Курс лекций по налоговому праву
Лекция 1 Предмет и метод налогового права / Lecture 1 the scope and method of the tax law
0:30 – План лекции
02:05 – Цели и задачи курса
07:30 – Список литературы
16:25 – Понятие предмета налогового права – критерии
36:30 – Отношения, регулируемые налоговым законодательством
44:35 — Определение предмета налогового права
48:55 – Практическое значение предмета налогового права
57:50 – Изменение предмета налогового права. Проблема параллельного налогового права («распредмечивание»)
01:10:45 – Императивный метод налогового права
01:15:35 – Диспозитивный метод налогового права
Лекция 2 Понятия налога и сбора / Lecture 2 the Concept of tax and fee
01:45 – План лекции
02:25 – Литература по теме
07:35 – классификация определений налога
09:40 – историческое развитие понятия налога
15:15 – Анализ понятия налога
28:10 – Понятие законно установленного налога
37:55 – Соотношение понятий сбора, пошлины, парафискалитета
41:25 – Понятие сбора и его отличие от налога
01:02:30 – современные тенденции при определении сбора и налога (параллельное налоговое право)
Лекция 3 Источники налогового права / Lecture 3 Sources of tax law
02:26 – План лекции
02:55 – Литература по теме
04:07 – Характеристика системы источников налогового права
06:45 – Характеристика Налогового кодекса
20:45 – Акты субъектов и местного самоуправления по налогам
23:05 – Проблемы подзаконного нормативного регулирования
35:50 – Международные акты по налогам
41:45 – неофициальные источники налогового права
42:20 – Характеристика разъяснений фискальных органов
46:20 – Проблема оспаривания разъяснений ФНС и Минфина
52:38 – Оценка последствий оспаривания разъяснений ФНС и Минфина
01:02:00 – Характеристика судебной практики. Окончание
Лекция 4 Толкование налоговых норм / Lecture 4 the Interpretation of tax provisions
00:00 – Начало
00:35 – План, литература по теме
03:30 – способы толкования налоговых норм
05:36 – толкование в пользу налогоплательщика
20:25 – Толкование понятий в Налоговом кодексе
21:15 – Толкование отраслевых понятий, терминов, институтов
33:40 – Толкование понятий с налоговым содержанием
43:10 – Последствия несоблюдения отраслевого законодательства
50:40 – Методология толкования налоговых норм
58:31 – Применение зарубежных источников для толкования налоговых норм. Окончание
Лекция 5 Пробелы в налоговом праве и их последствия / Lecture 5 Gaps in tax law
0:32 – План Лекции пробелы и аналогия в налоговом праве
02:09 – Литература по теме пробелы и аналогия в налоговом праве
07:45 – Соотношение толкования и аналогии, значительность пробелов в налоговом праве
13:01 – Понятие пробела в налоговом праве и его отличие от других явлений (квалифицированное молчание, ошибочность регулирования)
28:15 – Способы обнаружения пробелов в налоговом праве
41:33 – Последствия обнаружения пробелов в налоговом праве
47:15 – Аргументы за и против применения аналогии в налоговом праве
01:03:12 – Значение аналогии в налоговом праве. Принцип универсальности воли законодателя
01:07:31 – Алгоритм применения аналогии в налоговом праве (пределы аналогии, правила выбора нормы)
01:19:55 – Проблема отсутствия подзаконного акта, на который ссылается законодательная норма
01:28:22 – Варианты применения законодательной нормы в отсутствие подзаконного акта, на который ссылается норма
01:35:24 – Соотношение п. 7 ст. 3 Налогового кодекса, пробела и аналогии
01:39:03 – Тактика применения терминов пробел и аналогия в налоговом споре. Окончание
Лекция 6 Принципы налогового права / Lecture 6 Principles of tax law
0:30 – Общие замечания план
02:40 – Литература по теме
07:05 – Характеристика принципов, их функции
14:21 – Классификация принципов
19:30 – Принципы в Налоговом кодексе
24:40 – Принцип законности
31:37 – Принцип равенства
40:30 – Принцип экономической обоснованности
57:40 – Единство экономического пространства
