Закупка полуфабрикатов представительские расходы затраты на транспортировку расходы на топливо егэ

Самостоятельная работа «Фирма в экономике»

Вариант 2

1.Ниже приведен ряд терминов. Все они, за исключением двух, относятся к понятию «налоговая

политика».

1) кодекс, 2) ставка, 3) рынок, 4) платежи, 5) инфляция, 6) льготы, 7) объекты.

Найдите два термина, «выпадающих» из общего ряда, и запишите в таблицу цифры, под которыми они

указаны.

Ответ:

2. Выберите верные суждения о налогах и налогообложении и запишите цифры, под которыми они

указаны.

1. При пропорциональной системе налогообложения его ставки увеличиваются при возрастании

объекта налога.

2. Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства в порядке

и на условиях, определённых законодательством.

3. Через налоги государством осуществляется воздействие на общественные отношения.

4. Фискальная функция налогов проявляется в формировании и мобилизации финансовых ресурсов

государства.

5. При высокой ставке подоходного налога резко повышается деловая активность фирм и

населения.

Ответ:

3.Установите соответствие между конкретными примерами налогов и их видами: к каждой позиции,

данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ НАЛОГОВ ВИДЫ НАЛОГОВ

A) налог на недвижимость 1) прямые налоги 2) косвенные налоги

Б) подоходный налог

B) таможенная пошлина

Г) налог на прибыль

Д) налог с продаж

Запишите в таблицу выбранные цифры под соответствующими буквами.

Ответ

4. Государство Д. для увеличения покупательной способности населения и инвестиций снизило ставку

налога. Какие характеристики присущи любому налогу? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) обязательность уплаты

2) безвозмездность

3) пропорциональность доходу

4) возвратный характер

5) законодательное установление

6) приблизительность размера для налогоплательщика

Ответ:

5. Найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже

ряда, и запишите цифру, под которой оно указано.

1) таможенная пошлина; 2) налоги; 3) акцизы; 4) прогрессивная шкала; 5) декларация.

Ответ:

6. Фирма Y оказывает услуги по наружной и внутренней уборке помещений. Найдите в приведённом

ниже списке примеры постоянных издержек фирмы Y и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) издержки на приобретение моющих средств

2) арендная плата за офис фирмы

3) издержки на выплату окладов работникам административного аппарата

4) издержки на погашение процентов по ранее взятому кредиту

5) издержки на выплату сдельной заработной платы рабочих

6) оплата электроэнергии

Всего: 59    1–20 | 21–40 | 41–59

Добавить в вариант

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

Всего: 59    1–20 | 21–40 | 41–59

Самостоятельная
работа «Фирма в экономике»

Вариант
1

1. Ниже
приведён перечень терминов. Все они, за исключением двух,
относятся к понятию «производитель».

1)         эмиссия;
2) прибыль; 3) издержки; 4) девальвация; 5) конкуренция; 6) инвестиции.

Найдите
два термина, «выпадающих» из общего ряда, и запишите в таблицу цифры, под
которыми они указаны.

Ответ:

2. Выберите
верные суждения о факторах производства и факторных доходах и запишите цифры,
под которыми они указаны:

1)         Факторы
производства, которые человек использует для создания различных благ, в каждый
момент времени ограничены.

2)         Земля
и труд как факторы производства препятствуют увеличению объёма экономических
благ.

3)Каждый      фактор
производства способен принести его владельцу доход.

4)         Отличительной
особенностью предпринимательства как фактора производства является принятие
инициативы соединения факторов производства в единый процесс.

5)         Основанием
для получения факторного дохода является стремление к максимальному
производственному результату.

Ответ:

3.
Установите соответствие между примерами и видами издержек фирмы в краткосрочном
периоде, которые они иллюстрируют: к каждой позиции, данной в первом столбце,
подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ    ВИДЫ
ИЗДЕРЖЕК                        ФИРМЫ

А)
закупка полуфабрикатов                                       1) постоянные 2)
переменные

Б)
представительские расходы

В)
затраты на транспортировку

Г)
расходы на топливо

Д)
затраты на переподготовку кадров

Запишите
в таблицу выбранные цифры под соответствующими буквами.

Ответ:

А	Б	В	Г	Д

4. Найдите в
приведенном ниже списке косвенные на­логи. Запишите цифры, под
которыми они указаны.

1.     
налог
на прибыль

2.     
налог
на добавленную стоимость

3.     
подоходный
налог

4.     
налог
на наследство

5.     
таможенный
сбор

6.     
акциз

Ответ:

5.
Найдите
понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного
ниже ряда, и запишите цифру, под которой оно указано.

