давайте возьмем еще социально-воспитательную функцию. Государство увеличило налог на табачную продукцию, в результате это помогло сократить ее потребление вдвое.
Итоговый ответ:
Примеры, раскрывающие значение налоговой системы в жизни государства и общества:
-
В РФ подоходный налог с граждан, равный 13%, поступает в государственный бюджет, затем эти деньги используются для научного развития.
-
В государстве повысили подоходных налог с граждан с заработной платой выше 100000 рублей, затем полученные деньги были использованы для увеличения пенсий.
-
Государство увеличило налог на табачную продукцию, в результате это помогло сократить ее потребление вдвое.
Обратите внимание на то, как сформулированы примеры. В задании есть точное указание на то, что примеры должны быть развернутыми. Это значит, что в первом примере мы не можем просто написать «подоходный налог», такой пример будет оцениваться в 0 баллов. Примеры могут быть самые разные и нет универсального рецепта для их составления, но почти всегда пример будет иметь определённую структуру:
-
конкретный субъект (кто-то или что-то)
-
выполняет конкретные действия,
-
которые дают конкретный результат
(в конкретных обстоятельствах, условиях; в конкретном месте; в конкретное время и т.д.)
Модель 2
Это более сложная модель задания, но по сути своей работа с ней похожа на работу с первой моделью. Помимо приведения примеров, нам необходимо обязательно указать то теоретическое положение, которое мы иллюстрируем. В данном случае сложность состоит в том, что 1 балл ставится только за комбинацию «теоретическое положение + пример». Если теоретическое положение ошибочно или пример не соответствует положению, то за весь подобный элемент задания выставляется 0 баллов.
Давайте посмотрим на пример.
Пример 2
Приведите три примера, отражающие различные источники финансирования бизнеса. Сначала укажите источник, а потом приведите соответствующий пример. (Каждый пример должен быть сформулирован развернуто.)
Образец рассуждения:
В задании требуется с помощью ТРЕХ примеров проиллюстрировать различные источники финансирования бизнеса, но не просто проиллюстрировать, а сначала указать этот источник. В ответе должно быть ровно три позиции, каждая из которых выглядит как связка «теоретическое положение + пример». В данном случае нам снова требуется вспомнить теорию по источникам финансирования бизнеса, а затем привести конкретные примеры. В отличии от первой модели, где мы вспоминали теорию чтобы привести примеры, здесь мы эту теорию обязательно должны указать в ответе.
Из теории мы знаем, что источник финансирования бизнеса – это источник снабжения финансовыми ресурсами (деньгами) для организации, запуска, поддержания или расширения производственного процесса (то, откуда предприниматель берет деньги для финансирования своего предприятия).
Все источники финансирования бизнеса делятся на внутренние (собственные средства, прибыль, резервные фонды и др.), которые находятся в собственности самой фирмы или предпринимателя, и внешние (банковский кредит, инвестиции, государственная поддержка и др.), которые фирма или предприниматель привлекают со стороны для финансирования своей деятельности. В данном случае нет точного указания каким именно источники необходимо проиллюстрировать, поэтому мы можем приводить примеры как внешних, так и внутренних источников.
Теперь возьмем три любых источника и проиллюстрируем их конкретными примерами, придерживаясь той структуры примера, которую мы рассмотрели ранее.
Итоговый ответ:
Примеры, отражающие различные источники финансирования бизнеса:
-
Прибыль. Владелец сети продовольственных магазинов направил полученную от продажи пищевой продукции прибыль на закупку новых холодильных установок.
-
Банковский кредит. Хозяин мебельной фабрики направил полученный в банке кредит на строительство нового производственного цеха.
-
Государственная поддержка. Фермер получил средства из государственного фонда поддержки предпринимательства для закупки дополнительной партии кормов.
2.13 Налоги.
I. Налоги и сборы. Функции налогов.
II. Виды налогов.
Налоговая система — законодательно закрепленная совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:
Всеобщность — охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих доходами, имуществом.
Обязательность. Юридические и физические лица, облагаемые налогами, обязаны уплачивать их в строго указанное сроки, нарушение сроков или отклонение от уплаты карается законом.
Равнонапряженность, т. е. взимание налогов по единым ставкам, независимо от субъектов налогообложения.
Однократность — недопущение того, чтобы с объекта обложения налог взимался более одного раза.
Стабильность. Ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться.
Простота и доступность для восприятия.
Гибкость. Налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики.
Справедливость.
В теории налогообложения различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости. Первый предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны уплачивать одинаковые налоги. Второй — то, что налогоплательщики, находящиеся в неравном положении, должны уплачивать неравные налоги.
I. Налоги и сборы. Функции налогов.
Государство на своей территории обладает исключительным правом сбора налогов.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и(или) муниципальных образований.
Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государством юридических действий, включая предоставление определённых прав и выдачу лицензий.
Выделяют следующие функции налогов:
- фискальную (наполнение государственного бюджета и финансирование расходов государства);
- социальную (распределительную) (за счёт частичного перераспределения средств, собранных в качестве налогов, происходит некоторое сглаживание социального неравенства);
- регулирующую (влияние на структурные изменения в экономике, развитие внешнеэкономических связей, влияние на потребление и др.).
Также выделяют стимулирующую функцию (обеспечение развития научно-технического прогресса, снижение безработицы)
Субъект налогообложения — юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени и на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.
Носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог.
Объекты налогообложения — доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость.
Единица налогообложения — единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, масштабом налога с владельцев автотранспортных средств является мощность двигателя автомобиля. Мощность может быть определена в различных единицах — в лошадиных силах или в киловаттах. Избранная единица измерения мощности в целях налогообложения и будет являться е. н. Выбор той или иной единицы налогообложения из ряда возможных диктуется соображениями удобства, а т.ж. традициями. Например, при обложении земель используются единицы измерения, принятые в стране (акр, гектар, сотка, квадратный метр и др.). При установлении акцизов на бензин в качестве единицы налогообложения могут фигурировать литр, галлон, баррель и т.д. При налогообложении прибыли и доходов единицей налогообложения выступает национальная денежная единица.
Источник налога — средства, из которых выплачивается налог (прибыль, заработная плата и т. д.).
Налоговые льготы — уменьшение налоговых ставок, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, амортизационных отчислений), освобождение от налогов и т. д. Они устанавливаются, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Налоговые платежи — виды и группы налогов.
Налоговая база — сумма, с которой взимается налог.
Налоговое бремя — отношение налоговой суммы к доходу.
II. Виды налогов.
По методу взимания различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика.
Объектом налогообложения могут быть:
- доходы налогоплательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций),
- принадлежащее налогоплательщику имущество (например, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог),
- определённые виды деятельности (например, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов).
Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, накапливаются у продавца товаров и выплачиваются им в казну.
К косвенным налогам относят:
- налог на добавленную стоимость,
- акцизы,
- таможенные пошлины и сборы.
Таможенная пошлина — налог, взимаемый с владельца товара при пересечении границы (экспорте или импорте товара).
По характеру ставок различают:
- регрессивные налоги (ставки снижаются при возрастании налоговой базы),
- пропорциональные (ставки не зависят от величины налоговой базы),
- прогрессивные (ставки увеличиваются при возрастании налоговой базы).
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
- федеральные (налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль(доход) организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, государственная пошлина)
- региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес)
- местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор)
Граждане РФ могут рассчитывать на получение социального налогового вычета. Для него необходимо одно из следующих оснований: получение образования, оплата лечения, наличие ребенка и так далее.
Занятие №38 по теме: «Фискальная (налоговая) политика»
|
№ пп |
Проблема |
Содержание |
|
1 |
Понятие налоги Признаки налогов |
|
|
2 |
Элементы налоговой системы |
Субъект налога (налогоплательщик) – юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложено обязательство платить налоги.
Объект (источник) налога — средства, из которых выплачивается налог (прибыль, заработная плата и т. д.). Единица обложения — единица измерения объекта налогообложения (рубль, гектар и т. д.). Налоговая ставка — величина налога с единицы обложения. Налоговые льготы — уменьшение налоговых ставок, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, амортизационных отчислений), освобождение от налогов и т. д. Они устанавливаются, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Налоговые платежи — виды и группы налогов. Налоговая база — сумма, с которой взимается налог. Налоговое бремя — отношение налоговой суммы к доходу. |
|
3 |
Классификация налогов |
1 В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщиков и государства налоги делятся на прямые и косвенные. Прямой налог — это сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или хозяйственной организации в зависимости от размеров их доходов или стоимости имущества. Например, подоходный налог с физических лиц (13 %) и налог на прибыль с юридических лиц. Косвенный налог — это сбор в пользу государства, взимаемый с граждан или хозяйственных организаций только при осуществлении ими определенных действий, например при покупке некоторых видов товаров. К косвенным налогам относятся НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, таможенные пошлины. Акциз — это налог, взимаемый с покупателя при приобретении им некоторых видов товаров и устанавливаемый обычно в процентах к цене этого товара (преимущественно на алкогольную и сигаретную продукцию) Пошлина — это плата, взимаемая государством с граждан и хозяйственных организаций за оказание им определенного вида услуг. Целевые налоги (например, дорожный налог). К таким налогам относится и пошлина. Государство собирает массу пошлин за оформление многочисленных документов (о браке, разводе, на оформление наследства и т. д.). 2 В зависимости от субъекта обложения налоги делятся на федеральные, региональные, местные (см. дополнительную таблицу) |
|
4 |
Формы взимания налогов |
Налогообложению подлежат:
|
|
5 |
Основные принципы налогообложения |
Всеобщность — охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих доходами, имуществом. Обязательность. Юридические и физические лица, облагаемые налогами, обязаны уплачивать их в строго указанное сроки, нарушение сроков или отклонение от уплаты карается законом. Равнонапряженность, т. е. взимание налогов по единым ставкам, независимо от субъектов налогообложения. Однократность — недопущение того, чтобы с объекта обложения налог взимался более одного раза. Стабильность. Ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться. Простота и доступность для восприятия. Гибкость. Налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики. Справедливость. В теории налогообложения различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости. Первый предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны уплачивать одинаковые налоги. Второй — то, что налогоплательщики, находящиеся в неравном положении, должны уплачивать неравные налоги. |
|
6 |
Виды налогообложения |
Виды налогообложения, существующие в мировой практике: 1) прогрессивное налогообложение — система, при которой существует гибкая шкала ставок налога: с большего дохода берется большая процентная ставка налога, а с меньшего дохода — соответственно меньшая процентная ставка налога. Такая система налогообложения наиболее справедлива, она способствует выравниванию громадной разности в доходах между богатыми и бедными.