01:00:22 – Тактика применения принципов в налоговом споре
01:04:45 – Примеры из практики
01:08:46 – Принцип определенности. Окончание
Лекция 7 Система налогов и сборов / Lecture 7 the system of taxes and fees
01:30 – План лекции
02:50 – Литература по теме
06:05 – Проблема Единого налога
14:20 – Понятие системы налогов и сборов
26:17 – Принципы построения системы налогов и сборов
37:30 – Нарушение системности при регулировании системы налогов и сборов
45:35 – Система налогов и сборов, закрепленная в Налоговом кодексе
55:45 – Классификация налогов
01:03:30 – Тенденции развития системы налогов и сборов
Лекция 8 Субъекты налогового права / Lecture 8. Subjects of tax law
00:27 – План Лекции
01:16 – Литература по теме
06:18 – Физические лица как субъекты налогового права
15:32 – Исполнение физическими лицами обязанностей налогоплательщика
28:12 – Прекращение обязанностей налогоплательщика у физического лица
34:42 – приобретение статуса налогоплательщика организациями
43:08 – Крупнейшие налогоплательщики, консолидированная группа налогоплательщиков
51:36 – Налоговые органы как субъекты налогового права
01:04:47 – Тенденции при определении полномочий налоговых органов
01:15:11 – Налоговые агенты как субъекты налогового права
01:20:28 – Тенденции в регулировании обязанностей налоговых агентов
01:29:09 – Банки как субъекты налогового права
Лекция 9 Налоговый контроль / Lecture 9 Tax control
00:27 – План лекции
01:25 – Литература по теме налоговый контроль
06:45 – Тенденции в налоговом контроле
30:00 – Формы налогового контроля
32:20 – Камеральная налоговая проверка (особенности, задачи)
38:28 – Тенденции при проведении камеральной налоговой проверки
50:14 – Выездная налоговая проверка (тенденции, особенности)
1:03:05 – Соотношение камеральной и выездной проверок
1:07:30 – Значение процедурных нарушение при проведении контроля
1:19:26 – Контроль за трансфертным ценообразованием
1:30:55 – Контроль цен в неконтролируемых сделках
1:39:13 – Налоговый мониторинг
Лекция 10 Налоговая ответственность / Lecture 10 Tax liability
00:25 – План лекции о налоговой ответственности
02:05 – Литература по теме налоговая ответственность
06:21 – Тенденции в развитии налоговой ответственности
09:25 – понятие налоговой ответственности
12:51 – Формализованность налоговой ответственности
18:08 – Соотношение пени и налоговой ответственности
37:13 – вина как условие привлечения к налоговой ответственности
52:22 – обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность
57:13 – налоговые правонарушения
01:07:25 – Соотношение административной и налоговой ответственности
01:16:00 – Соотношений уголовной и налоговой ответственности
01:29:25 – Практические рекомендации при оспаривании налоговой ответственности
Образцы экзаменационных заданий
Раздел 1
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Задание 1
В ходе выездной налоговой проверки по налогу на прибыль налоговый орган ознакомился на территории налогоплательщика с оригиналами документов, а потом потребовал предоставить доступ к бухгалтерской учетной системе. Налогоплательщик отказался предоставить доступ, и налоговый орган вынес постановление о производстве выемки бухгалтерской базы в связи с подозрениями, что отказ налогоплательщика свидетельствует о том, что документы будут сокрыты или уничтожены. При проведении выемки на флэш-накопитель были скопированы все файлы из бухгалтерской учетной программы. Учетной политикой налогоплательщика для целей налогообложения прибыли установлено, что налоговая база определяется на основании самостоятельных налоговых регистров на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренном гл. 25 НК РФ, без применения данных регистров бухгалтерского учета.
Оцените правомерность действий налогового органа (требование о предоставлении доступа к бухгалтерской программе; выемка скопированных файлов из бухгалтерской программы). Ответ обоснуйте.