1)
налог на собственность; 2) прямой налог; 3) подоходный налог; 4) налог на
землю; 5) налог на наследство.

Ответ:

6.Граж­да­нин
А. яв­ля­ет­ся вла­дель­цем дачи. Еже­год­но он упла­чи­ва­ет налог на этот иму­ще­ствен­ный
объ­ект. Что еще, по­ми­мо на­ло­га на иму­ще­ство, от­но­сит­ся к пря­мым на­ло­гам?
Вы­бе­ри­те нуж­ные по­зи­ции из при­ве­ден­но­го ниже спис­ка и за­пи­ши­те цифры в
по­ряд­ке воз­рас­та­ния, под ко­то­ры­ми они ука­за­ны.

 1)
налог на на­след­ство

2)
ак­циз­ный налог

3)
лич­ный по­до­ход­ный налог

4)
та­мо­жен­ная по­шли­на

5)
налог на при­быль

6)
налог на до­бав­лен­ную сто­и­мость

Ответ:

7. Два ав­то­про­из­во­ди­те­ля
объ­еди­ни­лись для со­зда­ния но­во­го су­пер­ка­ра. Что из пе­ре­чис­лен­но­го
ниже от­но­сит­ся к ос­нов­но­му ка­пи­та­лу этого про­из­вод­ствен­но­го объ­еди­не­ния?
Вы­бе­ри­те вер­ные по­ло­же­ния и за­пи­ши­те цифры в по­ряд­ке
воз­рас­та­ния, под ко­то­ры­ми они ука­за­ны.

 1)
сырье

2)
обо­ру­до­ва­ние

3)
по­лу­фаб­ри­ка­ты

4)
топ­ли­во

5)
зда­ния

6)
фи­нан­со­вые вло­же­ния

Ответ:

8
. Прочитайте приведенный ниже текст, в котором пропущен ряд слов.

Выберите
из предлагаемого списка слова, кото­рые необходимо вставить на место пропусков.

«Протекционизм — экономическая полити­ка­­­­­­­         
(А), направленная на защиту отечественных            (Б) от конкуренции со
стороны иностран­ных      (В).  Таможенная               (Г) пред­ставляет
собой  (Д), взимаемый государствен­ными органами с провозимых через границу
товаров. Экспортная пошлина устанавливается для того, чтобы пре­дотвратить
избыточный экспорт продукта, нужного для внут­реннего (Е) в стране».

Слова в списке даны в именительном падеже. Каждое слово
(словосочетание) может быть использо­вано только один раз.

Выбирайте последовательно одно слово за дру­гим, мысленно заполняя
каждый пропуск. Обратите внимание на то, что слов в списке больше, чем вам по­требуется
для заполнения пропусков.

Список терминов:

1.     
производители

2.     
товары

3.     
государство

4.     
фирмы

5.     
потребление

6.     
экономика

7.     
пошлина

8.     
доход

9.     
налог

В
данной ниже таблице приведены буквы, обо­значающие пропущенные слова. Запишите
в таблицу под каждой буквой номер выбранного вами слова.

А	Б	В	Г	Д	Е

9.Про­чи­тай­те
при­ведённый ниже текст, в ко­то­ром про­пу­щен ряд слов (сло­во­со­че­та­ний).
Вы­бе­ри­те из пред­ла­га­е­мо­го спис­ка слова (сло­во­со­че­та­ния), ко­то­рые
не­об­хо­ди­мо вста­вить на место про­пус­ков.

 «Огра­ни­чен­ность ре­сур­сов по­рож­да­ет не­сколь­ко
важ­ней­ших по­след­ствий. Пре­жде всего, люди из­дав­на на­ча­ли за­креп­лять
эко­но­ми­че­ские ре­сур­сы в __________(А). Они до­го­во­ри­лись о том, что от­дель­ный
че­ло­век или груп­па людей могут вла­деть, поль­зо­вать­ся, рас­по­ря­жать­ся
ре­сур­са­ми.