|
|
7 |
Функции налогов |
|
|
8 |
Права и обязанности налогоплательщика |
Права налогоплательщика
Обязанности налогоплательщика
— о смене лица, которое может без доверенности представлять интересы юр. лица; — о смене места жительства или нахождения; — о начале процедуры банкротства; — о принятии решения о ликвидации или реорганизации юридического лица; — о создаваемых на территории РФ филиалах и обособленных подразделениях и др. |
|
9 |
Направления совершенствования налоговой системы в России |
|
Тренинг по теме «Налоговая система»
|
№ п/п |
Задание |
|||||||||||||||||
|
1 |
Найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже ряда. Запишите это слово (словосочетание). Таможенные пошлины, налоги, акцизы, прогрессивная шкала, декларация. |
|||||||||||||||||
|
2 |
Выберите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже ряда. Запишите это слово (словосочетание). Налог на собственность, прямой налог, подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на землю. |
|||||||||||||||||
|
3 |
Найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже ряда. Запишите это слово (словосочетание). Прибыль, имущество, собственность, объект налогообложения, ценные бумаги, земельный участок. |
|||||||||||||||||
|
4 |
Запишите слово, пропущенное в таблице. Вид налоговой системы (прогрессивная, регрессивная или пропорциональная)
|
|||||||||||||||||
|
5 |
Запишите словосочетание, пропущенное в схеме.
|
|||||||||||||||||
|
6 |
Выберите верные суждения о налогообложении и запишите цифры, под которыми они указаны. 1) Пропорциональное налогообложение означает, что налог зависит от величины дохода. 2) При пропорциональном налогообложении с высоких доходов взимается больший процент, чем с низких. 3) При прогрессивной системе по мере возрастания дохода увеличивается ставка налога. 4) При регрессивном налогообложении семья с меньшими доходами платит больший процент от своих доходов, чем семья с высокими доходами. 5) При регрессивном налогообложении могут взиматься одинаковые суммы налога со всех налогоплательщиков. |
|||||||||||||||||
|
7 |
Выберите верные суждения о налогах и налогообложении и запишите цифры, под которыми они указаны. 1) При пропорциональной системе налогообложения ставки увеличиваются при возрастании объекта налога. 2) Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства в порядке и на условиях, определённых законодательством. 3) Налоги устанавливаются законом и обязательны к уплате. 4) Фискальная функция налогов проявляется в наполнении государственного бюджета и финансировании расходов государства. 5) К прямым налогам относят налог на добавленную стоимость. |
|||||||||||||||||
|
8 |
Выберите верные суждения о налогах и запишите цифры, под которыми они указаны. 1) Налоги наполняют государственный бюджет и оплачивают расходы государства. 2) К косвенным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на наследство. 3) Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоёв общества за счёт частичного перераспределения средств. 4) Прямые налоги, в отличие от косвенных, носят обязательный характер. 5) Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика. |
|||||||||||||||||
|
9 |
Гражданин А. является владельцем дачи. Ежегодно он уплачивает налог на этот имущественный объект. Что еще, помимо налога на имущество, относится к прямым налогам? Выберите нужные позиции из приведенного ниже списка и запишите цифры в порядке возрастания, под которыми они указаны. 1) налог на наследство 2) акцизный налог 3) личный подоходный налог 4) таможенная пошлина 5) налог на прибыль 6) налог на добавленную стоимость |
|||||||||||||||||
|
10 |
Укажите верные суждения о налогах.