Задание 2
При осуществлении выездной проверки по месту нахождения (на территории) налогоплательщика, должностное лицо налогового органа обратилось к сотруднику проверяемой организации за предоставлением разъяснений. Сотрудник отказался предоставить разъяснения, аргументировав свой отказ тем, что рабочий день организации уже закончился и ему не вручена соответствующая повестка.
В качестве кого был вызван сотрудник – в качестве представителя (должностного лица) организации или лично, как физическое лицо? Правомерен ли отказ сотрудника организации? Ответ обоснуйте.
Задание 3
Налогоплательщик обнаружил в поданной им ранее в налоговый орган налоговой декларации недостоверные сведения, использование которых, по мнению налогоплательщика, привело к переплате налога по этой декларации. Было принято решение подать уточненную налоговую декларацию с уменьшением суммы налога.
Уточненная декларация была подана спустя три года и один день со дня подачи ошибочной декларации. Одновременно налогоплательщик подал заявление о зачете излишне уплаченных по неверной декларации сумм налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу.
Охарактеризуйте перспективу:
- зачета излишне уплаченных по неверной декларации сумм налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу
- вышеуказанного зачета в случае, если по результатам камеральной проверки уточненной декларации будут выявлены ошибки, приводящие к занижению суммы вторично продекларированного налога, причем такие, которые, по мнению налогового органа, привели к недоимке.
Раздел 2
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Задание 1
Иностранный работник въехал на территорию России 15 января.
Разъясните порядок определения срока пребывания иностранного гражданина на территории РФ для присвоения налогового статуса резидента РФ.
Задание 2
Российская организация — налогоплательщик (ОСНО) во время участия в международной выставке раздала посетителям в рекламных целях:
- 80 каталогов с информацией об услугах компании (стоимость изготовления – 200 руб.);
- 100 шариковых ручек с логотипом и телефоном компании (стоимость изготовления – 80 руб.);
- 50 футболок с логотипом компании (стоимость изготовления – 400 руб.).
Стоимость изготовления рекламных товаров указана без НДС.
Определите налоговые последствия для организации в отношении указанных операций в части НДС. Ответ обоснуйте.
Задание 3
На начало налогового период на складе строительной организации (ОСНО) находилось 200 кв. м керамической плитки. Цена 1 кв. м. — 1 000 руб. В январе на склад организации поступило две партии плитки: 300 кв. м по цене 1100 руб. за кв. м и 400 кв. м по цене 1150 руб. за кв. м. В этом же месяце в производство было отпущено 600 кв. м плитки. Согласно приказу об учетной политике для налогообложения стоимость материалов, отпущенных в производство, определяется методом ФИФО. НЗП на 1 февраля отсутствует. По договору с туроператором оплачены путевки для двух работников организации стоимостью 80 000 для первого работника и 30 000 для второго (в санаторий Ставропольского края с лечением, проживанием и экскурсиями). Также оплачено проживание в отеле «Калининград» курьеру в размере 40 000 руб. Расходы на оплату труда (без учета расходов на оплату путевок) составили 900 000 руб.
Определите величину расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль за январь (без учёта страховых взносов). Ответ обоснуйте.
Раздел 3
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Задание 1
Между ООО «Искра» и ИП Ивановым И.И. заключен договор аренды нежилого помещения, срок действия которого истек.
Означает ли это прекращение договора? Вправе ли арендатор продолжить пользоваться арендованным помещением после истечения срока действия договора? Вправе ли арендодатель по истечении срока действия договора прекратить оказание услуг, предусмотренных договором аренды (например, уборка)? Обоснуйте ответ.
Задание 2
Подрядчик по заданию заказчика обязан, используя свои материалы, выполнить работы по монтажу системы увлажнения воздуха в срок, определенный договором. Заказчик оплатил материалы и работу полностью. Сроки выполнения работ неоднократно переносились из-за несвоевременной поставки оборудования.