За­креп­ле­ние
ре­сур­сов за граж­да­на­ми и ор­га­ни­за­ци­я­ми поз­во­ля­ет вла­дель­цам
предо­став­лять эти ре­сур­сы тем, кто в них нуж­да­ет­ся, за __________(Б).
Сле­до­ва­тель­но, вла­де­ние ре­сур­са­ми ста­но­вит­ся ис­точ­ни­ком до­хо­дов.
Если вла­де­лец об­ла­да­ет толь­ко спо­соб­но­стью к __________(В) и про­да­ет
имен­но её, т.е. идёт ра­бо­тать по найму, то по­лу­ча­ет за это зар­пла­ту.
Вла­де­лец зе­мель­но­го участ­ка или дру­го­го при­род­но­го ре­сур­са, ис­поль­зу­ю­щий
его для хо­зяй­ствен­ных целей сам или предо­став­ля­ю­щий эту воз­мож­ность
дру­гим, по­лу­ча­ет доход, на­зы­ва­е­мый __________(Г). Вла­де­лец фи­зи­че­ско­го
__________(Д) (зда­ний, со­ору­же­ний, обо­ру­до­ва­ния), ис­поль­зу­ю­щий его
для обес­пе­че­ния де­я­тель­но­сти своей фирмы, по­лу­ча­ет доход в форме
части __________(Е) этой фирмы».

Слова
в спис­ке даны в име­ни­тель­ном па­де­же. Каж­дое слово может быть ис­поль­зо­ва­но
толь­ко один раз. Вы­би­рай­те по­сле­до­ва­тель­но одно слово за дру­гим, мыс­лен­но
за­пол­няя каж­дый про­пуск. Об­ра­ти­те вни­ма­ние на то, что слов в спис­ке слов
боль­ше, чем Вам по­тре­бу­ет­ся для за­пол­не­ния про­пус­ков.

 Спи­сок
тер­ми­нов:

1) рента	2) при­быль	3) про­из­вод­ство
4) труд	5) ка­пи­тал	6) соб­ствен­ность
7) плата	обмен	9) закон

 За­пи­ши­те в ответ цифры, рас­по­ло­жив их в по­ряд­ке,
со­от­вет­ству­ю­щем бук­вам: 

A	Б	В	Г	Д	Е

10.За­пи­ши­те
слово, про­пу­щен­ное в таб­ли­це.

ФАК­ТОР ПРО­ИЗ­ВОД­СТВА	ХА­РАК­ТЕ­РИ­СТИ­КА
…	Де­я­тель­ность людей по про­из­вод­ству то­ва­ров и услуг путём ис­поль­зо­ва­ния их ум­ствен­ных и фи­зи­че­ских спо­соб­но­стей, по­лу­чен­ных в про­цес­се обу­че­ния и ра­бо­ты, зна­ний и на­вы­ков
Земля	Все виды при­род­ных ре­сур­сов, име­ю­щих­ся на пла­не­те и при­год­ных для про­из­вод­ства эко­но­ми­че­ских благ

Ответ: 

Задания
части 2

11.Назовите два вида затрат фирмы в
краткосрочном периоде и проиллюстрируйте каж­дый из них соответствующим
примером.

12.Рас­крой­те
на трёх кон­крет­ных при­ме­рах со­ци­аль­ную функ­цию на­ло­гов.

Самостоятельная
работа «Фирма в экономике»

Вариант
2

1.Ниже
приведен ряд терминов. Все они, за исключением двух, относятся к
понятию «налоговая политика».

1)         кодекс,
2) ставка, 3) рынок, 4) платежи, 5)        инфляция, 6) льготы, 7) объекты.

Найдите
два термина, «выпадающих» из общего ряда, и запишите в таблицу цифры, под
которыми они указаны.

Ответ:

2. Выберите
верные суждения о налогах и налогообложении и запишите цифры, под
ко­торыми они указаны.

1.     
При    пропорциональной
системе налогообложения его ставки увеличиваются при возрастании объекта
налога.

2.     
Налоги
— обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу го­сударства в
порядке и на условиях, определённых законодательством.

3.     
Через
налоги государством осуществляется воздействие на общественные отношения.

4.     
Фискальная
функция налогов проявляется в формировании и мобилизации финан­совых ресурсов
государства.

5.     
При
высокой ставке подоходного налога резко повышается деловая активность фирм и
населения.

Ответ:

3.Установите
соответствие между конкретными примерами налогов и их видами: к каждой пози­ции,
данной в первом столбце, подберите соответ­ствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ
НАЛОГОВ                                   ВИДЫ НАЛОГОВ

A)               
налог
на         недвижимость                     1) прямые налоги 2) косвенные
налоги

Б)
подоходный налог

B)                
таможенная
пошлина

Г)
налог на прибыль

Д)
налог с продаж

Запишите
в таблицу выбранные цифры под соот­ветствующими буквами.

Ответ

4.
Государство Д. для увеличения покупательной способности населения и инвестиций
снизило ставку налога. Какие характеристики присущи любому налогу? Запишите цифры,
под которыми они указаны.