|
|||||||||||||||||
|
11 |
Выберите суждения, которые характеризируют налоговую систему государства.
|
|||||||||||||||||
|
12 |
Установите соответствие между примерами и видами налогов: ПРИМЕР ВИД НАЛОГА А) налог на имущество физических лиц Б) акцизный сбор В) транспортный налог Г) налог на доходы физических лиц Д) таможенный сбор
1) прямые 2) косвенные |
|||||||||||||||||
|
13 |
Борис Михайлович владеет легковым автомобилем и земельным участком и периодически уплачивает соответствующие налоги. ПРИМЕРЫ ЭЛЕМЕНТЫ СТРУКТУРЫ НАЛОГА
А) 1 см рабочего объёма двигателя Б) легковой автомобиль В) заработная плата Г) земельный участок Д) Борис Михайлович 1) субъект налога 2) объект налога 3) источник уплаты налога 4) единица налогообложения |
|||||||||||||||||
|
14 |
Установите соответствие между примерами и видами налогов: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца. ПРИМЕР ВИД НАЛОГА А) налог на добавленную стоимость Б) налог на прибыль В) налог на имущество физических лиц Г) земельный налог Д) акцизы
1) прямые налоги 2) косвенные налоги |
|||||||||||||||||
|
15 |
Установите соответствие между примерами и видами налогов и сборов в РФ (в соответствии с Налоговым кодексом РФ): ПРИМЕРЫ
ВИДЫ НАЛОГОВ А) налог на доходы физических лиц Б) акцизы В) транспортный налог Г) государственная пошлина Д) земельный налог 1) региональные 2) местные 3) федеральные |
|||||||||||||||||
|
16 |
Установите соответствие между положением, отражающим права или обязанности налогоплательщика
|
|||||||||||||||||
|
17 |
Найдите в списке права налогоплательщика и запишите цифры, под которыми они указаны. 1) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом 2) уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объёме (возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта, предусматривающего уплату конкретно определённого вида налога) 3) на соблюдение и сохранение налоговой тайны 4) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок 5) представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать 6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки |
|||||||||||||||||
|
18 |
Какие налоги уплачивает предприятие? Найдите в приведенном списке нужные позиции и запишите цифры, под которыми эти налоги указаны. 1) налог на прибыль 2) налог на добавленную стоимость 3) налог на доходы физических лиц 4) налог на наследство 5) государственная пошлина |
|||||||||||||||||
|
19 |
Найдите в приведенном списке налоги, взимаемые с физических лиц, и запишите цифры, под которыми они указаны. 1) налог на имущество предприятий 2) налог на добавленную стоимость 3) налог на имущество 4) налог на прибыль 5) подоходный налог 6) налог на дарение |
Часть 2
|
№ п/п |
Задание |
|
25 |
Какой смысл обществоведы вкладывают в понятие «налоги»? Привлекая знания обществоведческого курса, составьте два предложения: одно предложение, содержащее информацию о функциях налогов, и одно предложение, раскрывающее особенности косвенных налогов. |
|
26 (1) |
Раскройте на трёх примерах значение налоговой системы в жизни государства и общества. |
|
26 (2) |
Раскройте на трёх конкретных примерах социальную функцию налогов. |
|
27 (1) |
Николай Петрович решил открыть магазин по продаже запасных частей для автомобилей. Он обратился за консультацией в налоговые органы по месту своего учёта, чтобы узнать, какие налоги и в каком размере он должен будет уплачивать. Обязаны ли налоговые органы предоставлять ему такую информацию? Свой ответ обоснуйте. Назовите любые две обязанности налогоплательщика. |
|
27 (2) |
|
|
28 |
Вам поручено подготовить развернутый ответ по теме «Налоги». Составьте план, в соответствии с которым вы будете освещать эту тему. План должен содержать не менее трех пунктов, из которых два или более детализированы в подпунктах. |
|
29 |
«Налоги для государства, то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его» (Екатерина Великая) |
|
29 (2) |
«Нет никаких государственных денег, есть только деньги налогоплательщиков» (М.Тэтчер) |
КЛЮЧИ
№26 (1)
Значение налоговой системы раскрыто на трёх примерах, допустим:
1) стимулирующая функция. Пример: В период кризиса властями государства Х. было принято решение снизить налоги для бизнеса, что обеспечило постепенный выход страны из рецессии.
2) социально-воспитательная функция. Пример: властями государства Х. было принято решение об увеличении акцизов на алкогольную продукцию, что привело к снижению ее потребления населением.
3) распределительная функция. Пример: в России за счет налогов и сборов финансируются различные социальные трансферты населению: пенсии по инвалидности, пособия по безработице и т.д.