Каковы правовые последствия нарушения подрядчиком срока выполнения работ по договору подряда? Ответ обоснуйте.
Задание 3
Организация перевела одного сотрудника на дистанционную работу, при этом указав, что раз в неделю сотруднику необходимо приезжать в офис для выполнения определенных поручений.
Правомерен ли перевод и установление данного режима работы для сотрудника? Ответ обоснуйте.
Раздел 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
Задание 1
Российская организация — комитент (ОСНО) реализует готовую продукцию через комиссионера. Договором комиссии предусмотрено участие комиссионера в расчетах. По условиям договора комитент возмещает расходы комиссионера, связанные с доставкой товара покупателю. Право комиссионера на вознаграждение возникает на дату утверждения отчета комиссионера. В мае комиссионеру была передана продукция, фактическая себестоимость которой составила 300 000 руб. В июне 2020 года комитентом получен отчет комиссионера, согласно которого:
продажная цена продукции составила 480 000 руб. (в т.ч. НДС 20%);
комиссионное вознаграждение в размере 48 000 руб. (в т.ч. НДС 20%) удержано из денежных средств, полученных от покупателя в оплату продукции;
расходы комиссионера, связанные с доставкой товара покупателю, составили 6 000 руб. (в т.ч. НДС 20%) и были удержаны из денежных средств, полученных от покупателя в оплату продукции;
В июле на счет комиссионера поступила оплата за продукцию от покупателя и сразу была перечислена комиссионером комитенту.
Раскройте порядок отражения операций, возникших в связи с описанной ситуацией, в бухгалтерском учете организации — комитента.
Задание 2
Российская организация в соответствии с условиями договора поставки в январе 2020 г. получила предоплату в размере 100%, в сумме 495 600 руб. (НДС не облагается). 20 марта 2020 г. стороны заключили соглашение о новации, по которому обязательство организации-поставщика по поставке товара заменено на заемное обязательство. В соответствии с заключенным соглашением сумма полученной предоплаты признается суммой займа, предоставленного организации с 21 марта по 20 мая 2020 года (включительно). На сумму займа начисляются проценты по ставке 9% годовых со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. Проценты выплачиваются организацией одновременно с возвратом основной суммы долга. Сумма займа и процентов возвращены.
Раскройте порядок отражения операций, возникших в связи с описанной ситуацией, в бухгалтерском учете организации.
Задание 3
Оценочные резервы и оценочные обязательства: понятия и различие, виды, условия признания, бухгалтерский учет.
Вопросы к экзамену «Налоговое право (особенная часть)» 2022-2023
1. Акцизы: основные элементы налога.
2. Государственная пошлина: основные элементы.
3. Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы.
4. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога.
5. Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды.
6. Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога.
7. Налог на доходы физических лиц: основные и факультативные элементы налога.
8. Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения.
9. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога.
10. Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога.
11. Налог на прибыль организаций: основные элементы налога.
12. Налоговые вычеты: понятие, правовая природа и виды.
13. Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды.
14. Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды.
15. Общая характеристика специальных налоговых режимов.
16. Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие, виды.
17. Основные элементы налогообложения водного налога.
18. Особенности введения, изменения и отмены местных налогов.
19. Особенности введения, изменения и отмены региональных налогов.
20. Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов.
21. Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования.
22. Понятие «игорная зона», особенности функционирования в Российской Федерации с точки зрения налогового права.
23. Понятие и виды налоговых льгот, установленных российским законодательством.
24. Объекты обложения косвенными налогами по российскому законодательству.
25. Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора для целей налогообложения.
26. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования.
27. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц.
28. Правовая характеристика системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
29. Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в налоге на добавленную стоимость.
30. Правовое регулирование уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
31. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога».
32. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: характеристика основных элементов.
33. Налог на профессиональный доход: общая характеристика.
34. Торговый сбор: особенности правового регулирования.
35. Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога.
36. Упрощенная система налогообложения.
37. Понятие автоматизированной упрощенной системы налогообложения, отличие от других специальных налоговых режимов.