1)         обязательность
уплаты

2)         безвозмездность

3)         пропорциональность
доходу

4)         возвратный
характер

5)         законодательное
установление

6)         приблизительность
размера для налогоплательщика

Ответ:

5. Найдите
понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного
ниже ряда, и запишите цифру, под которой оно указано.

1)         таможенная
пошлина; 2) налоги; 3) акцизы; 4) прогрессивная шкала; 5)        декларация.

Ответ:

6. Фирма Y
ока­зы­ва­ет услу­ги по на­руж­ной и внут­рен­ней убор­ке по­ме­ще­ний. Най­ди­те
в при­ведённом ниже спис­ке при­ме­ры по­сто­ян­ных из­дер­жек фирмы Y и за­пи­ши­те
цифры, под ко­то­ры­ми они ука­за­ны.

 1)
из­держ­ки на при­об­ре­те­ние мо­ю­щих средств

2)
аренд­ная плата за офис фирмы

3)
из­держ­ки на вы­пла­ту окла­дов ра­бот­ни­кам ад­ми­ни­стра­тив­но­го ап­па­ра­та

4)
из­держ­ки на по­га­ше­ние про­цен­тов по ранее взя­то­му кре­ди­ту

5)
из­держ­ки на вы­пла­ту сдель­ной за­ра­бот­ной платы ра­бо­чих

6)
опла­та элек­тро­энер­гии

Ответ:

7. Два ав­то­про­из­во­ди­те­ля
объ­еди­ни­лись для со­зда­ния но­во­го су­пер­ка­ра. Что из пе­ре­чис­лен­но­го
ниже от­но­сит­ся к ос­нов­но­му ка­пи­та­лу этого про­из­вод­ствен­но­го объ­еди­не­ния?
Вы­бе­ри­те вер­ные по­ло­же­ния и за­пи­ши­те цифры в по­ряд­ке
воз­рас­та­ния, под ко­то­ры­ми они ука­за­ны.

1)
сырье

2)
обо­ру­до­ва­ние

3)
по­лу­фаб­ри­ка­ты

4)
топ­ли­во

5)
зда­ния

6)
фи­нан­со­вые вло­же­ния

Ответ:

8
. Прочитайте приведенный ниже текст, в котором пропущен ряд слов.

Выберите
из предлагаемого списка слова, кото­рые необходимо вставить на место пропусков.

«Протекционизм — экономическая полити­ка­­­­­­­         
(А), направленная на защиту отечественных            (Б) от конкуренции со
стороны иностран­ных      (В).  Таможенная               (Г) пред­ставляет
собой  (Д), взимаемый государствен­ными органами с провозимых через границу
товаров. Экспортная пошлина устанавливается для того, чтобы пре­дотвратить
избыточный экспорт продукта, нужного для внут­реннего (Е) в стране».

Слова в списке даны в именительном падеже. Каждое слово
(словосочетание) может быть использо­вано только один раз.

Выбирайте последовательно одно слово за дру­гим, мысленно заполняя
каждый пропуск. Обратите внимание на то, что слов в списке больше, чем вам по­требуется
для заполнения пропусков.

Список терминов:

1.     
производители

2.     
товары

3.     
государство

4.     
фирмы

5.     
потребление

6.     
экономика

7.     
пошлина

8.     
доход

9.     
налог

В
данной ниже таблице приведены буквы, обо­значающие пропущенные слова. Запишите
в таблицу под каждой буквой номер выбранного вами слова.

А	Б	В	Г	Д	Е

9. Про­чи­тай­те
при­ве­ден­ный ниже текст, в ко­то­ром про­пу­щен ряд слов. Вы­бе­ри­те из пред­ла­га­е­мо­го
спис­ка слова, ко­то­рые не­об­хо­ди­мо вста­вить на место про­пус­ков.

 «Ос­нов­ная про­бле­ма для эко­но­ми­ки —
это со­гла­со­ва­ние без­гра­нич­ных и по­сто­ян­но рас­ту­щих по­треб­но­стей
людей с огра­ни­чен­ны­ми ___________ (А) для их удо­вле­тво­ре­ния.

Что такое по­треб­но­сти? Это по­ня­тие весь­ма мно­го­знач­но
и ис­то­ри­че­ски из­мен­чи­во. Это ___________ (Б) того, без чего нель­зя
под­дер­жи­вать не толь­ко жизнь че­ло­ве­ка, но и его раз­ви­тие как лич­но­сти
и как члена об­ще­ства. Че­ло­век своей хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­стью на­учил­ся
удо­вле­тво­рять свои раз­но­об­раз­ные по­треб­но­сти, про­из­во­дя то­ва­ры и
услу­ги, т. е. эко­но­ми­че­ские блага. При этом ко­ли­че­ство и ка­че­ство
этих благ не­пре­рыв­но рас­тет и ме­ня­ет­ся под вли­я­ни­ем тех­ни­че­ско­го
___________ (В), рас­ши­ре­ния кру­го­зо­ра людей, моды, ре­кла­мы и
т. д. Таким об­ра­зом, по­треб­но­сти все время рас­тут. А для того, чтобы
их удо­вле­тво­рить, нужны ___________ (Г). Те из них, ко­то­рые уда­ет­ся
во­влечь в про­из­вод­ство эко­но­ми­че­ских благ, на­зы­ва­ют­ся фак­то­ра­ми
про­из­вод­ства. По­сте­пен­но наука рас­ши­ря­ла свои пред­став­ле­ния о фак­то­рах,
не­об­хо­ди­мых для про­из­вод­ства благ. Сна­ча­ла счи­та­лось, что глав­ный
ре­сурс, глав­ный фак­тор — это ___________ (Д), что толь­ко сель­ское
хо­зяй­ство может про­из­ве­сти не­об­хо­ди­мые блага. Позд­нее, в ка­че­стве
не­пре­мен­но­го фак­то­ра при­зна­ли ___________ (Е) в любой сфере ма­те­ри­аль­но­го
про­из­вод­ства, а не толь­ко в сель­ском хо­зяй­стве. С име­нем К. Марк­са свя­за­но
при­зна­ние ___________ (Ж) как важ­ней­ше­го фак­то­ра эко­но­ми­че­ско­го
раз­ви­тия.»

 Слова
в спис­ке даны в име­ни­тель­ном па­де­же. Каж­дое слово (сло­во­со­че­та­ние)
может быть ис­поль­зо­ва­но толь­ко одинраз.

Вы­би­рай­те
по­сле­до­ва­тель­но одно слово за дру­гим, мыс­лен­но за­пол­няя каж­дый про­пуск.
Об­ра­ти­те вни­ма­ние на то, что в спис­ке слов боль­ше, чем вам по­тре­бу­ет­ся
для за­пол­не­ния про­пус­ков.

1) ка­пи­тал	2) про­из­вод­ство	3) воз­мож­но­сти
4) ре­сур­сы	5) про­гресс	6) не­хват­ка
7) ин­фор­ма­ция	земля	9) труд

 В дан­ной ниже таб­ли­це при­ве­де­ны буквы,
ука­зы­ва­ю­щие на про­пуск слова. За­пи­ши­те в таб­ли­цу под каж­дой бук­вой
номер вы­бран­но­го вами от­ве­та.

A	Б	В	Г	Д	Е	Ж

10.За­пи­ши­те
слово, про­пу­щен­ное в таб­ли­це.

ФАК­ТОР ПРО­ИЗ­ВОД­СТВА	ХА­РАК­ТЕ­РИ­СТИ­КА
Труд	Ис­поль­зо­ва­ние в про­цес­се про­из­вод­ства то­ва­ров и услуг фи­зи­че­ских и ум­ствен­ных спо­соб­но­стей людей
…	Де­неж­ные сред­ства, зна­ния, со­ору­же­ния, обо­ру­до­ва­ние, ис­поль­зу­е­мое при про­из­вод­стве то­ва­ров, услуг

Ответ: 

Задания
части 2

11.На­зо­ви­те
вид до­хо­дов с каж­до­го из фак­то­ров про­из­вод­ства: труд, земля, ка­пи­тал.
При­ве­ди­те при­ме­ры.

12. Рас­крой­те на трёх кон­крет­ных
при­ме­рах стимулирующую функ­цию на­ло­гов.

Ответы

Вариант 1	Вариант 2
1	14	1	35
2	134	2	234
3	21221	3	11212
4	256	4	125
5	2	5	2
6	135	6	234
7	256	7	256
8	314795	8	314795
9	674152	9	36 54891
10	труд	10	ка­пи­тал

11.

12. Рас­крой­те
на трёх кон­крет­ных при­ме­рах со­ци­аль­ную функ­цию на­ло­гов.

По­яс­не­ние.

Пра­виль­ный ответ дол­жен
со­дер­жать сле­ду­ю­щие эле­мен­ты.

Со­ци­аль­ная функ­ция на­ло­гов
рас­кры­та с по­мо­щью при­ме­ров, до­пу­стим:

1) со­бран­ные на­ло­ги яв­ля­ют­ся
глав­ным ис­точ­ни­ком об­слу­жи­ва­ния пен­си­он­ных вы­плат, по­со­бий для со­ци­аль­но
не­за­щищённых ка­те­го­рий на­се­ле­ния;

2) по­вы­ше­ние на­ло­гов
на круп­ные со­сто­я­ния, элит­ную не­дви­жи­мость поз­во­ля­ет предо­став­лять
льго­ты по опла­те житья для не­иму­щих;

3) на­ло­ги — глав­ный ис­точ­ник
по­пол­не­ния бюд­же­та, из ко­то­ро­го фи­нан­си­ру­ет­ся об­ра­зо­ва­ние и
здра­во­охра­не­ние, со­ци­аль­но зна­чи­мые сферы жизни об­ще­ства.

Со­ци­аль­ная функ­ция на­ло­гов
может быть рас­кры­та на дру­гих при­ме­рах.

11.На­зо­ви­те
вид до­хо­дов с каж­до­го из фак­то­ров про­из­вод­ства: труд, земля, ка­пи­тал.
При­ве­ди­те при­ме­ры.

По­яс­не­ние.

а) Труд → зар­пла­та.

При­мер: граж­да­нин N по­лу­ча­ет
за свою ра­бо­ту на за­во­де за­ра­бот­ную плату в сумме 10 тысяч руб­лей.

б) Земля → рента.

При­мер: граж­да­нин N
сдаёт в арен­ду свой дач­ный уча­сток, а в ка­че­стве при­бы­ли по­лу­ча­ет с
него ренту.

в) Ка­пи­тал → про­цен­ты.

При­мер: граж­да­нин N по­ло­жил
1 млн руб­лей в банк, за что он еже­год­но по­лу­ча­ет не­сколь­ко тысяч руб­лей
в ка­че­стве про­цен­тов.

Литература и интернет ресурсы

1. ЕГЭ 2017.
   Обществознание. Практикум. Экономика. Социология. Королькова Е.С.,
   Рутковская Е.Л. М.: 2017. — 144 с.
2. ЕГЭ
   2017. Обществознание. Практикум. Политика. Право. Королькова Е.С. М.:
   2017. — 144 с.
3. https://soc—ege.sdamgia.ru/ РЕШУ
   ЕГЭ обществознание

Фирма в экономике ЕГЭ

Что входит в понятие «представительские расходы» согласно нормам НК РФ?

Нормы, зафиксированные в п. 2 ст. 264 НК РФ, предполагают выделение среди расходов предприятия особой категории затрат — представительских расходов (ПР). Они могут быть представлены:

• затратами, связанными с организацией официальных мероприятий (например, деловых завтраков, встреч, переговоров), обслуживанием приглашенных лиц в рамках данных мероприятий;
• транспортными, буфетными расходами, направленными на обеспечение официальных мероприятий;
• оплатой услуг, оказанных внештатным переводчиком, если фирма, организующая мероприятие, обращалась к нему за помощью.

Представительские расходы — это указанные выше расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и понесены налогоплательщиком на организацию приема представителей других организаций, которые участвуют в переговорах с целью установления и поддержания сотрудничества, а также для приема участников, которые прибывают на заседание руководящего органа фирмы.

В понятие представительских расходов для целей уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль НК РФ не относит проведение переговоров с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Однако есть письма Минфина, в которых ведомство допускает возможность отнесения затрат на проведение переговоров с клиентами — физическими лицами к представительским расходам (см. письма от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49848, от 05.06.2015 № 03-03-06/2/32859 и др.). 

Уменьшение налогоплательщиками базы по налогу на прибыль на сумму представительских затрат очень часто приводит к спорам с налоговиками. Получите пробный доступ к Путеводителю по налогам от КонсультантПлюс и бесплатно узнайте, когда представительские расходы можно обосновать, а какие расходы лучше провести за счет чистой прибыли компании.

Представительские расходы и налог на прибыль

Представительские расходы — как эти расходы участвуют в расчете налога на прибыль? Главная особенность ПР в том, что они могут быть использованы фирмой, работающей на ОСН, для уменьшения налогооблагаемой базы. Но не полностью: в п. 2 ст. 264 НК РФ установлен лимит их применения в отмеченных целях, составляющий 4% от затрат на оплату труда в соответствующем налоговом периоде.

Как добиться максимально эффективного использования представительских расходов в целях оптимизации налоговой нагрузки на предприятие, читайте в этой статье.

Перечень затрат на оплату труда определен в ст. 255 НК РФ. Он является закрытым, равно как и перечень собственно представительских расходов, который приведен в НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли представительские расходы должны соответствовать критериям, прописанным в п. 1 ст. 252 НК РФ:

• быть экономически обоснованными;
• быть документально подтвержденными.

Главный признак экономической обоснованности ПР — их осуществление в целях, определенных п. 2 ст. 264 НК РФ, то есть в целях установления или поддержания деловых связей между фирмой-налогоплательщиком и ее деловыми партнерами. Как документально подтвердить представительские расходы, рассмотрим чуть позже, а сейчас разберем примеры расходов, которые организации иногда ошибочно включают в состав представительских.

Что не входит в состав представительских расходов организации?

Некоторые организации включают в состав рассматриваемых расходов те затраты, которые связаны с официальными мероприятиями, но с точки зрения НК РФ не классифицируются как представительские. В частности, не могут быть отнесены к представительским, исходя из положений п. 2 ст. 264 НК РФ:

• расходы на организацию развлечения гостей;
• предоставление гостям медицинских сервисов.

Представительские расходы — как эти расходы не превысить, отнеся к ним неправомерные затраты? В целом при определении перечня ПР можно ориентироваться на простое правило, по которому расходы не следует относить к представительским, если:

1. Они прямо не перечислены в п. 2 ст. 264 НК РФ.

2. Они не разрешены к включению в представительские расходы разъяснениями ФНС или Минфина.

Так, в письме Минфина РФ от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136 указано, что покупка сувениров для гостей официального мероприятия не должна рассматриваться как ПР. Однако для сувениров с нанесенной символикой организации ИФНС и суды Москвы и области делают исключение (см. письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2, постановления ФАС Московского округа от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10 по делу № А40-55061/10-99-250, ФАС Московского округа от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10 по делу № А41-18513/08).

В письме Минфина от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796 указано на неправомерность списания на ПР трат на развлекательную программу (фуршет, теплоход, артистов), которая была организована после официальной части мероприятия.

Не могут быть классифицированы как ПР затраты, понесенные в рамках мероприятий, которые не имеют официального характера, например неформальный ужин с партнерами в ресторане (письмо ФНС по Москве от 23.12.2005 № 20-12/95338).

Можно ли в составе представительских учесть расходы на алкоголь, узнайте тут.

Относят ли расходы к представительским при УСН?

Представительские расходы — как эти расходы могут быть учтены в различных системах налогообложения? ПР могут уменьшить налогооблагаемую базу только для тех фирм, которые работают по общей системе налогообложения. В ст. 346.16 НК РФ, которая содержит перечень затрат, уменьшающих расходы на УСН «доходы минус расходы», представительские расходы не указаны. Это обстоятельство не позволяет уменьшать налоговую базу по УСН на представительские расходы.

О представительских расходах при УСН читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2022 году».

Представительские расходы — какие это расходы с точки зрения бухгалтерского учета?

Стоит отметить, что ПР — категория, характеризующая только налоговый учет. В бухучете данные затраты никак не квалифицируются. На практике бухгалтерский учет подобных сумм осуществляется с применением норм ПБУ 10/99. В соответствии с ними, расходы фирмы по обычным видам деятельности должны разделяться:

• на материальные;
• те, что связаны с оплатой труда и с социальными отчислениями;
• расходы по амортизации,
• прочие затраты.

Итак, представительские расходы — какие это расходы с точки зрения бухучета? По своему экономическому смыслу ПР более всего подходят под категорию прочих затрат. При этом их перечень в бухучете фирма может определять самостоятельно (п. 8 ПБУ 10/99).

А теперь рассмотрим следующий вопрос: «Представительские расходы — какие это расходы с точки зрения отражения проводок по ним в бухучете?» Чаще всего соответствующие проводки регистрируются с применением счетов 26 или 44. Первый счет в основном задействуется промышленными фирмами, второй — торговыми. В НКО чаще всего применяется счет 86. Безусловно, при осуществлении бухгалтерского учета ПР важно также правильно соблюсти последовательность проводок с точки зрения отражения этапов оборота денежных средств. На практике они могут быть представлены:

• выдачей средств из кассы предприятия подотчетным лицам в целях расходования в рамках официальных мероприятий — Дт 71 Кт 50;
• оказанием услуг поставщиком — Дт 26 Кт 60;
• получением авансового отчета от лица, по которому оно потратило полученные денежные средства по назначению (в целях оплаты услуг, перечисленных в п. 2 ст. 264 НК РФ), — Дт 26 Кт 71.

Следующий критерий применения ПР в целях оптимизации налогообложения — их документальное подтверждение.

Подтверждение представительских расходов в 2021 — 2022 годах: документы

Представительские расходы — какие это расходы с точки зрения их документального подтверждения?

Любые расходы в целях уменьшения налоговой базы, в силу положений п. 1 ст. 252 НК РФ, должны быть документально подтверждены. В НК РФ не отражены перечни документов, посредством которых фирма может удостоверять факты совершения соответствующих расходов.

На практике данными документами чаще всего являются:

• приказ директора о проведении официального мероприятия;
• смета расходов в рамках соответствующего мероприятия;
• отчет о расходах в рамках мероприятия;
• акт о списании расходов;
• программа официального мероприятия;
• договоры с поставщиками услуг, заказанных в целях проведения мероприятия;
• первичные документы, отражающие расчеты по соответствующим услугам.

В случае если фирма регулярно проводит официальные мероприятия, основным документом, подтверждающим ПР, в ней может быть локальное положение о ПР. Данный документ регламентирует порядок учета соответствующих расходов с конкретной целью — уменьшения налогооблагаемой базы. Если положение о ПР принято в фирме, то указанные выше в списке документы будут дополнять его. При этом они должны составляться на основе форм, утвержденных в качестве приложений к положению о ПР.

Стоит отметить, что перечисленный выше перечень документов, с помощью которых можно подтвердить ПР, сформировался не на основе деловой практики (хотя ее роль в данном случае также важна), а на основе прежде всего нормотворческой. Дело в том, что фактически каждый из рассмотренных выше типов источников был, так или иначе, рекомендован Минфином в письмах, которые ведомство с некоторой периодичностью издает в целях разъяснения порядка учета ПР.

При проведении мероприятий, как правило, назначается ответственное лицо, которому выдаются деньги под отчет. О том, как правильно оформить авансовый отчет по представительским расходам, подробно рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Если вы еще не зарегистрированы в системе, получите пробный онлайн-доступ. Это бесплатно.

См. «Как правильно оформить представительские расходы — пример?».

Представительские расходы — как эти расходы отражаются в отчете?

В отчете о представительском мероприятии находят отражение:

• дата проведения мероприятия;
• цель проведения официального мероприятия;
• программа и состав участников мероприятия;
• итоги проведения соответствующего мероприятия;
• величина затрат в рамках проведения мероприятия;
• прочие существенные факты о мероприятии.

Отметим, что на практике многие предприятия предпочитают отражать программу официального мероприятия не в составе отчета, а в отдельном документе.

Представительские расходы — какие это расходы, по мнению судей?

Известны прецеденты, когда представительскими были признаны расходы, совершенные на основании договора на оказание консультационных услуг, заключенного между фирмой и ее партнером (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2006 № А42-8823/04-28).

Есть у фирм шансы и на признание представительскими тех расходов, что понесены в рамках организации презентаций для представителей СМИ. Так, ФАС Центрального округа в постановлении от 12.01.2006 № А62-817/2005 установил, что компания, организующая деловой семинар, правомерно отнесла к ПР расходы на транспортные услуги для журналистов различных СМИ, которые были приглашены на данный семинар, в то время как ФНС отказалась квалифицировать данные затраты как представительские. Однако в данном случае имело значение то, с какой целью приглашались представители СМИ — для установления делового сотрудничества с печатными изданиями и телекомпаниями, в рамках которого предполагалось размещать на соответствующих медийных площадках рекламу и статьи.

Позиция ФНС и судов несхожа также в отношении признания ПР оплаты проживания приглашенных на официальное мероприятие лиц в гостинице. Налоговики не считают эти расходы представительскими по причине того, что они не включены в перечень затрат, определенный п. 2 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 16.04.2007 № 03-03-06/1/235). Но судебный прецедент, по которому ФАС Западно-Сибирского округа вынес постановление от 01.03.2007 № Ф04-9370/2006(30552-А81-27), свидетельствует о том, что арбитраж может иметь иное мнение по данному вопросу. Тогда суд посчитал, что оплата проживания в гостинице приглашенных лиц все же является ПР, поскольку понятие «обслуживание», зафиксированное в п. 2 ст. 264 НК РФ, можно толковать шире, чем в контексте разновидностей ПР, перечисленных в НК РФ, включая в него и оплату мест в гостинице для гостей официального мероприятия.

Итоги

Ответ на вопрос «Представительские расходы — какие это расходы?» нам дает п. 2 ст. 264 НК РФ. Перечень затрат, определенный в НК, является исчерпывающим: те расходы, что не соответствуют ему, не могут рассматриваться как представительские. Соответствующие затраты фирма может использовать в уменьшение налогооблагаемой базы — в пределах установленных НК РФ норм, а именно 4% от расходов на оплату труда. В рамках бухгалтерского учета ПР включаются в прочие затраты в рамках расходов по обычным видам деятельности.